Buto dovanojimas yra neatlygintinas sandoris, perleidžiantis senąjį savininką naujam pagal dovanojimo sutartį. Tai yra, dovanotojas neturi teisės reikalauti, kad gavėjas jam duotų ką nors mainais už tokį dokumentą kaip buto dovanų čekis. Šiuo atveju sumokėti mokesčiai yra apibrėžti teisės aktuose.
Buto suteikimas: bendrosios teisės normos
1. Dovana visada nemokama. Dovanojimo bute akte daiktai, įpareigojantys ką nors padaryti dovanotojo atžvilgiu, negali būti įrašomi. Jei dovanojimo sutartyje nurodytos dovanotojo piniginės kompensacijos, nuoma ar išlaikytiniai, tai teisiškai negalioja. Tarkime, kad tam tikras „darytas“ rankose turi dovaną už butą, gautą tokiomis sąlygomis. Šiuo atveju sumokami mokesčiai yra nustatomi pagal pardavimo ar anuitetų sutarčių (gyvenimo trukmės išlaikymo) nustatytus tarifus.
2. Dovana visada skubi. Butas tampa gavėjo nuosavybe iškart po to, kai jis įregistruoja dovaną Rosreestr mieste ir gauna pažymėjimą. Įrašymas į dovanų čekį, kad gavėjas nuosavybės teise į butą mirus dovanotojui, yra neteisėtas. Tokioms sąlygoms yra taikomas testamentas su buto įregistravimu kaip palikimu ir mokėjimu nekilnojamojo turto mokestis.
3. Dovana yra savanoriška abiem šalims. Iki dovanos registravimo Rosreestr metu jie gali apsigalvoti ir paskelbti dovaną negaliojančia. Žinoma, šiuo atveju mokestis nėra mokamas.
Jei butą turi vienas savininkas, tada jis turi teisę jį pristatyti bet kuriam asmeniui be jokių jame registruotų asmenų leidimo. Nuosavybės teisė pereina naujajam savininkui po to, kai šalys pasirašo dovanojimo aktą ir jį įregistravo Rosreestr.
Jei butas yra bendroji ar bendroji nuosavybė, tada:
• nuosavybės teise priklausančio buto dalies savininkas gali ją dovanoti be likusių nuosavybės teisių savininkų sutikimo; toks susitarimas yra visiškai teisėtas. Tai yra, jei jums priklauso pusė buto, su kuo nors nuosavybės teise, ir norite atiduoti šią pusę savo vaikui, jums nereikia gauti kito akcininko sutikimo.
• Jei turtas yra jungtinis, tada, norėdamas paaukoti dalį jo, dovanotojas privalo gauti visų kitų savininkų rašytinį sutikimą tokiam sandoriui sudaryti.
Mokesčio tarifas nepriklauso nuo to, ar pateiktas visas butas, ar tik jo dalis.
Trumpa dovanų apmokestinimo istorija
Iki 2006 m. Galiojo 1991 m. Gruodžio mėn. Rusijos Federacijos įstatymas pavadinimu „Dėl turto mokesčio, kuris perduodamas paveldėjimo ar dovanojimo būdu“, kuris nustato mokesčio dydį ir tvarką dovanojant butą. 01.07 federalinis įstatymas. 2005 m. N 78-ФЗ panaikino šį mokestį ir faktiškai jį pakeitė gyventojų pajamų mokesčiu, kurį nuo 2015 m. Reglamentuoja Mokesčių kodeksas. T. y., Pasikeitė tik pavadinimas ir norminis aktas, pagal kurį renkamas mokestis. Bet vis tiek turėsite sumokėti mokestį už paaukotą butą. Tuo pačiu metu, kaip ir pagal seną įstatymą, jei dovanojamas visas butas, apmokestinama visa jo kaina. Jei atiduodama nuosavybės dalis butui, mokestis imamas nuo šios dalies vertės.
Gyventojų pajamų mokestis apmokestinamas tik dovanų sutartimis, kurios sudaromos ne anksčiau kaip 2006 m. Sausio 1 d.
Koks yra dovanų mokesčio už butą dydis?
Šiais metais jo suma sudaro 13% buto vertės. Mokestį sumoka dovanotojas.Tačiau už kokias išlaidas reikėtų atsižvelgti nustatant gyventojų pajamų mokesčio bazę? Juk dovanoje negali būti jokios buto vertės.
Ilgą laiką ginčijamasi dėl buto, su kuriuo imamas dovanų mokestis, vertės rūšies. Federalinės mokesčių tarnybos pozicija buvo kiek įmanoma platesnė: jai buvo leista remtis sutartimi, rinka, inventoriumi (apskaičiuotu PTI) ir net kadastrine verte. Tiesą sakant, kiekvienas patikrinimas turėjo savo praktiką.
Galiausiai, praėjusiais metais, Finansų ministerija nubrėžė ribą pagal šį nesutarimą, savo 2014-08-05 rašte N 03-04-05 / 21903 nustatydama, kad dovanų mokestis, kurio dydį ir tvarką nustatė Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, buvo sumokėtas iš buto rinkos vertės. Tiesa, dabar iškilo klausimas, bet kaip tai teisingai nustatyti? Kol kas lengviausias (ir pigiausias!) Būdas yra paimti iš vietos BKI pažymą su vidutine miesto butų rinkos kaina ir nurodyti ją dovanoje.
Nerezidentų sumokėtas dovanų mokestis
Įstatymas neriboja namų savininkų teisės juos dovanoti užsieniečiams. Toks Rusijos Federacijos nerezidentas, turintis rankose dovaną už butą, apmokestinamas 30 proc. Normą galima pakeisti remiantis tarptautine sutartimi, sudaryta siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo.
Mokestis, kurį nerezidentas turi sumokėti pagal buto dovanojimo sutartį, turi būti sumokėtas prieš jam įregistruojant jo nuosavybę.
Jei butas atiduotas giminaičiui
Dažnai piliečiams kyla klausimų: "Jei motina (ar tėvas) atiduoda butą savo sūnui (dukrai), ar toks apdovanotas asmuo privalo mokėti dovanų mokestį už butą? Ar turi mokėti jo gabūs anūkai?"
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas artimuosius atleidžia nuo dovanų mokesčio. Tai yra, jei asmuo, turintis dovanų butą, yra glaudžiai susijęs su donoru, tada jis neprivalo mokėti gyventojų pajamų mokesčio nuo jo rinkos vertės.
Kurie artimieji artimi?
Jei butas dovanojamas tos pačios šeimos nariams, jokiam jo nariui nereikia mokėti dovanų mokesčio. Vaikai (taip pat ir įvaikinti) gali gauti dovanojimo butą iš savo tėvų arba anūkų (įskaitant pusės tėvus, ty turinčius tik vieną bendrą tėvą) iš savo močiutės ar senelio. Galima duoti butus nuo jaunesnės kartos iki vyresnės ar tos pačios kartos - tarp brolių ir seserų.
Besąlyginiai artimi giminaičiai yra vyrai ir žmonos. Tačiau dėdės (tetos) ir sūnėnai jiems nepriklauso.
Santykio laipsnis patvirtinta atitinkamais pažymėjimais (santuokos, gimimo, įvaikinimo).
Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo tvarka
Tarkime, kad turite rankose dovaną už butą. Šiuo atveju sumokėtus mokesčius nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir jie yra paminėti tekste aukščiau. Todėl, užregistravę dovanojimą „Rosrestre“, iki kitų metų balandžio pabaigos turite pateikti mokesčio už savo butą mokestį savo registracijos vietoje 3-NDFL formos pajamų deklaracijoje, nurodydami jame esančio buto vertę ir pateikdami nuosavybės teisę į jį liudijantį dokumentą. Jei gavėjas palaiko glaudžius ryšius su donoru ir atitinkamai yra atleistas nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo, jis vis tiek privalo pateikti mokesčių inspektoriui deklaraciją, taip pat dokumentus, patvirtinančius santykių laipsnį.
Mokesčiai patys apskaičiuos mokesčio sumą ir atsiųs jums kvitą su pranešimu apie mokesčių apskaičiavimą. Jį galima sumokėti bet kuriame banke.
Pora privačių gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo atvejų paaukojus butą
Ką daryti, jei esate senjoras ir turite buto dovanų čekį? Šiuo atveju sumokėti mokesčiai nereiškia jokių pensijų išmokų. Visi pensininkai tokiu atveju privalo mokėti 13% gyventojų pajamų mokestį.
Pasirodo, yra ir kita asmenų kategorija, kuri kartu su artimais giminaičiais nuo dovanojimo fakto yra atleista nuo gyventojų pajamų mokesčio.Užsienio konsulatų darbuotojai ir jų šeimos nariai buvo atleisti nuo jo. Ši taisyklė dar įtvirtinta tarptautiniu mastu Vienos diplomatinių santykių konvencija 1961 m
Sankcijos už gyventojų pajamų mokesčio nesumokėjimą ar pavėluotą sumokėjimą
Už 3-NDFL formos pateikimo termino praleidimą gavėjas privalo sumokėti 5% (bet ne mažiau kaip 1000 rublių) nesumokėtos mokesčių sumos baudą už kiekvieną mėnesį nuo jos pateikimo dienos, bet ne daugiau kaip 30% visos mokesčių sumos.
Gavėjas privalo sumokėti visą mokesčio sumą iki 3-NDFL deklaracijos pateikimo metų liepos 15 dienos. Jei jis nepraleis šio laikotarpio, jis sumokės 20% dydžio baudą. Jei tyčia įrodoma mokesčių nemokėjimas tada bauda padidės iki 40%, o baudos sumokėjimas neatšaukia paties mokesčio sumokėjimo.
Jei gavėjas vengia mokesčių, tada jis susigrąžinamas teisme. Tuo pačiu metu taikos teisėjas priima sprendimą dėl mokesčių, kurių dydis neviršija 50 000 rublių; didelėms sumoms bylą nagrinėja apygardos ar miesto teismas, kuris gali sumokėti baudą už kiekvieną uždelstą dieną ir net įpareigoti atsakovą sumokėti valstybės rinkliavą už mokestinio reikalavimo pateikimą. Todėl geriau bus laiku mokėti gyventojų pajamų mokestį.
Fiktyvus pirkimas ir pardavimas, užuot davus butą
Dažnai tarp dovanotojo ir kilnaus yra sudaromas buto pirkimo-pardavimo sandoris, kurio metu pinigai iš pastarojo nepervedami į pirmąjį. Koks rezultatas? Tarkime, jums taip pasisekė ir turite rankose dovaną už butą. Šiuo atveju sumokėti mokesčiai yra kuo mažesni. Jei buto, esančio pardavėjo-dovanotojo nuosavybėn, terminas yra 3 ar daugiau metų, tada gyventojų pajamų mokestis jiems nėra mokamas. Jei kadencija yra mažesnė, tada mokestis vis tiek yra 13%, tačiau jo bazė yra suma, viršijanti buto kainą, viršijančią 1 milijoną rublių, t. mokesčio bazė sumažinama milijonu, dėl to sumažėja gyventojų pajamų mokestis.
Būtina pasakyti apie tokios fiktyvios pirkimo-pardavimo sutarties riziką. Kadangi paslėptas kitokio tipo sandoris, teismas gali jį pripažinti negaliojančiu (trečiosios šalys gali kreiptis į teismą, kurio teisės buvo pažeistos). Be to, kad tokį susitarimą nutraukia teismas, šalys gali būti patrauktos baudžiamojon atsakomybėn.
Rizika, sudarant buto dovanojimo sutartį
Yra nemažai atvejų, kai buto dovanojimo sutartis gali būti pripažinta negaliojančia. Taigi vienas juridinis asmuo negali perduoti buto kitam juridiniam asmeniui, nes tokie sandoriai tarp jų yra draudžiami. Tačiau juridinis asmuo gali duoti butą asmeniui.
Aišku, kad dovanoti butą mirus donorui (pavyzdžiui, įgaliotinio vardu) yra apgaulingas sandoris ir sąmoningai negaliojantis. Taip pat butas gali būti apsunkintas banko įkeitimu, anuiteto sutartimi ar išlaikymu priklausomam laikotarpiui. Tada jis taip pat negali būti perduotas pagal dovanojimo aktą.
