Rusijos Federacijos mokesčių inspekcija. Mokesčių institucijų teisės ir pareigos

Mokesčių sistema yra svarbiausia bet kurios valstybės nacionalinės ekonomikos sudedamoji dalis. Kokios jo savybės Rusijoje? Kokios yra Rusijos Federacijoje veikiančių mokesčių struktūrų funkcijos, uždaviniai, teisės ir pareigos? Kurie departamentai yra atsakingi už mokėjimų iš piliečių į iždą apskaičiavimą ir pervedimą? Kokio tipo mokesčius nustato Rusijos įstatymai?

Rusijos mokesčių sistema: bendrosios savybės

Pagrindinis teisės šaltinis, nustatantis Rusijos mokesčių sistemos esmę ir pagrindines institucines savybes, yra specializuotas kodeksas. Remiantis norminėmis nuostatomis, Rusijos Federacijoje yra tam tikros rūšies mokesčiai, atsižvelgiant į vyriausybės lygį, atskiros įstaigos, skirtos mokėjimams rinkti, turinčios daugybę teisių ir įsipareigojimų. Panagrinėkime kiekvieną iš šių aspektų atskirai.

Mokesčiai: federaliniai, regioniniai, vietiniai

Rusijoje yra trijų rūšių mokesčiai, priklausomai nuo vyriausybės lygio: federaliniai, regioniniai ir vietiniai. Pirmos rūšies mokesčiai yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, jie yra privalomi mokėti visose šalies teritorijoje esančiose gyvenvietėse (nebent įstatymai leidžia tam tikras išimtis).

Federalinius mokesčius sudaro šie mokesčiai: gyventojų pajamų mokestis, PVM, pelnas, mineralų gavyba, vanduo, taip pat įvairių rūšių valstybiniai mokesčiai, akcizo mokesčiai ir rinkliavos.

Regioniniai mokesčiai savo ruožtu juos nustato ne tik Mokesčių kodeksas, bet ir įstatymai, kuriuos priima Rusijos Federacijos subjektai. Tokius mokesčius mokėti privaloma tik tose respublikose, teritorijose ir regionuose, kur priimami atitinkami standartai. Vieno subjekto mokesčių administratoriaus kompetencija netaikoma kitiems regionams.

Nustatydamos tokio tipo mokesčius, valdžios institucijos turi teisę reguliuoti tarifų vertę, mokėtojų skolų sumų apskaičiavimo ir įnešimo į iždą tvarką (jei būtinos taisyklės nėra Mokesčių kodekse). Taip pat federacijos steigiamųjų vienetų lygmeniu gali būti nustatomos taisyklės, pagal kurias suteikiamos privilegijos, ir nustatomas išmokų apskaičiavimo bazių dydis.

Regioninius mokesčius sudaro: transportas, organizacijų turtas ir kiti mokesčiai azartinių lošimų verslas.

Savo ruožtu kompetenciją dirbti su vietinėmis rinkliavomis turi mokesčių institucijos, veikiančios atskirų savivaldybių lygmeniu. Tokio tipo mokesčiai yra privalomi fiziniams ir juridiniams asmenims, registruotiems konkrečiame mieste, regione, gyvenvietėje ir kt. Mokesčių institucijos, veikiančios tam tikroje vietovėje (ar savivaldybėje), neturi įgaliojimų kontroliuoti mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo kitose savivaldybėse proceso. Kai kurių rūšių atskaitymų pavedimas iždui gali būti atliekamas tiek Rusijos Federacijos mokesčių kodekso lygmeniu, tiek įstatymų leidybos procesų, vykdomų vietoje, lygmeniu.

Vietinių mokesčių Rusijoje yra palyginti nedaug. Jų yra tik du. Tai fizinių asmenų, taip pat ir žemės, mokestis.

Verta panaikinti svarbiausią Rusijos mokesčių sistemos bruožą. Daugelis teisininkų tai vadina pagrindiniu griežtos centralizacijos ženklu. Reikalas tas, kad neatsižvelgiant į tai, kokiame lygmenyje veikia mokesčių inspekcija, visų rūšių mokesčiai nustatomi (taip pat ir panaikinami) tik iš dalies keičiant Mokesčių kodeksą. Ne vienas federacijos objektas taip pat savivaldybė neturi teisės nustatyti savo mokesčių, kurie neatitinka Mokesčių kodekso.

Mokesčiai Sankt Peterburge ir Maskvoje

Kokia situacija su mokesčiais federalinės reikšmės miestuose - Sankt Peterburge ir Maskvoje? Kaip teigia ekspertai, esminių skirtumų nuo visos Rusijos mokesčių rinkimo sistemos nėra. Mokėjimų į iždą rūšys šiuose didžiuosiuose miestuose yra nustatomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso lygiu, taip pat vadovaujantis vietos įstatymais (taikoma tik kiekvienos „sostinės“ teritorijoje). Sankt Peterburge ir Maskvoje veikiančių sistemų ypatumas yra tas, kad mokesčių kontrolės institucijos turi ir „regioninę“, ir „savivaldybių“ galią.

Rusijos mokesčių departamentai

Agentūra, kuriai tenka pagrindinis vaidmuo apskaičiuojant ir užtikrinant mokesčių mokėjimą įvairiais lygiais, yra Rusijos federalinė mokesčių tarnyba. Taip pat viena iš svarbiausių institucijų, turinčių kompetenciją šioje srityje, yra Rusijos Federacijos finansų ministerija. Kiekvieno departamento vertikali struktūra maždaug atitinka tai, kaip vykdomosios valdžios sistemoje yra organizuota politinė ir administracinė hierarchija.

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba: struktūra, funkcijos

Federalinė mokesčių tarnyba yra Finansų ministerijai pavaldi struktūra. Pagrindinės Rusijos federalinei mokesčių tarnybai priskirtos funkcijos yra šios:

• Nacionalinių įstatymų, reglamentuojančių mokesčius ir rinkliavas, laikymasis;
• skaičiavimo tikslumo ir mokesčių už iždą sumokėjimo laiko kontrolė;
• valiutos apyvartos teisėtumo užtikrinimas pagal savo kompetenciją;
• piliečių informavimas klausimais, susijusiais su mokesčių rinkimo teisiniu reguliavimu.

Svarbiausia Federalinės mokesčių tarnybos funkcija yra juridinių asmenų ir individualių verslininkų registracija. Rusijos Federacijos pilietis, planuojantis pradėti verslą, vienoje ar kitoje stadijoje beveik visais savo veiklos etapais bendraus su Federaline mokesčių tarnyba. Tai apima ne tik registraciją mokesčių inspekcijoje, bet ir finansinių dokumentų derinimą, įvairių rūšių ataskaitas ir kt.

Pagrindiniai įstatymų, reglamentuojančių federalinės mokesčių tarnybos veiklą, šaltiniai yra Rusijos konstitucija, federaliniai įstatymai, valstybės ir vyriausybės vadovo aktai, Rusijos Federacijos tarptautinės sutartys. Federalinė mokesčių tarnyba ir Finansų ministerija yra mokesčių institucijos, glaudžiai bendradarbiaujančios su daugeliu kitų vykdomųjų organų (tiek federaliniu lygmeniu, tiek atsižvelgiant į subjektų ir savivaldybių galias).

Organizacija, su kuria, pasak daugelio ekspertų, intensyviausiai ir reguliariai bendrauja Federalinė mokesčių tarnyba, yra Pensijų fondas. Mokesčių administracijos taip pat labai aktyviai bendradarbiauja su Ryšių ministerija, „Rostelecom“, siekdamos padidinti darbo technologiškumo lygį.

Mokesčių institucijų struktūra ir organizavimas tvirtinami Rusijos federalinės mokesčių tarnybos federalinės vadovybės įsakymu. Kiekvienas regioninis sistemos subjektas, viena vertus, yra atskiras juridinis asmuo, kita vertus, jis yra atskaitingas aukštesnėms Federalinės mokesčių tarnybos struktūroms.

Taip pat yra specialus Rusijos Federacijos mokesčių institucijų tipas, kurio kompetencija yra kontroliuoti mokėtojų teisinių įsipareigojimų vykdymą, remiantis jų pramone ir kitomis klasifikavimo ypatybėmis. Tai gaunama iš vadinamųjų tarpregioninių (taip pat ir tarpregioninių) patikrinimų.

Tarpregioninės inspekcijos

Tokia struktūra yra skirta išspręsti šias pagrindines užduotis:

1. prižiūri, kaip laikomasi įstatymų, reglamentuojančių mokesčius ir rinkliavas tam tikro federalinio rajono teritorijoje;
2. efektyvus bendravimas su įgaliotaisiais Rusijos Federacijos prezidento atstovais (su juo bendro kompetencijos klausimais);
3. kontroliuodama federalinių mokesčių tarnybos regioninių struktūrų darbą.

Kaip minėjome aukščiau, šio tipo Rusijos Federacijos mokesčių institucijos yra klasifikuojamos priklausomai nuo pramonės, kurią jos reglamentuoja. Taigi šiandieninėje struktūroje yra šie pagrindiniai tarpregioninių mokesčių patikrinimų tipai:

• vadovauja naftos gavybos ir perdirbimo subjektų kontrolei;

• užtikrinant, kad dujų pramonėje veikiančios įmonės tinkamai įgyvendintų mokesčių įstatymus;

• drausmės, susijusios su alkoholio ir tabako gaminių gamyba užsiimančių įmonių iždui sumokėjimo, kontrolė;

• bendravimas mokesčių perdavimo klausimais su energetikos įmonėmis;

• metalurgijos įmonių veiklos atitikties mokesčių įstatymams užtikrinimas;

• bendraudama su komunikacijos paslaugas teikiančiomis įmonėmis mokesčių iždui klausimais;

• kontroliuodama, ar transporto įmonės tinkamai įgyvendina mokesčių įstatymus.

Kaip federalinė mokesčių tarnyba padeda Rusijos biudžetui

Anot daugelio teisininkų, grynųjų pinigų įplaukos į biudžetą yra pagrindinė mokesčių administratoriaus funkcija. Mokesčių mokėtojai, savo ruožtu, yra pagrindinis valstybės iždo „rėmėjas“. Šiuo atžvilgiu Federalinė mokesčių tarnyba susiduria su daugeliu svarbių užduočių, susijusių su teisingu visų būtinų mokėjimų į nacionalinį biudžetą apskaičiavimu ir surinkimu. Atitinkamai, departamentas turi gana daug teisių.

Mokesčių institucijos: jų įstatyminės teisės

Kokios yra pagrindinės mokesčių institucijų teisės? Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nusako šias kombinacijas:

• pareikalauti mokesčių mokėtojų pateikti dokumentus, kuriuose gali būti nurodytas pagrindas teisėtai apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius;

• paprašyti piliečių paaiškinimų (įskaitant tuos, kurie yra įforminti dokumentuose), kurie leistų jums nustatyti, kaip teisingai apskaičiuota mokesčio suma, taip pat kada jis buvo sumokėtas;

• tikrina, ar mokėtojai laikosi įstatymus, reglamentuojančius mokesčius;

• sustabdyti finansines operacijas, susijusias su mokėtojų atsiskaitymais ir asmeninėmis sąskaitomis kredito ir finansų įstaigose, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodytais pagrindais;

• konfiskuoti mokėtojų turtą kaip galimą priemonę užtikrinti, kad reikalinga mokesčio suma būtų pervesta į federalinio, regioninio ar savivaldybių biudžeto biudžetą;

• atlikti dokumentų konfiskavimo procedūrą, siekiant nustatyti faktus, rodančius mokesčių įstatymų pažeidimus;

• išnagrinėti mokėtojams priklausančius objektus (išteklius), tinkamus pajamoms generuoti (gamybines patalpas, sandėlius, prekybos patalpas), ištirti jų turto inventorių (kuris taip pat gali būti naudojamas kaip pelno gavimo įrankis, apmokestinamas teisiniais mokesčiais);

• apskaičiuoti teisingą rinkliavų sumą, kurią mokėtojai privalo sumokėti į papildomas biudžetines valstybines lėšas (PFR, FSS ir MHIF), remdamiesi informacija apie piliečius (taip pat subjektus, vykdančius panašią veiklą);

• nustatykite mokesčio sumą apskaičiuodami tuo atveju, jei mokėtojas neleidžia federalinės mokesčių tarnybos specialistams ištirti gamybos patalpų, sandėlių, prekybos aukštų ir kitų išteklių, kurie gali būti naudojami kaip pelno siekimo priemonė (paprastai tai atsitinka, jei verslininkas nepateikia departamentui reikalingų priemonių) dokumentai - ataskaitos, deklaracijos ir tt ilgą laiką);

• rinkti įsiskolinimus verslo mokesčiams, imti baudas, baudas (pastaroji - teisme) pagal įstatymų normas (kurios kai kuriais atvejais skirtingai reglamentuoja Federalinės mokesčių tarnybos santykius su individualiais verslininkais ir juridiniais asmenimis);

• bankų, tvarkančių verslininkų atsiskaitomąsias sąskaitas, prašymas mokesčių mokėtojų nurodymu pateikti informaciją apie įvairių rūšių mokėjimo dokumentų vykdymą (ši priemonė, kaip taisyklė, paprastai yra kontrolinio pobūdžio);

• prireikus pakviesti bendradarbiauti trečiųjų šalių organizacijų ekspertus ir specialistus (pavyzdžiui, tai gali būti vertėjai);

• kreiptis į piliečius, kurie gali patvirtinti tam tikrus su verslininkų veikla susijusius faktus, kurie gali būti naudingi Federalinei mokesčių tarnybai mokesčių kontrolės srityje;

• kreiptis dėl verslininko licencijų atėmimo (arba sustabdyti jų veiksmus), jei verslas yra susijęs su mokesčių ir rinkliavų įstatymų pažeidimais;

• bendrauti su įvairaus lygio teismais sprendžiant ginčus ir pažeidimus, susijusius su mokėjimų skaičiavimo ir surinkimo procesais.

Tai yra pagrindinės mokesčių institucijų teisės, kurias garantuoja Rusijos Federacijos įstatymai. Taip pat bus naudinga susipažinti su departamentų, atsakingų už mokesčius valstybės iždui, atsakomybės sąrašu.

Mokesčių struktūrų atsakomybė

Pagal įstatymų normas mokesčių administratorius turi nemažai pareigų. Mes išvardijame svarbiausius iš jų.

Visų pirma, mokesčių administratoriaus pareigos apima griežtą įstatymų, atspindinčių mokesčių iždo apskaičiavimo ir gavimo tvarką, laikymąsi. Taip pat reikalingos federalinės mokesčių tarnybos ir kitų departamentų, atliekančių susijusius darbus, struktūros, siekiant užtikrinti, kad visi subjektai, kuriems taikomas šis reglamentas, laikytųsi teisės aktų taisyklių.

Departamentai privalo tvarkyti teisingą mokesčių mokėtojų apskaitą mokesčių inspekcijoje, paaiškinti jiems galiojančių teisės aktų taikymo ypatybes, informuoti, koks yra einamųjų mokėjimų dydis. Be to, reikalaujama, kad Federalinė mokesčių tarnyba pateiktų reikiamas ataskaitų formas (taip pat paaiškintų jų užpildymo niuansus).

Bet kuri ataskaita, paaiškinimai ir paraiškos mokesčių inspekcijai pateikiami oficialia arba rekomenduojama forma.

Tarnyba, remdamasi įstatymų reikalavimais, privalo padėti piliečiams pateikti susijusius dokumentus.

Federalinė mokesčių tarnyba privalo grąžinti permokėtus mokesčius (arba nustatyta tvarka atsiskaitymus, palyginti su kitais mokesčiais), baudas ir įvairias baudas.

Mokesčių administratoriai privalo griežtai laikytis sąveikos su piliečiais proceso konfidencialumo. Svarbu ne tik užtikrinti, kad būtų laikomasi federalinio įstatymo „Dėl asmens duomenų“ ir kitų teisės aktų, saugančių individualią informaciją apie mokėtojus. Rusijoje yra toks dalykas kaip „mokesčių paslaptis“, o Federalinės mokesčių tarnybos užduotis yra visapusiškai jos laikytis.

Tai yra pagrindinė mokesčių administratoriaus atsakomybė. Be abejo, yra ir kitokių užduočių, kurias departamentas privalo išspręsti įstatymais. Mes atspindėjome tuos, kurie visų pirma yra susiję su Federalinės mokesčių tarnybos ir piliečių sąveika. Žinoma, yra daugybė šios struktūros tarpžinybinių įsipareigojimų (pavyzdžiui, laikas nuo laiko įvairūs mokesčių inspekcijos dokumentai - ataskaitos, sutartys, planai ir kt. Turi būti perduoti įvairioms institucijoms).

Kaip bendrauja Federalinė mokesčių tarnyba ir Finansų ministerija?

Kaip minėjome aukščiau, Rusijos Federacijos mokesčių sistema veikia per institucijas, kurių pagrindą sudaro du departamentai - Finansų ministerija ir Federalinė mokesčių tarnyba. Kaip šios dvi valstybinės struktūros sąveikauja viena su kita? Teisininkai išskiria šias pagrindines šių dviejų departamentų bendro darbo sritis:

1. suformuoti konsoliduotą požiūrį į tai, kaip turėtų būti taikomi įvairūs mokesčių institucijų aktai (įskaitant tuos, kurie reglamentuoja departamentų veiklą);
2. parengiamasis darbas siekiant tobulinti teisėkūros politiką mokesčių srityje;
3. veikla, susijusi su atitinkamų sprendimų, susijusių su vidaus ir tarpžinybiniais klausimais, priėmimu.

Pagrindinė struktūra, skirta užtikrinti teisingą Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos sąveiką, yra tarpžinybinė komisija. Ji vykdo darbą, susijusį su sprendimų, skirtų optimizuoti įstatymus, reglamentuojančius mokesčius ir rinkliavas, tobulinimu, taip pat formuoti teisingą požiūrį teisėsaugos praktikoje, priėmimu.

Specialiai Federalinei mokesčių tarnybai, bendradarbiaujant su Finansų ministerija, paskirtos užduotys yra šios:

1. kurti algoritmus, pagal kuriuos mokesčių mokėtojai moka mokesčius (daugiausia kuriant dokumentines formas, šablonus, taip pat paaiškinant juos);
2. aprūpinti Finansų ministerijos struktūras reikalinga informacija ir informacine medžiaga (dažniausiai jos paprašo departamento aukščiausiosios vadovybės struktūros);
3. planų rengimas, su veikla susijusių prognozių modeliavimas, ataskaitų apie problemų sprendimo faktą rašymas.

Svarbiausia Federalinės mokesčių tarnybos, bendradarbiaujant su Finansų ministerija, funkcija yra analitinis darbas. Kiekvienų metų pabaigoje departamento valdymo aparatas siunčia Finansų ministerijai ataskaitą, kurioje analizuojami duomenys apie mokėtojų apeliacijas. Paprastai tai yra statistinė informacija, atspindinti fizinių ir juridinių asmenų prašymų skaičių (ir pobūdį), taip pat informacija apie teismo sprendimus bylose, susijusiose su mokesčių surinkimu.