Rusijos biudžeto sistema yra padalinta į 3 lygius - federalinę, regioninę ir savivaldybių. Tą patį galima pasakyti apie mokesčius, priimtus Rusijos Federacijoje. Yra federaliniai mokesčiai kuriuos mokėtojai ir Federalinės mokesčių tarnybos struktūros tiesiogiai perveda į politinį centrą. Yra regioniniai mokesčiai, kurie siunčiami į Rusijos Federacijos biudžeto biudžetą.
Yra vietiniai mokesčiai, kuriuos reikia mokėti į savivaldybės iždą. Mokėjimo įsipareigojimai, susiję su regioniniais, yra labai dominantys daugelio tyrėjų. Tam yra kelios priežastys. Pavyzdžiui, tarp analitikų yra populiari diskusija apie tai, ar Rusijos valdžia turėtų suteikti regionams daugiau galių įgyvendindama mokesčių ir biudžeto politiką. Yra tyrėjų, kurie vienareikšmiškai palaiko panašią idėją, o kiti aktyviai cituoja kontrargumentus. Kokios yra ekspertų disertacijos šiuo klausimu? Kokia yra regioninių mokesčių specifika, nustatyta Rusijos įstatymuose?
Kokie mokesčiai yra pripažįstami regioniniais?
Jei laikysitės Mokesčių kodekso nuostatų, į regioninius mokesčius įeina tie mokesčiai, kurie reiškia Rusijos Federacijos steigiamojo vieneto apskaičiavimą ir sumokėjimą į biudžetą, jei federalinio įstatymo lygmeniu nenurodyta kitaip. Aptariamos rūšies mokesčius nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, taip pat regioniniai įstatymai. Rusijos Federacijos subjektai turi įgaliojimus reguliuoti atitinkamus mokesčius, susijusius su tarifais, tvarka, taip pat ir mokesčių mokėjimo terminą, jei būtinos normos nėra nustatytos Mokesčių kodekso lygiu. Be to, regionų valdžios institucijos turi teisę nustatyti aptariamų mokesčių bazės apskaičiavimo naudą ir specifiką.
Taigi regioninių mokesčių sistema yra nustatoma federaliniu lygmeniu, tačiau daugeliu atvejų Rusijos Federacijos subjektams leidžiama nustatyti tikrąjį mokesčių dydį. Tuo pat metu Rusijos regionai turi teisę disponuoti atitinkamais mokėjimais savo nuožiūra. Šis procesas susijęs su biudžeto sistemos veikimu. Detaliau panagrinėsime jos niuansus.
Mokesčiai ir biudžeto sistema
Rusijos Federacijos regioniniai ir vietiniai mokesčiai kartu su federaline sudaro Rusijos nacionalinę biudžeto sistemą, kuri remiasi tais pačiais principais. Tai reiškia, kad atitinkamų išmokų surinkimo tvarka yra suvienodinta, lėšų paskirstymo mechanizmai yra griežtai reglamentuoti. Laukiantys mokesčiai regioninis biudžetas išsiųstas visas. Savo ruožtu Rusijos Federacijos subjektas taip pat gali gauti tam tikrą federalinių mokesčių dalį, kurią numato Biudžeto kodeksas. Panašus modelis nustatytas ir vietiniams mokesčiams. Kitos biudžeto paramos Rusijos Federacijos regionams priemonės - subsidijos, subsidijos ir kitos priemonės. Taigi, net jei regionui trūks savo mokesčių, federalinis centras bus pasirengęs padėti.
Kokie regioniniai mokesčiai yra nustatyti Rusijos Federacijoje?
Rusijoje šiuo metu įvedami 3 regioniniai mokesčiai. Tai yra mokestis už organizacijų turtą (moka tik juridiniai asmenys), azartinius lošimus (jo subjektai yra juridiniai asmenys) ir transporto mokestį (jį privalo mokėti juridiniai asmenys, privatūs asmenys ir asmenys). Regioninių mokesčių sąrašas yra palyginti mažas. Mažiau - tik vietiniai mokesčiai. Taigi didžiąją dalį mokesčių sistemos mokesčių užima federaliniai mokėjimai. Vėliau bandysime atsakyti į klausimą, kas susiję su šia specifika. Dabar išsamiau išnagrinėsime kiekvieno pažymėto mokesčio specifiką.
Pelno mokestis
Šis regioninis mokestis yra reglamentuojamas Mokesčių kodekso 373 straipsnio nuostatomis.Jį turi mokėti organizacijos, turinčios nuosavybę, kuri turėtų būti apmokestinta, remiantis Kodekso 374 straipsnio nuostatomis. Tiesą sakant, nurodytoje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso dalyje sakoma, kad aptariamas mokestis turėtų būti apmokestinamas visų rūšių turtui, kuris įmonės balanse yra įrašomas kaip ilgalaikis turtas.
Svarstomas regioninis mokestis, taip pat kiti su šia kategorija susiję mokesčiai yra nustatyti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktuose atsižvelgiant į mokesčio tarifą, tvarką, taip pat atitinkamų mokėjimų pervedimo į biudžetą laiką. Jo pagrindas yra apibrėžiamas kaip balanso turto vertė vidutine metine išraiška. Tuo pačiu atsižvelgiama ir į likutinę vertę, kuri yra suformuota remiantis apskaitos vykdymo tvarka, nustatyta tam tikroje organizacijoje, kuri yra patvirtinta apskaitos politikoje.
Jei įmonei priklauso nekilnojamasis turtas ir ji yra kitame Rusijos Federacijos steigiamame vienete, tada taisyklės, pagal kurias jai imamas atitinkamas regioninis mokestis, turėtų būti taikomos toms, kurios įsteigtos tam tikrame steigiamajame vienete. Mokėtojai turi patys apskaičiuoti nagrinėjamo biudžeto surinkimo pagrindą - pagal Mokesčių kodekso nuostatas. Taigi vidutinė turto, kuris sudaro mokesčio bazę, vertė turėtų būti nustatyta dalijant sumą, kuri gaunama, sudedant turto likutinės vertės rodiklius nuo atitinkamo laikotarpio kiekvieno mėnesio 1 dienos ir po jo einančios 1-osios dienos rodiklių nuo bendros laikotarpio mėnesių skaičius, kuris padidinamas 1.
Vidutinė metinė nuosavybės kaina, kuri yra apmokestinimo objektas yra nustatomas padalinus sumą, kuri gaunama sudedant likutinės vertės rodiklius kiekvieno laikotarpio mėnesio pirmąją dieną, taip pat paskutinę laikotarpio dalį, iš bendro mėnesių skaičiaus, kuris padidinamas vienu. Nagrinėjamo mokėjimo įpareigojimo mokesčių bazė yra sumažinama kapitalo investicijų suma sumomis, atspindinčiomis statinių, esančių vandens keliuose Rusijos Federacijos viduje, uostuose, oro uostuose, statybos, rekonstravimo ar modernizavimo išlaidas.
Galima pastebėti, kad fiziniams asmenims nustatytas nekilnojamojo turto mokestis yra vietinis, o turto mokestis yra regioninis, kaip mes apibrėžėme aukščiau. Taigi pirmojo tipo rinkimas, apimantis juridinių asmenų apmokestinimą, skirtas papildyti savivaldybių biudžetus, antrasis, kurį moka asmuo, siunčiamas į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų iždui.
Azartinių lošimų mokestis
Kitas regioninis mokestis yra tas, kurį moka azartinių lošimų įmonės.
Jo veikimo sritis yra pajamos, kurias įmonės gauna iš azartinių lošimų organizavimo. Pagal lošimų verslą įstatymų leidėjas supranta veiklą, kuria siekiama gauti pajamų įvairiais laimėjimais, mokesčiais už žaidimus, taip pat lažybomis. Šioje srityje įmonių veikla gali būti susijusi su žaidimų stalų, lošimo automatų naudojimu ir lažybų lažybų organizavimu.
Galima pastebėti, kad Rusijos Federacijoje buvo sukurtos specialios lošimų zonos - Altajame, Primorėje, Krasnodaro teritorijoje, taip pat Kaliningrado srityje. Todėl nemaža dalis mokesčių mokėtojų, užsiimančių veikla šioje srityje, dirba šiuose regionuose. Tuo pačiu metu knygnešiai nėra draudžiami ir kituose Rusijos Federacijos rinkimuose. Kurie taip pat turi mokėti mokestį už azartinius žaidimus. Leiskite mums išsamiau apsvarstyti aptariamo rinkimo mokesčio bazės formavimo specifiką.
Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 366 straipsnyje sakoma, kad apmokestinimo objektas šiuo atveju gali būti stalai, mašinos, perdirbimo centrai, lažybų priėmimo punktai. Be to, kiekvienas iš išvardytų šaltinių turi būti įregistruotas Federalinėje mokesčių tarnyboje prieš 2 dienas prieš įdiegimą.Tam reikia nusiųsti mokesčių tarnybai nustatytos formos pareiškimą. Federalinė mokesčių tarnyba savo ruožtu išduos registracijos pažymėjimą žaidimų bendrovei.
Regionų galios reguliuojant azartinių lošimų mokestį
Jei kurį nors iš aukščiau nurodytų apmokestinimo objektų planuojama pašalinti iš apyvartos, Federalinė mokesčių tarnyba apie tai turėtų žinoti ir likus 2 dienoms iki atitinkamų išteklių sunaikinimo. Kaip jau pažymėjome aukščiau, regioninius mokesčius ir rinkliavas nustato steigiantys Rusijos Federacijos subjektai, o nagrinėjamų įmonių mokėjimo prievolė šia prasme nėra išimtis. Atitinkamas išmokas atitinkamu lygiu reglamentuoja įstatymų leidėjas. Bet jei konkrečiame Rusijos Federacijos subjekte nėra nustatyti atitinkamo mokesčio tarifai, turėtų būti taikomi mažiausi tarifai, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatose. Aptariamos kolekcijos mokestinis laikotarpis yra 1 mėnuo.
Transporto mokestis
Regioniniai mokesčiai apima mokesčius, kuriuos apžiūrėjome aukščiau, taip pat transporto mokesčius. Kokia jo specifika? Pirmiausia tuo, kad jos mokėtojai pagal įstatymą yra ne tik įmonės, bet ir fiziniai asmenys, kuriems tam tikros transporto priemonės yra įregistruotos nustatyta tvarka. Be to, skiriasi įstatymų leidėjo požiūris į tai, kaip organizacijos ir piliečiai reglamentuoja atitinkamo mokesčio apskaičiavimą. Taigi, juridiniai asmenys savarankiškai turi nustatyti mokėjimų už aptariamą kolekciją dydį. Savo ruožtu panašų darbą asmenims turėtų atlikti Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai, remdamiesi transporto priemonių registravimo įstaigų pateikta informacija.
Transporto priemonės kaip apmokestinimo objektas
Transporto išmokų apmokestinimo objektai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą:
- automobiliai;
- Autobusai
- motociklai;
- lėktuvai;
- Sraigtasparniai
- upių ir jūrų laivai, vandens motociklai;
- sniego motociklai.
Apskritai tai beveik visos transporto rūšys, kurias naudoja šiuolaikinis žmogus. Tuo pačiu metu automobilių kategorijos yra teisiškai apibrėžtos, kurios negali būti apmokestinamos. Tarp tų:
- valtys ant irklų, taip pat motorinės valtys, jei jų variklio galia neviršija 5 arklio galių;
- automobilius žmonėms su negalia, taip pat tuos, kurių talpa yra iki 100 litrų. s ir išduodami piliečiams per socialinės apsaugos įstaigas;
- žvejybos laivai;
- keleiviniai ir krovininiai orlaiviai;
- jūrų ir upių laivai, priklausantys įmonėms ir individualiems verslininkams, kuriems keleivių ar krovinių pervežimas yra pagrindinė veikla;
- traktoriai, kombainai, kitos žemės ūkio mašinos - su sąlyga, kad jie naudojami pagrindiniame profilyje;
- medicininės aviacijos orlaiviai, medicinos paslaugos;
- laivai, įregistruoti Rusijos tarptautiniame registre, atviroje jūroje esančios platformos, gręžimo platformos.
Kiek reikšmingi yra regioniniai mokesčiai?
Kokia yra regioninių mokesčių ir rinkliavų reikšmė Rusijos ekonomikai? Galima pastebėti, kad bendroje biudžeto pajamų apimtyje atitinkamos išmokos užima palyginti nedidelę dalį. Šia prasme federalinius ir regioninius mokesčius labai sunku palyginti atsižvelgiant į reikšmingą visos šalies ekonomikai, nes pirmieji turi aiškų pranašumą prieš visas sumas, kurias mokėtojai perveda į valstybės biudžetą. Tuo pat metu, pasak daugelio analitikų, ši padėtis atitinka Rusijos vystymosi socialinę-politinę ir ekonominę realijas.
Jei regioniniai ir vietiniai mokesčiai užims per didelę visų biudžeto pajamų dalį, tai, viena vertus, gali sukelti didelę Rusijos Federacijos subjektų nelygybę ekonominės plėtros atžvilgiu, kita vertus, per stipriai decentralizuoti socialinius-politinius ir ekonominius procesus.Kai kurie ekspertai šią tendenciją vertina kaip teigiamą, tačiau jie mano, kad Rusijos Federacijos ekonominė sistema, jos visuomenė ir institucijos turėtų būti pasirengusios perduoti regionams daugiau įgaliojimų mokesčių surinkimo srityje. Tai gali užtrukti.
Kol kas regioniniai mokesčiai Rusijos Federacijoje yra žymiai mažesni nei federaliniai mokesčiai. Tuo pačiu metu, kaip jau minėjome aukščiau, politinis centras visada pasirengęs teikti paramą regionams per subsidijas, subsidijas ir kitus įstatymų numatytus mechanizmus. Rusijos Federacijos subjektai turi teisę išlaikyti tam tikrą procentą federalinių mokesčių - neperžengdami RF pr. Be to, kai kurie analitikai mano, kad įstatymų leidėjas taip pat teikia paramą regionams aptariamų mokesčių teisinio reguliavimo lygmeniu - suteikdamas Rusijos Federacijos steigiamiesiems subjektams galią nustatyti jų tarifus. Tiesa, per tas kraštutines vertybes, kurios yra fiksuotos federaliniu lygiu. Tačiau ši pirmenybė suteikia regionams galimybę įgyvendinti labiau subalansuotą biudžeto politiką. Vadovybė gali padidinti įkainius, kai atitinkamų mokėjimų rinkimas gali būti efektyvesnis atsižvelgiant į biudžeto pajamų generavimą, ir mažesnis tose vietose, kur per didelis lygis mokesčių našta nepraktiška.
Santrauka
Taigi mes ištyrėme tas regioninių mokesčių rūšis, kurios yra nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Atitinkami įsipareigojimai biudžetui turi labai skirtingus teisinius surinkimo pagrindus, pagrindus, skaičiavimo principus ir tuo pat metu yra formuojami vienai problemai išspręsti - užtikrinti biudžeto pajamas Rusijos Federacijos dalyko lygiu. Regionų valdžios institucijos turi įgaliojimus nustatyti aptariamus mokesčių tarifus, lengvatas ir skaičiavimo ypatybes. Tačiau atitinkamo tipo mokėjimai per se yra nustatomi federaliniu lygiu, taip pat ribinės vertės pagal tarifus, pagal kuriuos turėtų būti renkami regioniniai mokesčiai. Atitinkamų mokesčių sąrašas, jų pavadinimai, paskirtis yra nustatyti Mokesčių kodekso nuostatose.
