Mokesčiai šiuolaikinėje ekonomikoje gali būti įvairūs. Taip pat gali būti daugybė priežasčių klasifikuoti atitinkamus įpareigojimus. Rusijos Federacijos mokesčių sistemai būdingi keli bruožai, susiję su mokesčių klasifikavimo į vieną ar kitą kategoriją principų nustatymu. Kuris iš jų gali būti vadinamas ryškiausiu? Kaip galima klasifikuoti mokesčius?
Pagrindinės mokesčių savybės
Mokesčiai yra svarbus ekonomikos valdymo elementas. Paprastai jie tampa pagrindiniais valstybės ištekliais sudarant biudžetą. Mokesčiai gali būti renkami tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims pagal įstatymų nuostatas. Pagrindiniai jų elementai:
- subjektas (fizinis ar juridinis asmuo, kuris privalo sumokėti šį ar tą mokestį);
- objektas (mokesčio bazė pajamų ar turto pavidalu);
- tarifas (įstatymu nustatytas turto procentas ar kita vertė, nuo kurios priklauso mokesčių mokėjimo valstybei dydis).
Yra daugybė mokesčių klasifikavimo priežasčių. Tarp jų - mokėjimų priskyrimas patikimiems, progresyviems, regresiniams ar proporcingiems. Apsvarstykite jų specifiką išsamiau.
Mokesčių klasifikavimo priežastys: tarifų rūšys
Taigi, klasifikuojant mokesčius, gali reikėti priskirti tuos, kurie apskaičiuojami naudojant fiksuotas normas, ty paprastai jie yra nustatomi absoliučiais skaičiais, nesusiję su mokesčio bazės dydžiu ir dažnai nepriklausomai nuo jos.
Yra proporcingos normos. Paprastai jie laikomi dažniausiai pasitaikančiais. Pagal šias normas mokestis apskaičiuojamas kaip procentas nuo mokesčio bazės. Daugiau nei apmokestinimo objektas tuo didesnė, atitinkamai, apskaičiuota mokėjimo prievolė.
Progresiniai tarifai rodo, kad, viena vertus, kaip ir ankstesniame scenarijuje, mokėtojas turės sumokėti valstybei tam tikrą procentą nuo mokesčių bazės, kita vertus, padidėjus atitinkamai apmokestinamajam objektui, atitinkamai padidės atitinkama dalis.
Savo ruožtu regresinės normos rodo priešingą modelį - bazės procento sumažėjimą sinchroniškai su jo vertės sumažėjimu.
Mokesčių klasifikavimas gali būti atliekamas remiantis mokesčių pervedimo į biudžetą metodu. Mes išsamiau ištyrėme šį kriterijų.
Mokėjimo pervedimo būdas: tiesioginiai ir netiesioginiai mokesčiai
Nagrinėjamas kriterijus reiškia mokesčių padalijimą į tiesioginius ir netiesioginius. Pirmieji apima tuos, kuriuos moka tiesiogiai mokesčių mokėtojai. Paprastai jie atspindi tam tikrą ekonominę veiklą, pavyzdžiui, uždirba pajamas verslumo veiklos metu. Galima pastebėti, kad tiesioginių mokesčių sąvoka buvo įtvirtinta sovietinėje teisėje. Taigi atitinkamos rūšies biudžetiniai įsipareigojimai yra Rusijos teisinei sistemai visiškai žinomas reiškinys.
Netiesioginiai mokesčiai yra tie, kuriuos moka vienas subjektas de jure, bet kitas de facto. Pavyzdys yra PVM. Šį mokestį reikia sumokėti mažmenininkams kartu su kitais mokesčiais. Tačiau paprastai mažmenininkai įtraukia PVM į prekių kainą. Todėl tikrieji šio mokesčio mokėtojai yra pirkėjai. Rusijos netiesioginių mokesčių sistemoje taip pat yra akcizai ir muitai.
Tiesioginių mokesčių klasifikacija
Mokesčius ir rinkliavas taip pat galima klasifikuoti atsižvelgiant į aukščiau apibrėžtas pagrindines kategorijas.Taigi galime atidžiau pažvelgti į tiesioginių išmokų specifiką. Jų klasifikavimas gali apimti tam tikrų mokesčių priskyrimą fiziniams asmenims, kuriuos privalo sumokėti juridiniai asmenys. Tarp pirmosios rūšies mokesčių - turto, transporto, gyventojų pajamų mokestis. Iš juridinių asmenų renkami mokesčiai - pajamų mokestis, įvairios lengvatinės įmokos (STS, UTII, už organizacijos turtą).
Bendrieji ir tiksliniai mokesčiai
Kita mokesčių klasifikavimo priežastis yra jų klasifikacija kaip bendroji ar tikslinė. Pirmieji mokesčiai apima mokesčius, kurie yra siunčiami į valstybės biudžetą ir naudojami kaip šaltinis bendroms išlaidoms finansuoti. Specialūs mokesčiai reiškia nacionalinės ekonomikos naudojimą tam tikroje pramonėje.
Mokesčio tarifas
Mokesčių klasifikacija Rusijos Federacijoje gali būti atliekama remiantis mokesčio priskyrimu vienam ar kitam lygiui (federaliniam, regioniniam ar vietiniam).
Pirmieji apima mokėjimo įsipareigojimus, kurie yra nustatyti teisės aktais, priimtais aukščiausių Rusijos Federacijos institucijų. Federalinius mokesčius sudaro gyventojų pajamų mokestis, PVM, pajamų mokestis už prekybą, muitai.
Regioniniai mokesčiai nustatomi pagal Rusijos Federacijos steigiamuosiuose subjektuose priimtų teisės aktų lygį. Tarp atitinkamų mokėjimo prievolių yra mineralų gavybos organizacijų turto mokestis.
Vietiniai mokesčiai - tie, kurie nustatomi Rusijos Federacijos savivaldybių lygiu. Tarp atitinkamų mokėjimo prievolių yra žemės mokestis, turto mokestis asmenims.
Šiek tiek vėliau mes išsamiau išnagrinėsime federalinių, vietinių ir savivaldybių įmokų mokėjimo specifiką.
Mokesčių samprata
Mokesčių klasifikavimas gali būti atliekamas remiantis mokesčių mokėtojų mokėjimo prievolių valstybei formavimo principais.
Taigi ekonominėje sistemoje galima priimti koncepciją, pagal kurią mokesčių subjektai turės mokėti mokesčius į biudžetą proporcingai pagrindinei naudai, kurią gauna iš valstybės ar visuomenės. T. y., Tie piliečiai ir organizacijos, kurie gauna didžiausią naudą, turėtų vykdyti įsipareigojimus, kad suformuluotų nurodytą naudą. Pavyzdžiui, jei verslininkai nori išnaudoti galimybes eksportuoti savo gaminius, tada jie turėtų būti suinteresuoti stabiliu būtinų valstybės institucijų veikimu. Todėl, norint, kad atitinkamos struktūros veiktų, jos turi atskaityti pakankamus mokesčius.
Kita koncepcija daro prielaidą, kad mokesčių mokėtojai perveda mokesčius į biudžetą koreliuodami su faktine gautų pajamų suma. Panašus požiūris yra gana paplitęs pasaulyje. Tai daugiausia susijusi su Rusijos mokesčių sistema. Aptariama mokesčių klasifikacija gali apimti įvairius papildomus kriterijus. Pavyzdžiui, įstatymų leidėjas gali pabrėžti mokėjimų surinkimą dėl daugybės priežasčių arba, atvirkščiai, nustatyti keletą pagrindinių mokesčių straipsnių.
Mokesčių diversifikavimo šalininkai, įgyvendinami kaip pirmojo scenarijaus dalis, mano, kad toks požiūris gali padidinti ekonomikos stabilumą, garantuoti biudžeto pajamų stabilumą kilus krizėms atskiruose sektoriuose. Savo ruožtu tie tyrėjai, kurie mano, kad geriau nustatyti kelis pagrindinius biudžeto pajamų šaltinius, savo požiūrį argumentuoja lengvesniais tokios mokesčių sistemos administravimo būdais, taip pat tuo, kad yra daugiau teisinių normų dėl būtinų mokėjimų rinkimo.
Aukščiau mes pažymėjome, kaip paplitusi mokesčių klasifikacija yra Rusijos Federacijoje, remiantis jų klasifikacija kaip federalinė, regioninė ar savivaldybių. Detaliau studijuojame jų specifiką.
Federaliniai mokesčiai
Šie mokesčiai turi būti apskaičiuojami ir mokami visoje Rusijoje.Jie yra nustatyti ir reguliuojami federalinių įstatymų, remiantis daugybe vertinimų, jie yra pagrindiniai šalies biudžeto pajamų generavimo požiūriu, jie daugiausia lemia ekonomikos stabilumą, jie yra reikšmingas šaltinis remiant regioninius ir vietos biudžetus per subsidijas, subsidijas ir kitus finansavimo mechanizmus. Federalinius mokesčius ir rinkliavas sudaro:
- PVM
- akcizai;
- pajamų mokestis;
- Gyventojų pajamų mokestis;
- įmokos į vyriausybės fondus;
- pareigos;
- žemės gelmių naudojimo mokestis;
- mokestis už biologinių išteklių naudojimą;
- miškas vandens mokesčiai;
- licencijavimo mokesčiai.
Atminkite, kad federalinių mokesčių, tokių, kurie pateikiami kituose lygiuose, sąrašą galima periodiškai koreguoti norminiais teisės aktais.
Regioniniai mokesčiai
Rusijoje patvirtinta mokesčių klasifikacija apima regionines išmokas. Daugelis iš jų yra mokami visoje Rusijos Federacijoje. Rusijos Federacijos steigiamų subjektų valdžios institucijas reglamentuoja tik kai kurios atitinkamų mokesčių savybės, pavyzdžiui, tarifai, išmokos, taip pat biudžeto apmokestinimo tvarka. Pagrindinis regioniniai mokesčiai Rusijos Federacijoje:
- transportas;
- įmonių turto mokestis;
- azartinių lošimų mokestis;
- Rusijos Federacijos steigiamųjų subjektų licencijavimo mokesčiai.
Regioninius mokesčius nustato, kaip jau pažymėjome aukščiau, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijos, tačiau laikydamosi Mokesčių kodekso nuostatų. Dabartiniai kriterijai, kurie yra įtraukti į nurodytą federalinį įstatymų šaltinį, rodo, kad regionų valdžios institucijos gali pakoreguoti įmokų įpareigojimų tarifus, tvarką ir terminus, jei jie nėra nustatyti Mokesčių kodekse.
Vietiniai mokesčiai
Kitas apmokestinimo lygis Rusijos Federacijoje yra vietinis. Mokėti reikiamus mokesčius turėtų mokesčių mokėtojai savivaldybėse: miestuose, rajonuose, kaimo gyvenvietėse. Tarp vietinių mokesčių: žemė, asmenų turtas. Įgaliojimai nustatyti tinkamų išmokų kriterijus yra nustatyti įstatymais įvairioms savivaldybėms.
Miesto rajonams, įskaitant vidaus administracines struktūras, atstovaujamųjų organų įgaliojimus, susijusius su savivaldybių struktūrų steigimu, aktyvinimu ar nutraukimu, gali įgyvendinti miesto valdžia arba tos struktūros pagal Rusijos Federacijos subjekto teisės aktų, nustatančių valdžių atskyrimą tarp miesto rajonų, nuostatas. teritorijos jose.
Į federacinės reikšmės miestai Vietinius Rusijos Federacijos mokėjimus, susijusius su plačiu mokesčių ir rinkliavų klasifikavimu Rusijos Federacijoje, nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, taip pat atitinkamų gyvenviečių valdžios institucijų priimti teisės aktai. Dėl politinės struktūros galių federacinės reikšmės miestuose: jas sudaro galimybė reguliuoti, kaip ir regioninių mokesčių atveju, atitinkamų rinkliavų pervedimo tarifus, tvarką ir terminus, jei šie kriterijai nėra išdėstyti Mokesčių kodekse.
Kita federalinės reikšmės miestų valdžios institucijų grupė yra mokesčių bazės, taip pat naudos nustatymo specifikos nustatymas.
Federaliniai, regioniniai ar vietiniai mokesčiai, kurie nėra numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, negali būti taikomi Rusijoje. Mokesčių kodekso nuostatomis taip pat gali būti nustatomi specialūs mokesčių režimai, numatantys papildomus federalinius mokėjimus, taip pat atitinkamų mokesčių nustatymo tvarka. Atitinkami mokesčių režimai gali apimti subjektų, mokančių iždui bendruosius federalinius, regioninius ar vietinius mokesčius, atleidimą nuo mokėjimo prievolių.
Specialūs režimai
Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatyti mokesčių klasifikavimo kriterijai siūlo skirti atskirą mokėjimo prievolių kategoriją specialių režimų forma. Detaliau išnagrinėsime jų specifiką. Specialūs mokesčių režimai įrašytas į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas ir taikomas šio įstatymo šaltinio ir kitų įstatymų, reglamentuojančių mokesčius ir rinkliavas, nustatyta tvarka. Tarp aptariamų režimų:
- USHN, arba mokesčių sistema, pritaikyta žemės ūkio verslui;
- USN - supaprastinta mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo sistema;
- UTII - sąlyginių pajamų mokėjimo sistema;
- patentų schema;
- mokesčių sistema, lydi gamybos pasidalijimo susitarimus.
Aukščiau pažymėjome, kad mokesčių klasifikavimo principai gali reikšti papildomų kriterijų paskirstymą mokėjimams klasifikuoti į vieną ar kitą kategoriją. Taigi, pavyzdžiui, supaprastinta mokesčių sistema yra dviejų tipų - viena, kai valstybei reikia mokėti 6% pajamų mokestį, taip pat tokia, kai mokesčių mokėtojai perveda 15% pelno į biudžetą.
Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytos mokesčių rūšys ir jų klasifikavimas kai kuriais atvejais gali reikšti ryškų mokėjimų apskaičiavimo kriterijų patikslinimą. Pavyzdžiui, UTII skaičiavimo formulė apima kelis komponentus - bazinį pelningumą, fizinį rodiklį ir įvairius koeficientus. Tiesą sakant, galime kalbėti apie tai, kad Rusijos Federacijos mokesčių sistemoje yra keliolika atskirų sąlyginių pajamų mokesčių, pagrįstų įvairiais šių elementų deriniais.
Mokesčių komponentai
Vietinių mokesčių, taip pat regioninių ir federalinių, klasifikacija gali būti pagrįsta mokėjimą sudarančiais komponentais. Tai yra:
- apmokestinimo objektas;
- mokesčių bazė;
- laikotarpis;
- norma;
- mokėjimo apskaičiavimo tvarka;
- mokesčių sumokėjimo į biudžetą terminai.
Galima pastebėti, kad šios sudedamosios dalys yra įtvirtintos įstatyme.
Objekto klasifikacija
Mokesčių klasifikacija pagal objektus yra plačiai paplitusi, tai yra, kaip pažymėjome straipsnio pradžioje, įmokų į valstybės biudžetą sudedamosios dalys. Priskiriant mokesčius tam tikroms kategorijoms pagal nagrinėjamą kriterijų, gali būti gana daug priežasčių. Tai gali būti, pavyzdžiui, institucijos, patvirtinančios normą, lygis arba mokėjimo apskaičiavimo tvarka.
Mokesčių klasifikavimo praktinis naudingumas
Mūsų svarstomos mokesčių rūšys ir jų klasifikacija yra nepaprastai svarbios, visų pirma, valstybės biudžeto formavimo strategijos kūrimo požiūriu. Rusijos Federacijos valdžios institucijos gali numatyti mokesčių apskaičiavimą ir paskirstymą iš karto trimis lygiais, atitinkančiais viešojo administravimo sistemą. Tokia schema, daugelio tyrinėtojų teigimu, yra viena optimaliausių Rusijai. Šiuo atžvilgiu ypač svarbus yra mokesčių kodeksas ir mokesčių klasifikacija pagal jį.
Mokėjimai į biudžetą, priskirti vienai ar kitai kategorijai, taip pat turi didelę mokslinę reikšmę. Teisė, kaip mokslas, apima teorijų, aiškinančių įstatymų normų, įskaitant tas, kurios reglamentuoja mokėjimus į biudžetą, veikimą, taip pat optimalių jų praktinio taikymo schemų kūrimą. Atitinkamos žinios taip pat gali turėti didelę reikšmę kuriant valstybės ekonominio vystymosi politiką.
Santrauka
Mes ištyrėme, kokiu pagrindu galima įgyvendinti mokesčių klasifikaciją. Tiesioginių ir netiesioginių mokesčių sąvoka taip pat buvo aprašyta mūsų straipsnyje. Dabar pabandykime apibendrinti pagrindinius faktus, kuriuos išstudijavome.
Taigi, mokėjimo įsipareigojimus biudžetui gali vykdyti tiek asmenys, tiek organizacijos. Tarp pagrindinių mokesčių klasifikavimo pagrindų yra tokių mokesčių klasifikavimas kaip tiesioginius ar netiesioginius. Rusijos Federacijos teisinėje sistemoje buvo priimtas principas, pagal kurį mokesčiai paskirstomi į 3 pagrindines kategorijas - federalinę, regioninę ir vietinę.
Kai kuriais atvejais mokesčiai gali būti klasifikuojami pagal jų sudedamųjų dalių specifiką.
Galima atskirti papildomas mokesčių kategorijas jas detalizuojant pagal tam tikrus ženklus (kaip tai daroma UTII atveju). Jei mes kalbame apie kai kurias pagrindines savybes, kurios gali būti klasifikavimo pagrindas, kaip pavyzdį galime naudoti supaprastintą mokesčių sistemą. Šiuo atveju yra 2 šio mokesčio kategorijos - mokamos, kaip pažymėjome aukščiau, 6% pajamų tarifu arba 15% mokesčio mokėtojų pelno mokesčio tarifu.
