Mokesčių sistemos egzistavimas nėra atsitiktinis. Jis atlieka specifines svarbias funkcijas, tiksliai įgyvendinančias vyriausybės politiką.
Kokia mokesčių esmė
Siekdama veiksmingai veikti visuomenės labui, valstybė kuria ir įgyvendina įvairias politikos kryptis: aplinkos, socialinę, demografinę, ekonominę ir kt. Savo ruožtu dėl mokesčių įmokų susidaro šalies finansiniai ištekliai, kurie kaupiami valstybės biudžete, taip pat papildomos biudžeto lėšos. Todėl mokesčių pobūdis ir funkcijos visada bus aktuali tema.
Dabartinis apmokestinimas grindžiamas 15 socialinių įstatymų, taip pat biudžeto ir mokesčių kodekso įstatymu.
Patys mokesčiai yra ne kas kita, kaip mokėjimai ir rinkliavos, kuriuos valstybė apmokestina juridinius ir fizinius asmenis į biudžetus ir nebiudžetines lėšas įstatymų nustatytu tarifu. Mokesčiai taip pat gali būti apibrėžti kaip lanksti priemonė, galinti nuolat veikti ekonomiką. Taip yra su mokesčių sistemos tampa įmanoma veiksmingai riboti ir skatinti tam tikrą veiklą.
Mokesčių ir rinkliavų funkcijos leidžia pakoreguoti įvairių pramonės šakų plėtrą, subalansuoti tirpią paklausą, kompetentingai paveikti verslininkų ekonominę veiklą ir reguliuoti apyvartoje esančių pinigų kiekį.
Kaip atrodo Rusijos Federacijos mokesčių sistema?
Apmokestinimas Rusijoje gali būti parodytas pagal tokią struktūrą:
- numatytos įmokos į 15 papildomų biudžetų valstybės lėšų;
- mokesčių kontrolė ir mokesčių apskaičiavimo metodai;
- rinkliavų, rinkliavų, mokesčių ir kitų mokėjimų, kurie įstatymų nustatyta tvarka renkami šalies teritorijoje, visumą;
- valstybės institucijų kompetencija mokesčių reguliavimo srityje ir jų sąveikos metodai.
Sistemos formavimo principai
Kuriant mokesčių sistemą, kaip pagrindas ir gairės naudojami tam tikri principai:
- Mokesčiai yra padalijami pagal atleidimo nuo mokesčio lygį.
- Privalomas mechanizmo, kuris užkirs kelią dvigubo apmokestinimo galimybėms, prieinamumas.
- Kompetentingas mokesčių sistemos lankstumo ir stabilumo derinys, būtinas siekiant užtikrinti socialinės produkcijos dalyvių ekonominių interesų laikymąsi. Kartu turėtų būti laikomasi mokesčių taikymo taisyklių stabilumo. Mes kalbame apie tarifus, sistemos elementus ir tipus, kurie nepaprastai retai koreguojami keičiantis ekonominėms sąlygoms.
- Studijuojant mokesčių sistemos funkcijas, verta atkreipti dėmesį į tokį jos formavimo principą kaip į bendrą tarifų lygį visoms įmonėms. Jei skirtingos organizacijos tomis pačiomis gavimo sąlygomis registruoja vienodas pajamas, tada joms turėtų būti taikomi tie patys mokesčiai.
- Mokesčių sistemos struktūra turėtų būti išsami ir apimti įvairių rūšių rinkliavas.
- Kuriant apmokestinimo sistemą, be jokios abejonės, turėtų būti įgyvendinami tokie principai kaip formos patogumas, ekonomiškumas, vienodumas, tikslumas ir per didelio spaudimo nebuvimas.
- Bendras mokesčio tarifas turėtų būti papildytas kompetentinga tikslinių ir tikslinių išmokų sistema, susijusia su aplinkos apsauga, mokslo ir technikos pažangos skatinimu ir socialine sfera.
Jei mokesčius įvertinsite surinkimo būdu, juos galima suskirstyti į netiesioginius ir tiesioginius.
Netiesioginės yra nustatomos kaip priemokos už paslaugų tarifus (muitus, akcizus, PVM) arba prekių kainas. Šio tipo mokesčių funkcijos paskatina įmones, sulaikyti mokesčių sumą iš kitų mokėtojų ir šias lėšas vėliau perduoti finansų skyriui.
Tiesioginiai mokesčiai imami tiesiogiai iš mokėtojų turto ir pajamų. Mokesčio objektas gali būti subjektų pajamos (palūkanos, atlyginimas, pelnas) ir turto (ilgalaikio turto, žemės ir kt.) Vertė.
Mokesčių socialinė funkcija
Šiuo atveju prasminga kalbėti apie tokią problemą kaip paskirstymas. Ši poveikio kryptis išreiškia socialinę ir ekonominę mokesčių sistemos esmę, kuri vaidina paskirstymo įrankį, leidžiantį išspręsti daugybę neatidėliotinų užduočių, peržengiančių rinkos savireguliacijos ribas.
Mokesčių sistemos funkcijos yra priemonė tokioms problemoms išspręsti. Jų įtaka leidžia perskirstyti socialinį produktą įvairioms gyventojų grupėms. Kartu pasiektas svarbus tikslas - išlaikomas stabilumas ir mažinama socialinė nelygybė visuomenėje.
Mokesčių sistemos poveikis turėtų būti išnagrinėtas išsamiau:
- Netiesioginių mokesčių dalis didėja. Kitaip tariant, yra didesnis apmokestinimas tų kategorijų subjektams, kurie suvartoja didelį kiekį.
- Taikomos kaupiamosios ir kompensacinės socialinės išmokos (Rusijos Federacijoje tai yra UST), kurios leidžia perkelti mokesčių mokėjimo naštą darbdaviui.
- Federalinių mokesčių funkcijos taip pat reiškia progresinės apmokestinimo skalės naudojimą pajamoms, patenkančioms į asmeninę kategoriją. Tai reiškia, kad progresija realizuojama pagal rūšis: daugiau pajamų - didesnis mokestis.
- Taikomi neapmokestinami minimumai, orientuotos lengvatos, įvairūs išskaičiavimai, mokesčių sumažinimas ir neapmokestinimas. Pavyzdžiui, būtiniausių prekių atleidimas nuo apmokestinimo (kartais tarifai yra sumažinami).
- Padidinti muitai ir akcizai prabangos prekėms ir prekėms nėra būtini.
Platinimo funkciją taip pat galima įgyvendinti individualiai neapmokestinant. Tai reiškia, kad mažas pajamas gaunantys gyventojų segmentai moka minimalius tarifus arba yra visiškai atleisti nuo mokesčių ir teisiškai. Be to, tokie piliečiai gali naudotis apimtimi paslaugų, kurias finansuoja valstybė (švietimas, socialinė apsauga, sveikatos priežiūra). Be to, šis finansavimas gaunamas iš tų mokesčių atskaitymų, kuriuos daro turtingesni subjektai ir įvairios organizacijos.
Mokesčių fiskalinė funkcija
Ši funkcija gali būti apibrėžta kaip pagrindinė, nes atspindi pačią apmokestinimo esmę ir misiją. Mes kalbame apie dalies piliečių ir įmonių pajamų konfiskavimą valstybės biudžeto naudai. Tokių mokesčių tikslas yra labai logiškas - materialios bazės, leidžiančios valstybei vykdyti savo funkcines pareigas, suformavimas.
Fiskalinę funkciją galima atsekti bet kurioje mokesčių sistemoje. Be to, ji visada bus aktuali, nes augant valstybės padėčiai socialinėje, ekonominėje, teisėsaugos ir kitose srityse, didėja išlaidos. Tai, savo ruožtu, reiškia, kad didėja socialinio produkto, perskirstomo per mokesčių sistemą, dalis.
Remiantis tradicine nuomone, mokesčių fiskalinė funkcija yra laikoma pagrindine, o visos kitos sritys yra išvestinės iš jos. Bet, žinoma, sėkminga valstybės politika negali būti pagrįsta vienu fiskaliniu veiksniu, todėl reikalingas integruotas požiūris.
Reguliavimo įtaka
Šiuo atveju mes kalbame apie tokį sistemos aspektą kaip mokesčių ekonominė funkcija. Pagrindinis jos tikslas yra įgyvendinti valstybės mokesčių politiką pasitelkiant įvairius mechanizmus. Savo ruožtu šią valstybės įtakos kryptį galima suskirstyti į reprodukuojančią, skatinančią ir lemiančią mokesčių sistemos subfunkciją.
Kalbant apie subfunkcijų stimuliavimą, verta suprasti daugybę priemonių, skirtų palaikyti tam tikrų ekonominių procesų vystymąsi. Tokios strategijos įgyvendinimas atliekamas naudojant išimties ir lengvatų sistemą. Šiuo metu apmokestinimo sistema suteikia galimybę naudotis įvairiomis mokesčių lengvatomis neįgaliųjų įmonėms, žemės ūkio sektoriuje veikiančioms įmonėms ir toms organizacijoms, kurios investuoja į labdarą ir gamybą.
Mokesčių institucijų, veikiančių pagal skatinamąją kryptį, funkcijos yra nukreiptos į tam tikrų kliūčių nustatymą per mokesčių naštą, siekiant vystyti specifinius ekonominius procesus. Toks poveikis gali pasireikšti apmokestinant kapitalą eksportu, padidinus muitus, padidinus mokesčių tarifus, akcizo mokesčius, apmokestinant turtą ir kt.
Kalbant apie reprodukciją, mokesčių reguliavimo funkcija šiuo atveju yra nukreipta į lėšų kaupimą siekiant atkurti išteklius, kurie yra aktyviai naudojami. Priemonės šiam subfunkcijai įgyvendinti yra mokėjimai už vandenį, atskaitymai už naudingųjų iškasenų bazės atkūrimą ir kt.
Verta paminėti, kad stimuliuojančios subfunkcijos poveikis negali būti vadinamas reikšmingu, jis yra gana netiesioginis. Bet atgrasančio poveikio atveju mokesčių reguliavimo funkcija turi radikalų poveikį. Tačiau taikant tokią strategiją svarbu teisingai apskaičiuoti mokesčių naštą, kitaip gamybos efektyvumas smarkiai sumažės, o investicijos išplauks dėl aukštų tarifų.
Valdymo funkcija
Ši priemonių sistema skirta užtikrinti piliečių ir įvairių organizacijų finansinės ir ekonominės veiklos valstybinę kontrolę. Pajamų šaltinių teisėtumui ir gaunamų lėšų išlaidų krypčiai taip pat skiriamas dėmesys įgyvendinant šią mokesčių administratoriaus funkciją.
Pačią tokios kontrolės esmę galima apibūdinti taip: įvertinamas mokesčių pajamų ir įsipareigojimų atitikimas. Kitaip tariant, patikrinamas mokesčių mokėtojo įsipareigojimų vykdymo išsamumas ir savalaikiškumas.
Mokesčių funkcija yra svarbi kontrolės sistemoje, nes ji užkerta kelią nemokėjimui ir slopina šešėlinio ekonomikos sektoriaus plėtrą. Be to, šios konkrečios funkcijos poveikis turi apčiuopiamą teigiamą poveikį padidinant kitų mokesčių sistemos sričių, visų pirma fiskalinių, įgyvendinimo efektyvumą.
Vykdant šią funkciją, stebimi finansiniai srautai ir nustatomas biudžeto ir mokesčių sistemos reformų poreikis.
Mokesčių rūšys pagal subjektą ir numatomo naudojimo principas
Tam tikri mokesčiai gali turėti skirtingą poveikį ūkio subjektų grupėms. Be to, jei juos nustatysite pagal dalyką, tada galima atskirti dvi grupes: vietinę ir centrinę.
Kalbant apie Rusijos Federaciją, jai taikoma trijų lygių mokesčių sistema:
- Federaliniai mokesčiai. Juos nustato vyriausybė. Kredituojama tiesiogiai iš federalinio biudžeto.
- Regioniniai mokesčiai pagal federacijos subjektų kompetenciją.
- Vietinis. Juos montuoja ir surenka vietos valdžia.
Jei mes atsižvelgsime į mokesčių funkcijas per numatomo naudojimo prizmę, tada galime atskirti tokias apmokestinimo rūšis kaip pažymėtas ir nepažymėtas. Ženklinimas turėtų būti suprantamas kaip mokesčių susiejimo su konkrečia išlaidų kryptimi procesas. Šiuo atveju pažymėti mokesčiai yra mokesčiai, orientuoti į gautų lėšų panaudojimą tik tiems tikslams, kuriems jie buvo iš pradžių skirti. Pavyzdžiui, mokėjimai į Privalomojo sveikatos draudimo fondą ar pensiją.
Tie mokesčiai, kurie nenurodo tikslaus numatyto naudojimo, klasifikuojami kaip nepažymėti. Šios grupės pranašumas yra jų galimybė pateikti lanksčią biudžeto politiką: dėl apmokestinimo gautos lėšos gali būti išleistos tose srityse, kurias vyriausybės organas laiko tinkamomis.
Mokesčių funkcijų sistema apima mokesčių atskyrimą nuo išskaičiavimo pobūdžio:
- progresyvus (didėjant pajamoms, didėja mokesčių dalis);
- proporcingas (šiuo atveju mokestinė dalis nekinta, net jei padidėja pajamos);
- regresinis (mokestis norma sumažėja, kai sumažėja pelno lygis).
Pagrindiniai vaizdai
Mokesčių funkcijų sistema yra efektyvi tuo atveju, kai valstybėje mokesčių rūšys paskirstomos teisingai. Pavyzdžiui, Rusijoje pagrindinė valstybės biudžeto reguliavimo priemonė yra pelno mokestis, kuris priklauso federalinei grupei. Tuo pat metu dalis lėšų, gautų per šias įmokas, pervedama į Rusijos regionų biudžetus.
Užsienio ir vietos juridiniai asmenys, taip pat jų filialai gali veikti kaip pajamų mokesčio mokėtojai. Į mokesčius įeina pajamos, gautos pardavus ilgalaikį turtą, gaminius ir paslaugas. Taip pat atsižvelgiama į neoperacinių operacijų pelną.
Kalbant apie pajamas iš tokios veiklos kaip vertybinių popierių sandoriai, azartiniai lošimai ir tarpininkavimo paslaugos, šiuo atveju pajamos yra paskirstomos iš bendrojo pelno, o apmokestinimas taikomas kitokiu tarifu.
Tiriant mokesčių funkcijas, taip pat apmokestinimo rūšis, verta atkreipti dėmesį į PVM (pridėtinės vertės mokestį). Tai yra netiesioginė prekių ir paslaugų apmokestinimo schema. Tuo pat metu jis turi pardavimo mokestį (sukauptą iš savo apyvartos) ir pirkimo mokestį (moka tiekėjai).
Svarbu pažymėti, kad į apmokestinamąją apyvartą įtraukiama praktiškai viskas: finansinė parama iš kitų organizacijų, paslaugų, darbo, parduodamų produktų kaina, eksporto avansai, mainų sandoriai, įmonės nuostoliai, palūkanos, gautos už baudų ir delspinigių išieškojimą, ir net palūkanos už pinigus teikiama kreditu.
Tuo pat metu valstybė sudarė neapmokestinamų revoliucijų sąrašą. Šiuo atveju mokesčių funkcijos turi palaikomąjį poveikį medicinos gamybos cechų, veikiančių neuropsichiatrinėse ir psichiatrinėse įstaigose, taip pat visuomeninėms neįgaliųjų organizacijoms, veiklai. Tai reiškia, kad produktai ar paslaugos, kuriuos pagamino tokie dirbtuvės, nėra apmokestinami pridėtinės vertės mokesčiu.
Taip pat yra akcizų, kurie yra netiesioginiai mokesčiai. Jie įskaičiuoti į prekių kainą. Ši mokesčio rūšis yra aktuali tokiems produktams kaip natūralus vynas, šampanas, konjakas, alkoholiniai gėrimai ir įvairūs alkoholiniai gėrimai, taip pat papuošalai, tabako gaminiai, benzinas ir automobiliai. Šiuo atveju normos išlieka vienodos visoje Rusijos Federacijoje.
Kaip a apmokestinimo objektas Galima nustatyti ilgalaikį turtą, atsargas, sąnaudas, nematerialųjį turtą, kuris yra įmonės balanse.
Išvados
Galutinę mintį galima suformuluoti taip: mokesčių sistema, mokesčių funkcijos ir jų esmė yra nukreiptos į kompetentingą valstybės politikos įgyvendinimą, kurios rezultatas yra gamybos skatinimas ir ekonominių procesų reguliavimas.
