Apmokestinimo objektas: apibrėžimas

Mokesčiai yra pagrindinė ekonominė kategorija. Jis turi istorinį ryšį su bet kurios valstybės funkcionavimu ir raida. Toliau apsvarstykime, kas yra apmokestinimo objektas.

Bendroji informacija

Mokesčio esmė tai reiškia, kad valstybė panaikina tam tikrą BVP dalį biudžeto naudai kaip privalomą mokėjimą. Toks paaiškinimas pateiktas 2 str. 8, Mokesčių kodekso 1 dalis. Mokestis yra privalomas individualus mokėjimas, atliekamas nemokamai. Jis yra imamas subjektams kaip piniginė suma, kuri jiems nuosavybės teise priklauso, operacijų valdymu / ekonominiu valdymu. Šie atskaitymai naudojami savivaldybių ar valstybinių institucijų veiklai finansuoti.

Formavimo ypatybės

Mokestis, vadovaujantis Reglamento (EB) Nr. Mokesčių kodekso 17 straipsnio 1 dalis laikoma nustatyta tik tada, kai ji nustatoma:

1. Objektas ir mokesčių bazė.
2. Laikotarpis, per kurį būtina atlikti mokėjimą.
3. Skaičiavimo ir mokėjimo tvarka.
4. Siūlymas.
5. Dalykai

Pastarieji turėtų būti suprantami kaip piliečiai ir organizacijos, atsakingi už mokesčių mokėjimą.

Apmokestinimo objektai

Jie yra:

1. Nuosavybė.
2. Pajamos / pelnas.
3. Parduotų prekių savikaina.
4. Produktų pardavimo operacijos (darbų / paslaugų atlikimas).
5. Kitos kategorijos, turinčios išlaidų, fizinių ar kiekybinių savybių.

Šis sąrašas pateiktas str. 38 Mokesčių kodas. Apskritai apmokestinimo objektas yra viskas, dėl ko yra pareiga mokėti neatlygintinai biudžeto įmokas.

Kiti daiktai

Pagal mokesčių bazę suprantama apmokestinimo objekto vertė, kiekis ar kitos savybės. Ši kategorija nustatyta 2 str. Mokesčių kodekso 53 straipsnis. Mokestinis laikotarpis vadinamas kalendoriniais metais arba kitu laiko periodu, kurio pabaigoje suformuojama bazė ir apskaičiuojama išmokos suma. Šis elementas yra nustatytas str. 55 mokesčių kodeksas. Ši norma yra kaupimo suma už bazės vienetą. Mokėjimo tvarka ir terminai yra nustatyti 4 str. 57-58 mokesčių kodeksas.

Apmokestinimo objektas: apibrėžimas

Teisės aktai nustato principus, pagal kuriuos atsiranda prievolė mokėti įmokas į tam tikros kategorijos biudžetą. Visų pirma, mokesčių kodeksas nustato turto mokestį. Apmokestinimo objektas šiuo atveju yra kitokia subjektui priklausančio materialiojo turto kategorija (nekilnojamasis turtas, automobilis ir kt.). Į produkto kokybė bet koks parduotas ar skirtas parduoti daiktas yra ginamas. Reguliuojant santykius, atsirandančius dėl muito rinkimo, apmokestinamasis daiktas yra bet kokia Muitinės kodekse nustatyta materialioji vertė. Darbas, už kurį privaloma mokėti įmokas į biudžetą, pripažįstama bet kokia veikla, kurios rezultatas turi materialų išraišką ir skirtas patenkinti asmeninius piliečių ar įmonių poreikius. Ši paslauga taip pat veikia kaip apmokestinimo objektas. Pareiga atlikti įskaitymą į biudžetą tokiu atveju atsiranda, jei veiklos, neturinčios materialios formos, rezultatai realizuojami ir sunaudojami jį įgyvendinant.

Įgyvendinimas

Šis elementas taip pat gali būti fizinių asmenų ar įmonių apmokestinimo objektas. Parduodant produktus, paslaugas, darbas turėtų būti suprantamas taip:

1. Produktų nuosavybės perdavimas iš vieno subjekto kitam.
2. Vieno asmens paslaugų teikimas kitam.
3. Atlikto darbo rezultato perdavimas.

Įgyvendinimas nebus apmokestinimo objektas šiais atvejais:

1. Atlikite operacijas, susijusias su užsienio ar Rusijos valiutos cirkuliacija (išskyrus numizmatikos tikslais).
2. Ilgalaikio turto, nematerialiojo turto ar kitų įmonės vertybių perdavimas perėmėjui jos reorganizacijos metu.
3. Investicijos Tai visų pirma apima įnašus į bendrijų ir bendrovių kapitalą, tarpusavio įnašus ir kt.
4. Gyvenamųjų patalpų perdavimas piliečiams savivaldybės ar valstybės fondo namuose privatizavimo metu.
5. Daiktų, gyvūnų, lobių radinių konfiskavimas, paveldėjimas, nuosavybė, laikantis Civilinio kodekso taisyklių.
6. Turto perdavimas kaip pradinis įnašas dalyviams verslo partnerystė / įmonė, jo įpėdinis procese:

• pasitraukimas iš organizacijos;
• likviduojamos įmonės turto paskirstymas;
• bendrosios nuosavybės dalies paskirstymas;
• kapitalo padalijimas.

Mokesčių kodekse gali būti numatyti kiti atvejai, kai įgyvendinimas nebus laikomas apmokestinamąja operacija.

Pridėtinė vertė

PVM apmokestinimo objektas:

1. Produktų, paslaugų ir darbų, įskaitant įkeistus daiktus, pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje. Šiai kategorijai taip pat priklauso prekių perdavimas pagal susitarimą dėl naujovės ar kompensacijos suteikimo.
2. Produktų, skirtų savo poreikiams, pardavimas, kurių išlaidos nėra išskaičiuojamos (atliekant nusidėvėjimo skaičiavimus, įskaitant) apskaičiuojant įmonės pelno normą.
3. Produktų importas į muitų teritoriją.
4. Savo poreikiams pritaikytų statybos, montavimo darbų įgyvendinimas.

Visos operacijos, kurios nėra vertinamos pagal NK pardavimus, nebus PVM apmokestinimo objektas.

Išlaidų nustatymas

Už kiekvieną mokestį pateikiamas tik vienas apmokestinamas daiktas. Šios ar kitos kaupiamosios sumos turėtų būti pagrįstos galiojančiais teisės aktais. Vertės verte laikoma šalių susitarime nurodyta vertė. Daroma prielaida (jei neįrodyta kitaip), kad jis atitinka panašių prekių, darbų, paslaugų rinkos rodiklį. Apmokestinamųjų objektų apskaitą mokėtojas vykdo savarankiškai. Tikrindami biudžeto išskaitymų išsamumą, priežiūros institucijos gali kontroliuoti kainų nustatymo teisingumą pagal sutartis tik tais atvejais, kai operacijos vykdomos:

1. Tarp tarpusavyje priklausomų subjektų.
2. Dėl mainų (mainų) operacijų.
3. Vykdant užsienio ekonominę veiklą.
4. Jei nukrypimas yra padidėjimo ar sumažėjimo kryptimi daugiau nei dvidešimt procentų nuo kainų lygio, kurį per trumpą laiką naudoja mokėtojas palyginti vienarūšius (tapačius) gaminius (paslaugas, darbus).

Kainų specifika

Mokesčių kodekse numatytais atvejais, kai paslaugų, darbo, prekių kainos, kuriomis naudojasi sandorio šalys, nukrypsta taip, kad vienarūšių kategorijų rinkos rodiklis sumažėtų arba padidėtų daugiau kaip 20%, vadovas turi teisę priimti pagrįstą sprendimą dėl papildomo mokesčio. Be mokesčių, nuobaudą mokės ir mokėtojas. Skaičiavimas atliekamas taip, tarsi sandorio rezultatai būtų įvertinti pagal vienarūšių paslaugų, darbų, produktų rinkos kainas. Nustatant kainą, nuolaidos, kurias sukelia:

1. Sezoniniai ar kiti vartotojų paklausos svyravimai.
2. Prekių kokybės ar kitų savybių praradimas.
3. Produkto pardavimo pabaigos laikas arba galiojimo laikas.
4. Rinkodaros politika, kai rinkoje reklamuojami nauji produktai arba išleidžiami produktai / darbai / paslaugos naujose rinkose.
5. Prototipų pardavimas švietimo reikmėms.

Vėlesnė pardavimo kaina

Dėl vienokių ar kitokių priežasčių rinkoje gali trūkti vienarūšių produktų arba reikiamos informacijos tinkamoms sąnaudoms nustatyti. Tokiais atvejais naudojamas „būsimo pardavimo“ metodas. Jos esmė yra nustatyti skirtumą tarp kainos, kuria objektas parduodamas pirkėjui ir kurią vėliau pardavė vartotojui, ir standartinių išlaidų, kurias tokiu atveju patiria pirkėjas pakartotinio pardavimo metu, skirtumo.

Savikainos metodas

Jis naudojamas, jei aukščiau aprašyto metodo neįmanoma pritaikyti. Taikant brangų metodą, pardavėjo parduotos paslaugos, prekių, darbų rinkos kaina pateikiama kaip patirtų nuostolių ir įprastų pajamų už šią veiklos sritį suma. Atsižvelgiama į netiesiogines ir tiesiogines įsigijimo (gamybos) ar pardavimo, laikymo, transportavimo, draudimo ir kitas tokiais atvejais tradicines išlaidas.

Nebūtina

Kainų nustatymo procese naudojami tik oficialūs duomenų apie rinkos rodiklius vienarūšiams darbams, paslaugoms, prekėms, taip pat akcijų kursai. Teismo proceso metu įgaliota instancija turi teisę atsižvelgti į visas aplinkybes, kurios gali būti reikšmingos nustatant sandorio rezultatus, neapsiribojant Mokesčių kodekse numatytais punktais. Kodekse išdėstytos nuostatos yra naudojamos nustatant terminuotų sutarčių finansinių priemonių rinkos vertę ir akcijų kainą pagal 23 ir 25 skyriuose išdėstytą specifiką.

Pajamos

Pagal ją suprantama ekonominė nauda, ​​išreikšta grynaisiais arba natūra. Į tai atsižvelgiama, kai tai įmanoma įvertinti ir tiek, kiek tai galima padaryti. Mokesčių kodekso 23 ir 25 skyriuose atskirtos pajamos, gautos iš šaltinių, esančių Rusijos Federacijoje ir už jos ribų. Jei Kodekso nuostatos neleidžia vienareikšmiškai nustatyti, kuriai kategorijai priklauso mokėtojo pajamos, pelno rūšį nustato federalinė vykdomoji įstaiga, įgaliota vykdyti priežiūrą mokesčių srityje.

Dividendai

Tai yra visos pajamos, kurias proceso metu gauna įmonės dalyvis (akcininkas) pelno paskirstymas likę po mokesčių. Dividendai kaupiami už akcijas, priklausančias steigėjui, proporcingai likusių savininkų įnašams įstatiniame kapitale. Į tai pelno rūšis taip pat apima pajamas iš šaltinių, esančių už Rusijos ribų ir įtrauktų į šią kategoriją pagal užsienio šalių įstatymus. Dividendai nėra mokėjimai:

1. Akcininkas gauna likviduodamas įmonę natūra arba grynaisiais, neviršydamas jo pradinio įnašo į bendrą (įstatinį) kapitalą.
2. Dalyviams tos pačios įmonės vertybinių popierių perleidimo nuosavybės forma forma.
3. Ne pelno įmonė, vykdanti pagrindinę su verslumu nesusijusią veiklą, kurią gamina verslo įmonė, kurios įstatinis kapitalas yra visiškai suformuotas iš šios organizacijos įnašų.

Palūkanos

Pagal juos Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas iš anksto pripažįsta visas nustatytas (deklaruotas) pajamas, įskaitant nuolaidą, kuri gaunama už įvairius skolinius įsipareigojimus (nepriklausomai nuo registracijos būdo). Visų pirma, palūkanomis laikomas pelnas, įgytas iš grynųjų pinigų indėlio.