Mokesčių sistema yra gana sudėtingas mechanizmas, skirtas užtikrinti stabilų valstybės veikimą ir piliečiams priimtiną gyvenimo lygį. Norint geriau suprasti tokios sistemos esmę, verta atkreipti dėmesį į federalinius mokesčius.
Mokesčiai ir rinkliavos
Prieš atkreipdami dėmesį į federalinį mokestį, turite nuspręsti, koks skirtumas tarp mokesčių ir mokesčių.
Mokestis turėtų būti suprantamas kaip kaina, kurią turi sumokėti kiekvienas bendrovės narys, kad patenkintų bendruosius poreikius ir reikalavimus. Šie ištekliai taip pat naudojami teikiant tuos visuomenės sektorius, kurie neturi socialinės apsaugos.
Kalbant apie mokesčius, šiuo atveju kalbame apie mokėjimą, kurį valstybė renka, kad mokėtojui būtų suteikta bet kokia nauda. Pavyzdys yra licencijos išdavimas tam tikros rūšies veiklai arba konkrečių paslaugų ar teisių suteikimas.
Rusijos Federacijos federalinius mokesčius, taip pat įvairių rūšių rinkliavas, reglamentuoja įstatymai. Valstybės mokesčių sistemą sudaro įvairūs rinkimo būdai ir formos, kontrolės ir surinkimo tvarka, taip pat bendroji mokesčių sistema.
Šiai sistemai gali būti priskiriami šie organai:
- savivaldybės, kurių pagrindinė užduotis yra kontroliuoti vietinius mokesčius;
- Rusijos Federacijos mokesčių ministerija;
- jos padaliniai, esantys Rusijos Federacijos steigiamuosiuose vienetuose.
Federalinis mokestis
Federaliniai turėtume suprasti mokesčius, kurie buvo nustatyti įstatymais ir todėl turi būti sumokėti visoje Rusijos Federacijoje.
Pagrindinius federalinius mokesčius sudaro pelno mokestis, pridėtinė vertė, vertybinių popierių sandoriai, muitai ir kt.
Jei atsižvelgsime į valstybinį mokestį, federalinius registracijos ir licencijavimo mokesčius, akcizo mokesčius už importuotas prekes, taip pat muitus, verta paminėti, kad šie mokesčiai yra gaunami federaliniame biudžete ir yra apibrėžiami kaip jo pačios pajamos.
Į norminių pajamų grupę turėtų įeiti užsienio mokėjimo dokumentų ir banknotų pirkimo mokestis, įmonių pelnas, PVM, pajamų mokestis, taip pat mokesčiai, apmokestinami už turtą, kuris perleidžiamas kitam asmeniui dovanojant ar paveldint.
Tokiu būdu gautos lėšos yra skiriamos kitų lygių biudžetams.
Pridėtinės vertės mokestis
Norint aiškiai suprasti federalinio apmokestinimo esmę, būtina daugiau dėmesio skirti kiekvienam aukščiau aprašytam biudžeto pildymo būdui.
Turėtumėte pradėti nuo vieno iš labiausiai paplitusių mokesčių pasaulyje - PVM. Tai galima apibrėžti kaip netiesioginį. Jos esmė yra ta, kad apmokestinamos ne visos gamybos sąnaudos, o tik ta kainos dalis, kuri buvo pridėta perdirbant. Federalinė mokesčių sistema yra organizuota taip, kad įvairios įmonės, nepriklausomai nuo jų veiklos rūšies, moka PVM tuo pačiu tarifu. Šis požiūris neleidžia iškraipyti paklausos struktūros.
PVM ypatybės
Palyginti su kitomis pridėtinės vertės mokesčio rūšimis, turi keletą skiriamųjų bruožų:
- Tiek pats mokestis, tiek apmokestinama apyvarta yra apskaitomi ir nurodomi įmonių sąskaitose atskirai kaip prekės vertės dalis.
- Ši apmokestinimo rūšis pagrįsta kompensavimo sistema. Tai reiškia, kad verslininkas iš viso sukaupto mokesčio išskaičiuoja anksčiau sumokėtą sumą.
- Į apyvartą, kuri apibrėžiama kaip apmokestinama, neįeina sumos, kurias verslininkas sumokėjo anksčiau.
- Nepaisant to, kad iš pradžių apmokestinama visa apyvarta, į biudžetą reikia mokėti tik tą mokesčio dalį, kuri atitinka kainą, kurią mokėtojas prideda prie pirkimo kainos.
Ką reikėtų apibrėžti kaip PVM objektus?
Federalinis PVM apmokestinimas yra nukreiptas į šias operacijas:
- Prekių perkėlimas Rusijos Federacijos teritorijoje savo poreikiams, kurių išlaidos apskaičiuojant pelno mokestį nėra išskaičiuojamos.
- Prekių ir paslaugų pardavimas Rusijos Federacijoje. Tai apima įvairių prekių perdavimą, užstato pardavimą ir nuosavybės teisių perdavimą.
- Bet kokių produktų importas į Rusijos Federacijos muitų teritoriją.
- Atlieka savo reikmėms įrengimo ir statybos darbus.
Organizacijos federaliniai mokesčiai, ypač PVM, netaikomi šioms operacijų rūšims:
- Gyvenamųjų namų, klubų, vaikų darželių, sanatorijų ir kitų apgyvendinimo ir komunalinės bei socialinės ir kultūrinės reikšmės objektų nemokamai perdavimas vietos valdžios ar valstybinėms institucijoms. Ši taisyklė taip pat taikoma dujoms, elektros tinklams, pastotėms, vandens paėmimo įrenginiams ir kitiems panašaus tipo objektams, kurie perduodami specializuotoms organizacijoms pagal minėtų valstybinių struktūrų užsakymą.
- Su žemės pardavimu susijusios operacijos.
- Savivaldybių ir valstybės įmonių turto perdavimas, kuris išperkamas privatizavimo tvarka.
- Sandoriai, susiję su užsienio ar Rusijos valiutos cirkuliacija, taip pat su nematerialaus, ilgalaikio ir kito įmonės turto perdavimu jos įgaliotiniui šios įmonės reorganizacijos metu.
- Paslaugų teikimas ir darbų atlikimas tų organų, kurie yra valstybės valdžios ir vietos savivaldos sistemos dalis. Be to, šie darbai turėtų būti atliekami atsižvelgiant į jiems suteiktus išimtinius įgaliojimus tam tikroje srityje. Kartu šių paslaugų poreikį turėtų patvirtinti Rusijos Federacijos teisės aktai, vietos valdžios institucijų ir federacijos organų aktai.
Mokesčių atskaitymai
Studijuojant federalinių mokesčių rūšis, verta paminėti, kad PVM atveju mokėtojas turi teisę sumažinti įmokas Mokesčių kodekse nustatyta mokesčių atskaitymų suma. Tokie atskaitymai yra svarbūs atsižvelgiant į mokesčių sumas, kurios buvo pateiktos mokėtojui ir vėliau sumokėtos jam perkant įvairias prekes, taip pat mokant už tam tikrus darbus ir paslaugas Rusijos Federacijos teritorijoje. Į šią kategoriją taip pat įeina mokesčiai, kuriuos moka mokėtojas, importuodamas bet kuriuos gaminius į Rusijos Federacijos muitų teritoriją.
Išskaitoms atlikti naudojamos sąskaitos faktūros, kurias pardavėjai nustatė, kai mokesčių mokėtojas įsigijo tam tikras prekes.
Akcizo mokestis
Šis federalinis mokestis taip pat gali būti priskiriamas netiesioginei grupei. Pirkėjai už tai sumoka įsigydami tam tikrą prekę ar paslaugą.
Akcizais apmokestinamos prekės dažniausiai tai yra produktai, kurių gamybą monopolizavo valstybė. Mes kalbame apie tabako gaminius, alkoholinius gėrimus, automobilius, benziną, dyzelinį kurą ir papuošalus iš brangiųjų metalų. Akcizo mokestis taip pat įskaičiuotas į transporto paslaugų ir komunalinių paslaugų išlaidas.
Kas moka akcizą?
Šio mokesčio mokėtojais pripažįstamos šios juridinių ir fizinių asmenų kategorijos:
- individualūs verslininkai;
- asmenys, kurie yra identifikuojami kaip mokesčių mokėtojai dėl įvairių prekių gabenimo per Rusijos Federacijos muitinės sieną;
- kompanija.
Yra daugybė operacijų, kurias federaliniai mokesčiai ir rinkliavos nurodo kaip akcizo objektus:
- Naftos produktų priėmimas verslininko ar įmonės Rusijos Federacijos teritorijoje.
- Žmonės Rusijos Federacijos teritorijoje parduoda nevaldomas ar konfiskuotas akcizais apmokestinamas prekes, taip pat produktus, kurie buvo atsisakyti valstybės naudai ir dėl to gali būti apskųsti savivaldybės ar valstybės turtui. Verta paminėti, kad konfiskuotos prekės asmenims turėtų būti parduodamos tik remiantis arbitražo teismų ir kitų įgaliotų institucijų sprendimais ar nuosprendžiais.
- Perdavimas pagal išleidžiamų akcizais apmokestinamų prekių struktūrą, siekiant toliau gaminti produktus, kuriems netaikomas akcizas. Vienintelės išimtys yra naftos produktai.
- Individualus verslininkas arba įmonė perduoda naftos produktus, pagamintus iš rinkliavų ir žaliavų, Rusijos Federacijos teritorijoje šių išteklių savininkui be pažymėjimo. Šiuo atveju federaliniai mokesčiai ir rinkliavos reiškia akcizą.
- Akcizais apmokestinamų prekių, kurias jos pagamino savo dalyviui pasitraukdamos iš organizacijos, partnerystės ar verslo įmonės perduotos Rusijos Federacijos rėmuose.
- Gaunama įmonė, turinti alkoholio turinčių produktų, denatūruoto etilo alkoholio, gamybos sertifikatą.
Kam netaikomas akcizas?
Jei atkreipiate dėmesį į federalinius ir vietinius mokesčius, galite pastebėti, kad šios operacijos nėra apmokestinamos akcizu:
- Procesas, kurio metu mokesčių mokėtojas parduoda naftos produktus.
- Akcizais apmokestinamų prekių perkėlimas iš vieno įmonės struktūrinio padalinio kitam, kad būtų galima gaminti kitus produktus. Tačiau vienetai nėra nepriklausomi mokesčių mokėtojai.
- Pirminio tipo konfiskuotų akcizais apmokestinamų prekių, taip pat tų prekių, kurios buvo atsisakytos valstybės naudai, pardavimas vėlesniam pramoniniam perdirbimui ar sunaikinimui (kartu kontroliuojant muitinėms).
- Įgyvendinimas pateiktas muitų režimas akcizais apmokestinamų prekių eksportas už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, atsižvelgiant į nuostolius, patenkančius į natūralių nuostolių normų ribas. Šiai kategorijai taip pat priskiriamos operacijos su naftos produktais, kurioms vėliau taikoma muitų eksporto tvarka.
Tiriant federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius, verta atsižvelgti į tai, kad minėtos operacijos nėra apmokestinamos akcizu tik tada, kai yra atskira duomenų apie akcizais apmokestinamų prekių gamybą ir vėlesnį perdavimą (pardavimą) operacijų apskaita.
Valstybinė pareiga
Ši sąvoka turėtų būti suprantama kaip mokestis, kuris imamas asmenims, kai jie kreipiasi į valstybines įstaigas ar pareigūnus siekdami atlikti prieš juos teisinę reikšmę turinčius veiksmus. Dokumentų išdavimas, taip pat jų kopijų ir dublikatų pateikimas gali būti prilyginami tokiems veiksmams.
Federaliniai, regioniniai ir vietos mokesčiai apima valstybinius mokesčius, kurie yra skirti šiems juridiniams ir fiziniams asmenims:
- veikimas kaip kaltinamieji arbitražo teismuose bylose, kurias nagrinėja taikos teisėjai, ir bendrosios kompetencijos teismuose;
- nurodant įgaliotus objektus, skirtus atlikti veiksmus, kurie gali būti apibrėžti kaip teisiškai reikšmingi.
Pelno mokestis
Federaliniai mokesčiai apima šias išmokas. Šiuo atveju mes kalbame apie palūkanas, kurių išskaičiavimas gaunamas iš mokesčių mokėtojo pelno. Tokiu atveju pajamų suma, kuri atsižvelgia į gamybos sąnaudas ir būtinų išteklių įsigijimo išlaidas, yra nustatoma kaip pelnas.
Šį mokestį galima apibūdinti kaip tiesioginį. Jo norma yra 20%. Jam apskaičiuoti naudojama mokesčių deklaracija. Mokestinis laikotarpis yra vieneri kalendoriniai metai. Šį mokestį galima sumokėti iš anksto sumokant.
Bendras socialinis mokestis
Pagrindinis jos skirtumas yra dėmesys.Mes kalbame apie mokesčių tarifą, kuris eina į Rusijos Federacijos pensijų fondą, lėšas, susijusias su privalomuoju medicininiu ir socialiniu draudimu.
Kaip UST objektus galite apibrėžti tas išmokas, kurias darbdavys kaupia samdomiems darbuotojams.
Vandens mokestis
Šiuo atveju mes kalbame apie asmenų ar įmonių, užsiimančių specialiu vandens naudojimu, apmokestinimą, už kurį jums reikia mokėti mokestį pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Į šią kategoriją įeina pelno siekiantis vandens naudojimas, medienos legiruotumas, hidroelektrinių vandens išteklių naudojimas ir vandens gavyba.
Kasybos mokestis
Šie mokesčiai taip pat taikomi federaliniams mokesčiams. Asmenys ar organizacijos, kurie naudojasi žarnynu pelnui gauti, privalo sumokėti tokį mokestį. Kaip a apmokestinimo objektai nustatomi visi Rusijos Federacijos teritorijoje iškasti mineralai. Mokesčio bazė yra šių gamtos išteklių kaina. Reikia atkreipti dėmesį į tai, kad iš mokesčių mokėtojo tikimasi savarankiškai apskaičiuoti mokesčio bazę pagal savo prekių vertę.
Kaip matote, federalinė mokesčių sistema yra organizuota gana kompetentingai ir tai leidžia efektyviai pritraukti išteklius į valstybės biudžetą.
