Mokesčiai yra pagrindinis valstybės poreikių finansavimo šaltinis. Veiksmingas jų rinkimas daugiausia lemia šalies ekonominės sistemos stabilumą. Į valstybės mokesčių politiką įeina, pirma, mokesčių plėtra tam tikriems verslo subjektams, ir, antra, jų apmokestinimo tarifų nustatymas. Tiek pirmosios, tiek antrosios užduoties sprendimas yra vienodai svarbus stabilios mokesčių sistemos kūrimo valstybėje požiūriu. Mes tirsime, remiantis kokiais principais gali būti taikomi tam tikri mokesčiai ir rinkliavos. Kokios sąvokos gali būti jų apibrėžimo pagrindas?
Koks yra mokesčio tarifas?
Prieš pradedant svarstyti šias ar kitas rūšis mokesčių tarifai bus naudinga išnagrinėti nagrinėjamo termino esmę. Kokios bendros ekspertų teorijos šiuo atveju nusipelno ypatingo dėmesio?
Remiantis populiaria Rusijos teisininkų nuomone, mokesčio tarifą reikia suprasti kaip atitinkamo mokesčio, kuris tenka vienam ar kitam apmokestinimo vienetui, dydį. Paprastai aptariamas rodiklis išreiškiamas procentais. Tam tikrų mokesčių tarifai gali būti nustatomi tiek atskirai, tiek sąrašo pavidalu, kurių atskiri straipsniai taikomi konkrečioje situacijoje. Mokesčių tarifų patvirtinimas yra viena iš pagrindinių valstybės ekonomikos reguliavimo priemonių.
Pasiūlymų klasifikacija
Šiuos ar kitus mokesčių tarifus galima nustatyti remiantis įvairiais jų klasifikavimo pagrindais. Taigi plačiai paplitęs požiūris, pagal kurį aptariami rodikliai gali būti pateikiami šiomis kategorijomis:
- vienodi mokesčių tarifai;
- vienodi ar tvirti rodikliai;
- palūkanų ar nuosavybės palūkanų normos.
Apsvarstykite šią klasifikaciją išsamiau.
Lygūs statymai
Vienodi tarifai daro prielaidą, kad kiekvienas mokesčių mokėtojas į biudžetą mokės tokią pačią mokesčio sumą kaip kitas, priklausantis tai pačiai juridinių asmenų kategorijai. Tokios normos pavyzdys gali būti rodiklis, įtrauktas į formulės struktūrą fiksuoto mokėjimo IP į valstybės lėšas. Visi individualūs Rusijos verslininkai privalo mokėti vienodas įmokas į biudžetą, nepaisant jų pajamų.
Tvirtos normos
Kitas lažybų tipas yra tas, kuris pagal nagrinėjamą sąvoką yra klasifikuojamas kaip tvirtas. Pagrindinis jų skirtumas nuo pirmojo - atitinkamų rodiklių vertė, vienaip ar kitaip, gali priklausyti nuo mokesčio bazės dydžio. Pavyzdžiui, už transportą mokama tiksliai pagal fiksuotus įkainius. Tačiau faktinė įmokų į biudžetą suma nustatoma remiantis atitinkamo turto - automobilio talpos rodikliais l. su Galima pastebėti, kad kietos palūkanų normos užima tarpinę poziciją tarp vienodų ir palūkanų normų. Antrosios esmę nagrinėjame išsamiau.
Palūkanų normos
Taikant palūkanų mokesčio normas, mokestis kaupiamas proporcingai mokesčio bazės dydžiui. Pvz., Jei mes kalbame apie piliečio atlyginimą, tada jam imamas 13% gyventojų pajamų mokestis, koreliuojant su faktine atitinkamos kompensacijos suma. Pagrindinis skirtumas tarp palūkanų normos ir solidžios palūkanų normos yra daugiausia dėl neproporcingos koreliacijos tarp faktinės mokesčio vertės ir bazės dydžio. Pavyzdžiui, su atlyginimu 10 000 rublių. asmuo privalo sumokėti 13% gyventojų pajamų mokestį, tai yra 1300 rublių. Turėdamas 15 000 rublių, jis taip pat sumokės 13 proc., Tai yra 1950 rublių.Savo ruožtu transporto mokestis nuo lengvojo automobilio, kurio talpa 100 litrų. su kurių vertė yra 1500 rublių, remiantis galiojančiomis įstatymų patvirtintomis formulėmis, o mašinos talpa 150 litrų. p., kolekcija bus 3000 rublių - dvigubai daugiau, nors skaičiai litrais. su kinta skirtingomis proporcijomis.
Mokesčių tarifų rūšis taip pat gali nulemti kiti jų klasifikavimo pagrindai. Taigi plačiai paplitęs požiūris, pagal kurį atitinkami rodikliai skirstomi į proporcingus, progresinius ir taip pat regresinius. Mes išsamiau išnagrinėsime šios sąvokos ypatybes.
Proporcingos normos
Šios mokesčių normos iš esmės atitinka palūkanų normas, kurias mes išnagrinėjome aukščiau. Pagrindinis jų simptomas yra atitinkamo procento pastovumas. Gyventojų pajamų mokesčio atveju asmuo moka 13% atlyginimo, nepriklausomai nuo jo dydžio. Kitų proporcingų tarifų pavyzdžiai yra turto mokestis, pajamų mokestis ir PVM.
Galima pastebėti, kad Rusijoje gyventojų pajamų mokesčio tarifai skiriasi Rusijos Federacijos gyventojams, taip pat tiems piliečiams, kurie didžiąją laiko dalį gyvena užsienyje. Gyventojai moka 13% gyventojų pajamų mokestį. Tie piliečiai, kurie daugiausia gyvena užsienyje, moka atitinkamą 30% mokestį. Galima pastebėti, kad rusiško paso turėjimas neturi įtakos mokesčių mokėtojo gavimui. Net jei asmuo yra Rusijos pilietis, bet nuolat gyvena užsienyje, jis mokės 30 proc. Mokesčius. Savo ruožtu užsieniečiai, daugiausia gyvenantys Rusijos Federacijoje, valstybei duos 13% savo pajamų.
Kainos ir atskaitymai
Pastebėtina, kad valstybė, skaičiuodama atskaitymus, gali taikyti panašius į mokesčius tarifus - tas išmokas, kurios savo ruožtu turėtų būti pervedamos ne į biudžetą, o iš jo - piliečiams ir organizacijoms. Šį darbą Rusijos Federacijoje visų pirma atlieka Federalinė mokesčių tarnyba.
Pavyzdžiui, atsižvelgiant į gyventojų pajamų mokesčio atskaitymus, atitinkamas tarifas yra 13%, tačiau jis taikomas piliečių išlaidoms, pripažintoms atitinkamų išmokų pagrindu. Tai gali būti išlaidos, susijusios su būsto įsigijimu - turto išskaičiavimui, studijų apmokėjimui - socialinei kompensacijai. Aptariant šias lengvatas, gali būti taikomi keli mokėjimų dydžio apribojimai, pagrįsti įstatymų nustatyta maksimalia išlaidų suma. Taip pat yra atskaitymų įmonėms, pavyzdžiui, PVM.
Progresinės normos
Ši rodiklių įvairovė rodo, kad faktiškai mokėjimų į biudžetą suma didėja kartu su mokesčių bazės augimu. Taigi, jei žmogus uždirba daugiau, padidėja ir jo įsipareigojimai valstybei. Ši apmokestinimo schema yra įprasta Vakarų šalyse. Tačiau šios rūšies mokesčių tarifai Rusijos Federacijoje taip pat gali būti naudojami. Aukščiau apžiūrėjome transporto rinkliavos apskaičiavimo ypatybes ir įsitikinome, kad automobilių savininkams tenkanti mokėjimo našta padidėja, nes transporto priemonės galios rodikliai padidėja l. su
Progresinį mokestį galima apskaičiuoti dviem būdais. Pirmajame daroma prielaida, kad tarifas padidėja koreliuojant su visa mokesčių baze - kaip tai daroma apskaičiuojant transporto mokestį. Antrasis būdas nustatyti faktinį mokėjimų į biudžetą dydį rodo, kad tarifas padidės koreliuojant su bet kuria mokesčių bazės dalimi.
Regresijos rodikliai
Įprastos mokesčių normos yra labai paplitusios pasaulinėje praktikoje. Savo ruožtu jie siūlo sumažinti procentinę dalį biudžeto naštos, atsižvelgiant į padidintą mokesčių bazę. Kaip praktinį tokios mokesčių įsipareigojimų apskaičiavimo schemos pavyzdį galima paminėti valstybės rinkliavos dydžio nustatymą pateikiant prašymą arbitražo teismui.
Mokesčių rūšys, mokesčių tarifai gali būti nustatomi remiantis įvairiomis metodikomis. Apsvarstykite kitų populiarių sąvokų pavyzdžius.
Ribinės normos
Taigi tyrėjai nustato ribinius tarifus. Šie rodikliai fiksuojami teisės aktuose, per kuriuos valstybė įveda tam tikrą mokestį. Paprastai tam tikros mokesčių kategorijoms arba atskiroms pajamų sudedamosioms dalims taikomi atitinkami tarifai. Paprastai ji mokesčių tikslais naudojama tam tikroms pajamų rūšims, pavyzdžiui, pajamoms iš vertybinių popierių pardavimo sandorių.
Faktinės ir ekonominės normos
Faktinis yra kitas ekspertų paskirtas mokesčio tarifo tipas. Tarkime, kad apskaičiuotas sumokėto mokesčio ir mokesčių bazės santykis. Taip pat yra ekonominės normos. Jie siūlo apskaičiuoti sumokėto mokesčio ir mokesčių mokėtojo gautų pajamų santykį.
Santykinės ir absoliučios normos
Mokesčių rūšys, mokesčių tarifai gali būti klasifikuojami remiantis pastarųjų klasifikavimu kaip absoliučiais arba santykiniais. Apsvarstykime šį aspektą išsamiau. Absoliučios normos iš principo atitinka solidžias - tas, kurias mes išnagrinėjome aukščiau, kartu su vienodomis ir palūkanų normomis. Savo ruožtu naudokite santykiniai rodikliai apima mokesčio apskaičiavimą remiantis tarifo ir apmokestinimo vieneto santykiu.
Šioje kategorijoje tyrėjai išskiria:
- palūkanų normos - atitinkančios tai, ką ištyrėme aukščiau;
- daugialypis - apimantis mokesčio vertės ir apmokestinimo vieneto koreliaciją, pagrįstą vertėmis, kurios yra nustatyto rodiklio kartotiniai;
- grynųjų pinigų kursai - nustatant faktinę konkrečios sumos sumą, koreliuojančią su mokesčio bazės ar jos dalies dydžiu.
Tai yra pagrindinės mokesčių tarifų formos ir rūšys, naudojamos Rusijos ir pasaulio praktikoje. Jų taikymas gali priklausyti nuo konkretaus apmokestinimo dalyko specifikos, taip pat nuo viešosios politikos prioritetų.
Atkreipkite dėmesį, kad pagrindinius mūsų nagrinėjamus mokesčių tarifų tipus taip pat galima derinti. Tokiu atveju jie bus vadinami kombinuotais. Kai kuriais atvejais valstybė gali pakoreguoti įstatymų nuostatas, reglamentuojančias tam tikrų rodiklių naudojimą. Gali būti nustatomos įvairios išmokos, apskaičiuotos pagal fiksuotą formulę, arba tam tikros rūšies mokesčiai procentais. Tarifai yra reguliuojami, atsižvelgiant į dabartines valstybės ekonomines problemas.
Tarifai ir įstatymai
Kai kuriais atvejais atitinkami rodikliai gali būti registruojami atskirų Rusijos Federacijos steigiamųjų vienetų įstatymų lygiu. Pagrindinis teisės šaltinis, kuriame nustatomos mokesčių normos, yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Regioniniai ir savivaldybių nuostatai, nustatantys tinkamus rodiklius, neturėtų prieštarauti Mokesčių kodekso nuostatoms. Kai kuriais atvejais valstybės politika, susijusi su mokesčių tarifų taikymo reguliavimu, gali būti pakankamai konservatyvi, kitais atvejais ji gali būti apibūdinama reguliariai diegiant naujoves atitinkamuose norminiuose aktuose.
Santrauka
Taigi mes ištyrėme mokesčių tarifų sampratą ir rūšis. Kokias išvadas galime padaryti ištyrę atitinkamų rodiklių specifiką? Visų pirma, galima pastebėti įvairius pasiūlymų nustatymo metodus.
Koks gali būti veiksnys, pasirenkantis konkrečius rodiklius efektyviam apmokestinimo organizavimui? Tam tikrų tarifų vartojimą dažniausiai lemia šie pagrindiniai veiksniai:
- privataus verslininko iniciatyvos išsivystymo lygis valstybėje;
- ekonominio modelio centralizacijos laipsnis;
- politiniai veiksniai - susiję, pavyzdžiui, su susitarimais su kitomis valstybėmis dėl bendro požiūrio į apmokestinimą taikymo;
- visos šalies ekonomikos ekonominio išsivystymo lygis.
Tam tikrų mokesčių tarifų taikymą gali nulemti tam tikros pramonės šakos specifika, tam tikrų verslo subjektų ekonominės veiklos ypatybės.
