Kiekvienas bet kurios pasaulio šalies pilietis moka mokesčius, kurie yra valstybės iždo formavimo pagrindas. Jis tai gali padaryti savo vardu (pervesdamas į valstybės iždą vadinamuosius „tiesioginius“ mokesčius) arba atlikdamas netiesioginio pobūdžio mokėjimus.
Pagrindas mokesčių klasifikacija gana daug. Mes apsvarstysime labiausiai paplitusias Rusijoje interpretacijas. Bandysime atskleisti tokių reiškinių, kaip tiesioginiai mokesčiai, „mokesčių agentas“, „ofšorius“, esmę ir kalbėsime apie tai, ką reiškia kiti įdomūs terminai.
Apmokestinimo objektas ir objektas
Kas stovi apmokestinamas? Tokie reiškiniai paprastai priskiriami tam tikram veiksmui (taip pat įvykiams ar sąlygoms), kurie suteikia valstybei pagrįstą pagrindą apskaičiuoti mokestį. Pavyzdžiui, tai gali būti nekilnojamojo turto pardavimo, prekių importo į šalį sandoris, nuosavybės teisė į bet kokį turtą.
Kas yra apmokestinimo objektas? Tiesą sakant, tai yra materialus (įvairaus dydžio) pagrindas atlikti veiksmus, kurie sudaro apmokestinimo objektą. Tai yra, nekilnojamojo turto pirkimo-pardavimo sandorio atveju tai yra butas, namas, žemės sklypas, kai importuojamos prekės į šalį - tai iš tikrųjų yra tai, kas yra gabenama (gaminiai, drabužiai, elektronika), jei kalbama apie nuosavybės teises - tai yra jos konkretus tipas (korpusas, automobilis).
Išsiaiškinę, koks yra mokesčių objektas ir dalykas, panagrinėsime tiesioginių ir netiesioginių mokesčių sąvoką. Šis apsunkinimo klasifikavimo būdas yra visuotinai priimtas Rusijos teisininkų.
Faktai apie tiesioginius mokesčius
Kokie mokesčiai paprastai klasifikuojami kaip tiesioginiai? Aiškinant Rusijos teisininkų visuotinai priimtus išaiškinimus, tokio tipo mokesčius valstybinės įstaigos moka už turtą (jo rinkos vertę nustatyta valiuta) arba piliečių pajamas. Subjektas, gaunantis apmokestinamas pajamas, vadinamas faktiniu mokėtoju. Beveik visose pasaulio šalyse yra šio tipo našta. Tiesioginiai mokesčiai apima daugybę mokesčių. Kurie iš jų yra labiausiai paplitę Rusijoje? Tai yra gyventojų pajamų mokestis pajamų mokestį organizacijos, aukojimai, turtas, palikimas, nafta, dujos, anglies kasyba ir kt.
Vienas pagrindinių kriterijų, apibrėžiančių termino „tiesioginiai mokesčiai“ esmę, yra tas, kad mokėjimų subjektas įmokas į iždą daro sąmoningai - pats arba patikėdamas lėšų pervedimą specialiajam agentui (apie juos šiek tiek vėliau). Arba bent jau žinodami, kad tokia ir tokia suma dėl tam tikrų priežasčių turi būti pervesta valstybės biudžeto naudai.
Kita svarbi tiesioginių mokesčių savybė yra personifikacija. Valstybė žino, kam ir kiek skolingas biudžetas, ir kokiu pagrindu atsirado ši skola. Kai kuriais atvejais valdžios institucijos suteikia galimybę mokėti tiesioginius mokesčius keliais kanalais iš karto - jei tik apsunkinimo subjektas įvykdytų savo įsipareigojimus pervesti reikiamą sumą.
Mokesčiai: realūs ir asmeniniai
Tiesioginiai mokesčiai paprastai skirstomi į dvi rūšis. Pirmasis yra vadinamieji „asmeniniai“ mokesčiai. Tai yra mokesčiai, kurie renkami piliečių ir organizacijų pajamoms ar turtui, remiantis individualiais piniginiais rodikliais. T. y., Į tai atsižvelgiama kaip į faktinę pajamų (atlyginimų, anuitetų ir kt.) Vertę, į konkrečiam asmeniui nuosavybės teise priklausančio turto vertę - fizinę ar juridinę. Tiesioginiai asmeniniai mokesčiai iš tikrųjų yra susieti su asmens pasu arba TIN (arba organizacijos PSRN).Valstybė šiuo atveju nėra labai suinteresuota konkrečiu apmokestinimo objektu, didesniu atveju būtent subjektas privalo sumokėti įplaukas į biudžetą.
Antroji pagrindinė mokesčių rūšis, taikoma tiesioginiams mokesčiams, yra „realūs“ mokėjimai. Jos nėra apmokestinamos konkrečiam subjektui (asmeniui ar organizacijai), bet konkrečiam jam priklausančiam turto tipui - žemei, nekilnojamajam turtui, vertybiniams popieriams ir kt. Skaičiuojant į valstybės iždą mokėtinas sumas, atsižvelgiama į apmokestinimo objektų išorines savybes. Jei tai, pavyzdžiui, namas, tada jo plotas vaidina lemiamą vaidmenį. Paprastai nėra apskaičiuojamos galimos pajamos, kurios gali duoti turto savininkui.
Taigi nekilnojamojo turto mokestis kaupiamas kiekvienais metais - tiesioginis, sumokant privalomą mokestį. Nors Rusijoje jis yra palyginti mažas (daugelyje kitų pasaulio šalių tokie mokesčiai yra apskaičiuojami remiantis turto rinkos verte ir gali sudaryti nemažas sumas).
Sužinojome, kad tiesioginiai mokesčiai skirstomi į keletą rūšių, nustatėme jų esmę ir sužinojome, kodėl jie taip vadinami. Kitas žingsnis - ištirti visiškai kitokio tipo mokesčius. Būtent mokesčiai, susiję su netiesioginiais. Pabandykime išstudijuoti jų pagrindinius bruožus.
Netiesioginių mokesčių faktai
Netiesioginius mokesčius sudaro sumos, mokėtinos valstybės iždui remiantis įmokomis, kurias mokesčių mokėtojas tiesiogiai nustato bazinei turto kainai. Dažniausios šios rūšies piniginės naštos rūšys yra akcizai, muitai ir PVM.
Šio tipo mokesčiai vadinami netiesioginiais, nes juos faktiškai moka ne pats pervedimo agentas, o trečioji šalis. Paprastai - prekių pirkėjas. PVM, muitai ir akcizo mokesčiai yra išlaidos, kurias verslininkas nustato prekių pardavimo kainoje (galime pasakyti, kad kartu su transportavimo, pakrovimo, pirkimo iš gamintojo, reklamos ir kt. Išlaidomis).
Būtent tai išskiria tiesioginius ir netiesioginius mokesčius: pirmuoju atveju mokėtojas sąmoningai perveda pinigus į valstybę, o mokėdamas antrą, tai daro trečiosios šalys. Kuris, savo ruožtu, to gali nežinoti (galų gale, to paties PVM apskaičiavimo niuansai, taip pat nustatant jo dalį prekių kaštuose, paprastai yra informacija, kuri uždara pirkėjams).
Rusijoje PVM mokėti privalo ne tik tie verslininkai, kurie užsiima prekyba, bet ir tie, kurie teikia paslaugas. Tiesa, įstatymas apibrėžia gana daug paslaugų, kurių teikimas nėra apmokestinamas šios rūšies netiesioginiais mokesčiais. Verslininkas, norėdamas turėti patikimos informacijos šia tema, turėtų apsiginti nuo naujausio Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ir perskaityti 164 straipsnį - jis atspindi visus niuansus, susijusius su verslo apmokestinimu PVM.
Netiesioginių mokesčių svarba valstybei
Naudojasi dauguma pasaulio šalių, įskaitant Rusiją netiesioginiai mokesčiai kaip viena pagrindinių biudžeto sudarymo priemonių. Pagrindiniu šios rūšies mokesčių pranašumu ekonomistai vadina operacijų greitį: kai tik prekės parduodamos (arba, pavyzdžiui, kerta sieną), mokestis kuo greičiau pervedamas į iždą.
Kitas netiesioginių mokesčių pliusas, kalbant apie fiskalinę politiką: PVM ir kitos rūšies naštos paprastai yra susietos su vartojimo prekėmis. Tai yra, jų prekyba bus vykdoma beveik bet kurioje ekonominėje situacijoje. Tai reiškia, kad biudžetas visada gaus lėšas, renkamas kaip netiesioginio pobūdžio mokesčių dalis. Beje, valstybė gali reguliuoti jų vertę įvesdama rekomenduojamus ar privalomus PVM tarifus.
Kokiomis proporcijomis šalies biudžete atsispindi tiesioginių ir netiesioginių mokesčių santykis? Viskas priklauso nuo konkrečios valstybės.Yra žinoma, kad Rusijos biudžeto įplaukose vis dar vyrauja netiesioginiai mokesčiai: muitai, rinkliavos už prekių importą, mokėjimai už gamtos išteklių naudojimą. Kalbant konkrečiai apie pelno ir pajamų mokesčius, jų dalis RF biudžeto struktūroje dabar sudaro apie 3%.
Kas yra mokesčių agentai?
Yra toks terminas kaip „mokesčių agentas“. Kartais jis klaidingai suprantamas kaip Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojas. Tai, žinoma, nėra taip. Mokesčių agentas yra asmuo ar organizacija, kurie pagal įstatymų reikalavimus privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti į vieno ar kito lygio biudžetą reikiamą mokesčio sumą. Pvz., Jei asmuo yra įdarbintas, mokesčių agentas bus įdarbinanti įmonė.
Mokesčių jūroje lengvatos
Kai kuriais atvejais tam tikros asmenų grupės ir organizacijos yra atleidžiamos nuo mokesčių. Tai gali būti, pavyzdžiui, jei jie veikia „ofšorinėse zonose“ - valstybių teritorijose, kurios garantuoja nulinį (arba ypač žemą) mokesčių tarifą užsienio įmonėms. Bet net ir ne jūrinėse šalyse gali būti tam tikros rūšies privilegijos, vadinamos „mokestiniu imunitetu“. Šis reiškinys reiškia piliečių ar organizacijų laisvę pervesti mokėjimus į biudžetą dėl vienos ar kitos priežasties, kurią nustato įstatymai.
Vienas iš labiausiai paplitusių mokesčių klasifikavimo valstybės iždui kriterijų yra apmokestinimo objekto administracinis lygis. Remiantis tuo, išskiriami vietiniai, regioniniai ir federaliniai apsunkinimo tipai. Įdomiausia, kad kiekviename lygmenyje gali būti renkami tiek netiesioginiai, tiek tiesioginiai mokesčiai. Kaip pažymi daugelis ekspertų, Rusijos Federacijoje veikia mokesčių rinkimo sistema pagal gana griežtas taisykles. Apsvarstykite, kaip apmokestinimas veikia kiekviename lygmenyje.
Vietiniai mokesčiai
Vietiniai mokesčiai yra asmenų ir organizacijų, mokančių vietines administracines struktūras (savivaldybes), mokėjimai. Išmokų dydį atitinkamai reguliuoja vietos valdžios institucijos - valstybinės tarybos, miesto salės. Nors, pasak Rusijos teisininkų, mūsų šalyje ši sistema yra tokia centralizuota, kad savivaldybių vaidmuo nustatant mokesčių atskaitymų dydį iš tikrųjų yra kuo mažesnis.
Rusijos Federacijoje įprasta pirmiausia priskirti vietinius mokesčius žemės mokestis. Tačiau yra ir kitų svarbių mokesčių rūšių. Tai piliečių turto, reklamos, dovanojimo (paveldėjimo) mokestis, taip pat įvairių rūšių licencijavimo našta. Savivaldybės rinkliavas moka subjektai, nuolat registruojami konkrečiuose miestuose, rajonuose ir kaimo gyvenvietėse.
Regioniniai mokesčiai
Kitas Rusijos administracinis lygmuo yra federacijos, ty regiono, subjektas. Į šios rūšies mokesčius įeina: nekilnojamojo turto mokestis, juridinių asmenų turtas, pardavimas, verslinė veikla, susijusi su azartiniais lošimais. Panašiai, kaip tai vyksta savivaldybių lygmeniu, tai taip pat apima licencijavimo naštą, tačiau tai yra regioninio pobūdžio. Taip pat į šio mokesčio dydį įprasta įskaičiuoti transporto ir kelių mokesčius. Regioniniai mokesčiai yra privalomi konkrečių federacijos subjektų rezidentams.
Federaliniai mokesčiai
Aukščiausiame valdžios lygmenyje ir tiesiogiai dalyvaujant atitinkamoms valdžios institucijoms renkami federaliniai mokesčiai. Tai apima įvairių rūšių apsunkinimus - tiek tiesioginius, tiek netiesioginius.
Tai yra PVM, akcizo mokesčiai, apsunkinimai, pagrįsti juridinių asmenų pelnu, gyventojų pajamų mokestis, įmokos į socialinius fondus, muitai ir kt. Federalinius tiesioginius ir netiesioginius mokesčius privaloma mokėti absoliučiai visiems piliečiams ir juridiniams asmenims, registruotiems Rusijoje.
Mokesčių mokėjimas užsienyje
Rusijos Federacijos gyventojai gali būti mokesčių mokėtojai ne tik savo tėvynėje, bet ir būdami užsienyje.Kaip variantas - verslas ten arba darbas. Rusijos pilietis, kaip taisyklė, neatleidžiamas nuo tam tikrų lėšų pervedimo į valstybės, kurioje jis vykdo verslą, iždą. Tačiau jo atveju greičiausiai pateks į vadinamąjį dvigubą apmokestinimą.
Apie dvigubą apmokestinimą
Aptariama situacija susidaro, jei asmuo, kuris yra vienos šalies pilietis, joje moka mokesčius - tiesioginius ir netiesioginius. Ir jis daro tą patį dėl tų pačių priežasčių, būdamas kitoje valstybėje. Pavyzdžiui, jei turime verslą Vokietijoje, mes, viena vertus, esame įpareigoti mokėti mokesčius į Vokietijos iždą, kita vertus, pervesti atitinkamas sumas į Rusijos biudžetą. Dėl netiesioginių mokesčių - pirkdami prekes Berlyno prekybos centre, už jį mokame tą patį PVM. Šiuo atveju mokesčių tarifai Rusijoje ir Vokietijoje paprastai skiriasi.
Tokia padėtis yra nepalanki piliečiams ir verslininkams. Todėl pasaulinėje diplomatinių santykių tarp skirtingų šalių praktikoje yra įprasta sudaryti susitarimus dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo, kai tik įmanoma. Yra vienpusis šio reiškinio išvengimo būdas - paskelbiami nacionaliniai įstatymai, leidžiantys piliečiams, vykdantiems verslą užsienyje, nemokėti mokesčių, mokamų kitoje valstybėje, namuose. Arba padaryti nuolaidų savo ruožtu užsieniečiams (pavyzdžiui, daugelio Europos šalių valdžia leidžia Vokietijos parduotuvėse apsipirkti užsienio piliečiams grąžinti sumokėtą PVM, išeinant iš valstybės, užpildžius specialų prašymą muitinėje - nebent, žinoma, čekiai neišsaugomi).
Mokesčių surinkimo metodai
Kokiais būdais valstybė apmokestina mokesčių mokėtojus iždu? Yra keturi pagrindiniai mokesčių surinkimo būdai - tiesioginis ir netiesioginis. Jie paplitę tiek Rusijoje, tiek pasaulyje.
Pirma, tai yra vadinamojo progresinio tipo apmokestinimas. Pasinaudodama ja, valstybė įpareigoja piliečius pervesti į iždą sumas, kurių vertė padidėja proporcingai mokesčių bazės padidėjimui. Tai yra, pavyzdžiui, jei asmuo uždirba 10 tūkstančių dolerių per mėnesį, tada jis privalo mokėti 12% gyventojų pajamų mokestį, o jei jo atlyginimas yra 50 tūkstančių dolerių, tada į biudžetą jis perveda jau 15%.
Šalia „progresinių“ mokesčių yra „regresinio“ apmokestinimo metodas. Savo ruožtu norma mažėja didėjant pajamų bazei.
Yra apmokestinamas vadinamasis „proporcingas“ tipas. Su juo tarifas nepriklauso nuo mokesčio bazės dydžio. Kartais šis režimas vadinamas „fiksuoto dydžio“ mokesčiais. Populiariausias Rusijoje tokiu būdu apskaičiuotas mokestis yra 13% gyventojų pajamų mokestis.
Yra vadinamasis „lygus“ apmokestinimas. Tai reiškia vienodų ir paprastai fiksuotų sumų iš piliečių surinkimą, neatsižvelgiant į pajamų lygį. Paprastai toks apmokestinimas naudojamas rečiau nei trys ankstesni mokesčiai. Tačiau mūsų šalyje taip pat yra (žemiau pateiksime keletą praktinių pavyzdžių, patvirtinančių).
Populiarios rinkliavų rūšys: gyventojų pajamų mokestis
Labiausiai tikėtinas tiesioginis mokestis Rusijoje yra gyventojų pajamų mokestis. Jį turi sumokėti visi asmenys, gyvenantys Rusijos Federacijos teritorijoje ir gaunantys asmenines pajamas vienokia ar kitokia forma. Tai gali būti tiek Rusijos piliečiai, tiek užsienio valstybių piliečiai. Galimas variantas, kai asmenys, neturintys jokios šalies paso, bus gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai.
Apmokestinimo objektas yra pajamų uždirbimas iš verslininkystės, samdomo darbo, kažko pardavimas. Atsižvelgiama ne tik į pajamas grynaisiais, bet ir į natūralią pajamų formą (rinkos kaina arba valstybės nustatyta verte).
Įprastas gyventojų pajamų mokesčio tarifas Rusijoje yra 13%. Šalies nerezidentams norma yra žymiai didesnė - 30 proc.Įdomiausia tai, kad Rusijos Federacijos piliečiams taip pat gali būti suteiktas toks statusas - tais atvejais, kai dažniausiai jie gyvena užsienyje. Savo ruožtu užsieniečiai gauna nuolatinio gyventojo statusą, jei 12 mėnesių gyvena Rusijoje daugiau nei 183 dienas.
Daugelyje užsienio šalių gyventojų pajamų mokesčio deklaracija grąžinama, jei piliečių pajamos nesiekia tam tikro lygio. Rusijoje nėra mechanizmo, kuris tiksliai pakartotų tokią schemą, tačiau yra daugybė kitų priežasčių grąžinti sumokėtus mokesčius. Rusijos Federacijoje tokios procedūros vadinamos „mokesčių atskaitymais“.
Populiarūs mokesčių tipai: turto mokestis
Išvardijant Rusijoje priimtų tiesioginių mokesčių rūšis, negalima nepaminėti įvairių turto mokesčių rūšių. Rusijoje gyvenantys butų, namų, žemės ir automobilių savininkai moka iždą už tai, ką turi. Nesvarbu, ar asmuo naudojasi savo turtu, ar ne, ar jis naudojasi savo nuosavybe komerciniais tikslais, ar to nedaro - jis privalo pervesti sumas į iždą. Jei mes kalbame apie nekilnojamąjį turtą, tada pagal galiojančius įstatymus mokestis yra apibrėžtas kaip 0,1% objekto kadastrinės vertės. Transporto priemonių atveju - surinkimo kiekis priklauso nuo variklio galios l. su ir yra nustatytas atskirais įstatymų leidybos aktais.
Mokėjimai į socialinius fondus
Tiesioginiai federaliniai mokesčiai, paplitę Rusijoje, yra pervedimai į nebiudžetinius fondus: PFR, PFV ir FSS. Verslininkai ir juridiniai asmenys juos atlieka kas ketvirtį (o kai kuriais atvejais ir kasmet) dviem atvejais: kai reikia mokėti atlyginimus darbuotojams, arba kai reikia atlikti vadinamuosius „fiksuotus“ mokėjimus į fondus.
Pirmuoju atveju mokėjimas PFR, PFV ir FSS priklauso nuo maždaug 30% sumos, kurią pagal darbo sutartį uždirba įmonės darbuotojas. Antrame - išmokų dydį nustato atskiri teisės aktai ir kiekvienais metais ji gali labai skirtis (tiek aukštyn, tiek žemyn). Beje, tokiu atveju įmokos į PFR, PFV ir FSS gali būti priskiriamos retajai „vienodo“ apmokestinimo formai. Nepriklausomai nuo verslininko pajamų lygio, visos Rusijoje registruotos intelektinės nuosavybės sumos bus vienodos.
Populiarios mokesčių rūšys: pelno mokestis
Apsvarstykite kitą tiesioginį mokestį. Išnagrinėjome pavyzdžius tų, kurie būdingi daugiausia asmenų veiklai. Dabar mes kalbėsime apie mokesčių rūšis, atspindinčias organizacijų specifiką. Būtent - nuo pelno mokesčio.
Šio tipo mokesčius moka juridiniai asmenys, registruoti Rusijos Federacijoje ir vykdantys verslumo veiklą. Apmokestinimo objektas gali būti pajamų ar grynojo pelno surinkimas iš prekių pardavimo ar paslaugų teikimo. Kai kuriais atvejais pajamos prilyginamos pajamoms iš nekilnojamojo turto ir kito turto nuomos, gaunant palūkanas už akcijas, taip pat kompensacijas (subsidijas) iš valstybės.
Vienintelis dalykas, suteikiantis įmonei teisę teisėtai sumažinti pelno mokestį, yra tiesioginės išlaidos. Tai yra, jūs turite parodyti Federalinei mokesčių tarnybai, kad pajamos yra susijusios su didelėmis išlaidomis. Tiesioginės išlaidos apima įvairių rūšių išlaidas, tačiau dažniausiai į šią kategoriją įeina prekių įsigijimo kaina gamykloje, transportavimo išlaidos, darbuotojų atlyginimai.
Tipiškas pelno mokesčio tarifas Rusijoje yra 20%. Daugeliu atvejų taikomi specialūs mokėjimų į biudžetą rinkimo būdai: UTII, USN ir kt.
