Tam, kad valstybė paveiktų ekonomikos būklę, jai reikia tam tikrų finansinių išteklių. Jų šaltinis yra mokesčiai ir rinkliavos, kurie nukreipia lėšas į valstybės biudžetą.
Mokesčių ir mokesčių sistemos esmė
Norint geriau suprasti temos esmę, geriau iš pradžių nustatyti pagrindinių terminų prasmę.
Mokestis turėtų būti suprantamas kaip privalomas mokėjimas, kurį valstybė moka organizacijoms ir asmenims. Tai reiškia lėšų, kurias mokėtojai gauna vykdydami verslo ar finansinį valdymą, susvetimėjimą. Šio susvetimėjimo tikslas yra labai paprastas ir sietinas su finansine parama valstybės subjektų ir savivaldybių institucijų veiklai.
Kai kalbama apie išieškojimą, tai reiškia privalomą įnašą, kuris taip pat imamas fiziniams asmenims ir įmonėms, tačiau šiuo atveju jau už valstybės veiksmus, kurie atitinka mokėtojų interesus.
Kalbant apie mokesčių sistemą, šis terminas vartojamas apibrėžti teisinių ir ekonominių santykių visumą, formuojamą remiantis piniginę vertę turinčių išteklių perskirstymo procesu. Kitaip tariant, tai yra vienašališkas priverstinis tam tikros dalies individualių ir įmonių savininkų pajamų panaikinimas vėlesniam nacionaliniam šių išteklių naudojimui.
Mokesčio esmė ir jo funkcijos
Nustatyti mokesčių ir rinkliavų esmę bus daug lengviau, jei išstudijuosite pagrindines jų atliekamas funkcijas.
Pirmoji funkcija yra fiskalinė. Tai reiškia, kad mokesčiai yra pagrindinė priemonė, kuria formuojasi valstybės finansiniai ištekliai. Mes kalbame apie biudžetus ir biudžetus.
Antroji funkcija, atskleidžianti mokesčio esmę, yra norminis ar ekonominis poveikis. Įvairių mokesčių pagalba valstybė sugeba skatinti ir daryti kitokio pobūdžio įtaką verslo subjektų ekonominiams interesams. Kaip tokio poveikio tikslas yra nustatyti kiekybinį ir kokybinį reprodukcijos parametrų reguliavimą.
Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad mokesčių sistema lemia ne tik mokesčių ir mokesčių visumą. Svarbų vaidmenį vaidina jo konstrukcijos principai, kurie yra nustatyti apmokestinimo sąlygose. Taigi tokia sistema yra įvairių privalomų įmokų į biudžetą pakeitimo, palaikymo, nustatymo ir atšaukimo procedūra. Šiai sistemai taip pat gali būti priskiriama valstybės gautų lėšų paskirstymo tarp įvairių rūšių biudžetų sistema. Mokesčio esmę taip pat apibūdina mokėtojų pareigų ir teisių reglamentavimas, mokesčių mokėtojų atsakomybė ir kontrolės bei ataskaitų, susijusių su mokėjimo procesu, organizavimas.
Netiesioginiai mokesčiai
Ši mokesčio rūšis yra įtraukiama kaip lengvata į produkto ar paslaugos kainą. Jie nėra tiesiogiai susiję su mokėtojo turtu ar pajamomis. Bet jie yra tiesiogiai susiję su pajamomis. Tai reiškia, kad bet kokias paslaugas teikiančios ar bet kokius produktus gaminančios įmonės savininkas tam tikrą sumą iš savo įmonės pelno išskaičiuoja valstybės naudai.Be to, paaiškėja, kad galutinis netiesioginių mokesčių mokėtojas yra vartotojas, nes jis perka produktą ar paslaugą už kainą, kuria jau buvo atsižvelgta į valstybei sumokėtą sumą.
Ši informacija leidžia geriau suprasti mokesčių pobūdį. Jei atkreipiate dėmesį į Rusijos Federaciją, tada netiesioginę grupę sudaro degalų ir tepalų pardavimo mokesčiai, muitai, PVM ir akcizo mokesčiai.
Tiesioginiai mokesčiai
Ši apmokestinimo rūšis nustatoma tam tikrai veiklos sričiai, turtui ir pajamoms. Jei atsigręšime į istorinius duomenis, pamatysime, kad panašus biudžeto užpildymo būdas buvo ankstyviausia forma, kuri buvo naudojama kaupiant lėšas visuomenės interesams.
Be šio tipo apmokestinimo sunku įsivaizduoti mokesčių ir mokesčių sistemos esmę. Šiai kategorijai priskiriamos mokesčių rūšys Rusijoje yra socialinės įmokos į nebiudžetinius fondus, bet kokio tipo pajamų mokesčiai (nuo įmonių, taip pat ir fizinių asmenų pelno arba pajamų), taip pat turto mokesčiai.
Federaliniai ir regioniniai mokesčiai
Atkreipiant dėmesį į mokėjimų kategoriją, kuri apibrėžiama kaip federaliniai įnašai, verta paminėti, kad tai yra mokėjimai, kurie yra privalomi visoje Rusijos Federacijoje. Juos nustato mokesčių kodeksas. Visos tokiu būdu surinktos lėšos eina į federalinį biudžetą. Gautų išteklių paskirstymas tarp skirtingų lygių biudžetų gali pasikeisti, veikiant specialiai reprezentacinei valstybės institucijai.
Regioniniai - mokėjimai, kuriuos privaloma atskaityti konkrečių Rusijos Federacijos subjektų teritorijoje. Esmė ir mokesčių straipsniai šios rūšies yra šios: regioninis mokestis apima lengvatas, tarifą (neviršijant Mokesčių kodekse nustatytų ribų), laiko ir mokėjimo tvarką. Pagrindiniai elementai yra ataskaitos apie konkrečią regioninę kolekciją forma.
Kitos rūšys
Įsigilinus į mokesčių sistemos esmę, verta pagalvoti apie kitas mokėjimų rūšis. Verta pradėti nuo bendrų mokesčių. Jų pagrindinė misija yra užtikrinti kapitalą ir dabartines vyriausybės išlaidas. Iš tų mokesčių gaunamos lėšos iš pradžių neturi konkrečios naudojimo krypties. Tai gali būti gyventojų pajamų mokestis, pajamų mokestis ir kt.
Regresyviam vaizdui būdinga tai, kad pasitraukimo suma yra atvirkščiai proporcinga apmokestinimo objekto vertei. Tačiau progresinių mokesčių atveju tarifas didėja, augant objekto vertei.
Proporcinių mokesčių grupei priskiriamos tos apmokestinimo rūšys, kurios nustatomos fiksuota procentine dalimi atsižvelgiant į mokesčio bazę (mokėtojo turtą ar jo pajamas), neatsižvelgiant į tai, koks jis yra.
Taip pat yra specialūs mokesčiai. Joms būdingas numatytas tikslas, nes jos yra susietos su konkrečiomis valstybės išlaidomis arba specialiomis biudžeto ir biudžeto lėšomis. Į šią grupę įeina socialinio pobūdžio kelių ir federalinių nebiudžetinių lėšų atskaitymai, taip pat išmokos už gamtos išteklius, žemės mokestis ir kt.
Atkreipkite dėmesį į vietinius mokesčius. Jiems nustatyti ir priimti naudojami vietos valdžios institucijų priimti norminiai teisės aktai. Svarbus faktas, kad tokius mokesčius mokėti privaloma bus tik atitinkamų savivaldybių teritorijoje.
Pelno mokestis
Šiam mokėjimui turėtų būti skiriamas ypatingas dėmesys, nes tai yra vienas iš pagrindinių būdų surinkti lėšų federaliniame biudžete. Pajamų mokesčio esmė yra sumažinta iki to, kad visos organizacijos ir įmonės, kurios yra juridiniai asmenys, yra nustatomos kaip apmokestinimo objektai.
Be to, nuosavybės ir valdymo formos šioje situacijoje neturi reikšmės, svarbiausia, kad yra verslo faktas.
Pelno mokesčio mokėtojai
Norint suprasti pelno mokesčio esmę, būtina nustatyti, kurios įmonės ir įmonės šiuo atveju yra mokėtojai. Norint tai padaryti, prasminga atskirti dvi pagrindines grupes:
- Užsienio organizacijos, kurios vykdo nuolatines misijas vykdydamos savo veiklą Rusijos Federacijoje. Tai apima įmones, kurios pelnosi Rusijos teritorijoje, tačiau tuo pat metu turi centrinį biurą kitoje šalyje.
- Rusijos kompanijos.
Yra organizacijų, kurios nėra apibrėžtos kaip pajamų mokesčio mokėtojai. Mes kalbame apie UTII mokėtojus kalbant apie pajamas, gautas iš veiklos, ir smulkaus verslo, kuris perėjo prie supaprastintos apmokestinimo sistemos. Šios rūšies mokesčiai taip pat nėra svarbūs organizacijoms, kurių veikla susijusi su azartiniais lošimais ir žemės ūkio veikla, kai pelnas gaunamas specialiu būdu.
Apmokestinimo objektas
Kadangi tokį tikslą lemia bendras įmonės pelnas, kuris iš tikrųjų yra kelių verčių suma:
- nuostoliai arba pelnas iš ilgalaikio ir kito įmonės turto;
- pelnas arba nuostoliai iš darbų, paslaugų ir gaminių pardavimo;
- pajamos, gautos iš neoperacinių operacijų, kurios atimamos iš išlaidų už tas pačias operacijas.
Kadangi ekonominė pajamų mokesčio esmė yra sumažinta iki įmonės pajamų apmokestinimo, verta nuspręsti, ką reiškia ši sąvoka.
Pelnu pripažįstama:
- Rusijos organizacijų atveju - gautas pajamas, atsižvelgiant į jų sumažėjimą patirtų išlaidų suma;
- užsienio organizacijoms - pajamos, gautos iš bet kokių šaltinių Rusijos Federacijoje;
- užsienio įmonėms, kurios vykdo atstovybes veiklai vykdyti, tai yra pajamos, gautos naudojantis šiomis atstovybėmis, atėmus išlaidų sumą.
Organizacijos pajamų rūšys
Jei klasifikuojame įmonių pelną, galime išskirti 2 pagrindines grupes:
- ne veiklos pajamos;
- pelnas, gautas įgyvendinant nuosavybės teises, darbus ar paslaugas.
Svarbu suprasti, kad pelnas gali būti priskiriamas toms pajamoms, kurios buvo gautos tiek parduodant savo produkcijos prekes, tiek anksčiau įsigytas prekes. Pajamos už prekes nustatomos remiantis visų įplaukų, susijusių su atsiskaitymais už parduotas prekes ar paslaugas, suma.
Ekonominis pajamų mokesčio pobūdis apima ir pajamų, gautų tiek rubliais, tiek užsienio valiuta, apmokestinimą.
Kaip apmokestinamas fizinis asmuo?
Be organizacijų, pajamų mokestis taikomas fiziniams asmenims rezidentams, gaunantiems užsienio ir šalies kilmės pajamas, taip pat fiziniams asmenims nerezidentams, kurie gauna pelną iš operacijų Rusijos Federacijoje.
Asmens pajamų mokesčio esmė yra sumažinta iki privalomo piliečių dalyvavimo valstybės paramoje kaip jų pajamų dalies. Reaguodama į tai, valstybė suteikia gyventojams galimybę naudotis tam tikromis nedalomomis prekėmis. Šios pusiausvyros visada reikia laikytis, kitaip piliečiai neturės pakankamai motyvacijos mokėti mokesčius nuo savo pajamų.
PVM
Pridėtinės vertės mokesčio esmė, kuri yra netiesioginė, yra sumažinta iki tam tikros pridėtinės vertės dalies, sukuriamos visuose gaminių, darbų ar paslaugų gamybos etapuose, pašalinimo iš valstybės biudžeto. Mokėjimas atliekamas, kai parduodamas įmonės produktas.
Palūkanų normos gali skirtis priklausomai nuo apmokestinimo objekto. Apmokestinamoji apyvarta nustatoma remiantis parduodamų produktų verte.Tai apima bet kokio tipo grynuosius pinigus, kuriuos įmonė gauna, jei jie atvyko atsiskaitydami už organizacijos pristatytas prekes.
Kaip mokėtojai galite nustatyti individualius verslininkus, įmones, taip pat asmenis, kurie vykdo prekių gabenimą per Rusijos Federacijos muitinės sieną, būtent jie perveda pinigus. Tačiau iš tikrųjų pirkėjas yra galutinis PVM mokėtojas.
Apsvarstykite transporto mokesčio vertę ir pobūdį. Tai privaloma sumokėti konkrečių Rusijos Federacijos subjektų teritorijoje. Kalbant apie apmokestinimo objektus, jie pripažįsta transporto priemones, kurios buvo įregistruotos Rusijos Federacijos teritorijoje.
Norėdami nustatyti mokėtiną sumą, turite padauginti transporto priemonės variklio arklio galių skaičių iš nuosavybės mėnesių skaičiaus per metus ir mokesčio tarifo, kuris gali skirtis priklausomai nuo regiono.
Mokesčių sistemos naudojimas yra būtina priemonė darniai valstybės ir piliečių sąveikai, taip pat stabiliam šalies ekonomikos augimui.
