Mokesčių rūšys, pagrindiniai mokesčių elementai. Mokesčių elementų sąvoka

Mokestis yra neatlygintinis individualus privalomas mokėjimas, kurį renka įvairių lygių valstybės įgaliotos institucijos. Išmokos iš piliečių ir juridinių asmenų finansuojamos valstybės ar savivaldybių subjektų veiklai. Įmokų į biudžetą rinkimą reglamentuoja mokesčių kodeksas. Nustatytų mokesčių ir rinkliavų rinkinys, jų nustatymo, pakeitimo, panaikinimo, mokėjimo, įplaukų kontrolės principai, būdai ir formos sudaro šalies mokesčių sistemą.

Poveikis ekonomikai

Makroekonominiu lygmeniu mokesčių naštos sumažinimas skatina bendrosios pasiūlos ir paklausos augimą. Kuo mažiau subjektų turi mokėti į biudžetą, tuo didesnes pajamas turi ūkiai. Dėl to padidėja bendras suvartojimas, o tai, savo ruožtu, padidina paklausą. Šiuo atžvilgiu valstybė, jei reikia, gali vykdyti skatinamąją politiką. Pagal ją mokesčiai mažinami, kad šalis būtų pašalinta iš ciklo dugno. Taigi laisvės apribojimo politika apima mokesčių didinimą. Tai būtina siekiant užkirsti kelią ekonomikos perkaitimui. Įmonės tokią politiką suvokia kaip papildomas išlaidas. Todėl jie pradeda mažinti savo produktų pasiūlą.

Komponentai

Mokesčių elementų sąvoką reglamentuoja įstatymai. Tai yra sudedamosios biudžeto asignavimų dalys, per kurias nustatomos jų taikymo sąlygos. Kai kurie iš jų turi esminę reikšmę, kiti atlieka neprivalomas funkcijas. Toliau aptarsime kai kurias mokesčių rūšis, mokesčių elementus.

Bendroji informacija

Kiekvienas mokestis susideda iš tam tikrų elementų. Jie sujungti į tris pagrindines grupes. Pagrindiniai mokesčio elementai yra tokie komponentai, kurių nesant ar neaiškumų, kurie laikomi netaikomais atskaitymams į biudžetą. Pagal šias esmines dalis mokėtojas turi atlikti mokėjimus. Antroji kategorija laikoma neprivalomais (papildomais) mokesčių elementais. Rusijos Federacija savo teisės aktuose leidžia numatyti tam tikras sąlygas, kurios gali būti numatytos tam tikram atskaitymui arba jų nebuvimo. Trečioji kategorija yra konkretūs komponentai. Jos gali būti susijusios su konkrečiais biudžeto mokėjimais. Pavyzdžiui, pajamų mokestį galima rinkti išskaičiuojant pajamų šaltinį. Tai lemia tokio mokėjimo taikymo taisyklių specifiką.

Tema

Mokėtojas, subjektas ir objektas yra privalomi mokesčio elementai. Jie yra glaudžiai susiję vienas su kitu. Neturint jokio komponento, neapmokestinamas. Nagrinėjant mokesčių ir rinkliavų elementus, visų pirma, reikia išnagrinėti asmenis, kurie moka įmokas. Teisinis subjekto statusas, kaip taisyklė, priklauso nuo to, ar jis yra fizinis asmuo, ar organizacija, nerezidentas ar gyventojas.

Objektas

Plačiąja prasme jie vadinami tuo, dėl ko iš tikrųjų yra imamas mokestis. Lėšų sulaikymas negali būti atliekamas taip. Bet koks atskaitymas į biudžetą atliekamas dėl kažkokių priežasčių, dėl tam tikrų priežasčių, tai yra, jei yra apmokestinimo objektas. Apskritai, žinoma, jūs galite nustatyti mokestį dėl bet kokios priežasties. Istorija žino daugybę tokių atvejų. Taigi, pavyzdžiui, Petras 1 įvedė mokestį už barzdą. Tuo metu jis buvo nemaža suma - 50 p. Anglijoje buvo imamas mokestis mirusiesiems, jų emblemų naudojimui kasdieniame gyvenime.

Senovės Romos imperatorius Vespasianas sumokėjo mokestį už viešųjų tualetų lankymąsi. Jo sūnus tam prieštaravo. Tada imperatorius įleido pinigus į nosį ir paklausė, ar jis gali užuosti. Nuo to laiko nebeveikia frazė: „Pinigai neturi kvapo“. Objektai yra juridiniai faktai, su kuriais įstatymai susieja poreikį atlikti mokėjimus. Pavyzdžiui, yra turto mokesčio elementų. Vienas iš jų yra įstatymas, pagal kurį subjektas turi materialių vertybių. Tai gali būti nuosavybė, nuosavybė, naudojimas, operacijų valdymas ir panašiai.

Tema

Tai yra apčiuopiama privalomo mokėjimo išraiška. Kai kuriais atvejais yra gana paprasta nustatyti pagrindinius mokesčio elementus. Visų pirma, aukščiau pateiktame pavyzdyje subjektas yra savininkas, objektas yra įstatymas, subjektas yra materialiosios vertybės. Sunkiau išskirti asmeninio ir netiesioginio pobūdžio mokesčių elementus. Ypač problemiška nustatyti jų dalyką. Pavyzdžiui, apsvarstykite pajamų mokesčio elementus. Dalykas yra asmuo, gaunantis pajamas, subjektas yra pats įplaukas, objektas yra asmens teisė į šias lėšas. Tokia pati schema gali būti taikoma ir PVM atžvilgiu. Šiuo atveju daiktas yra tiesiogiai sukuriama pridėtinė vertė, tai daiktas yra darbų, gaminių ar paslaugų pardavimo faktas.

Mastelis

Įstatymų leidėjas nustato rodiklius, kuriais remiantis galima išmatuoti atskaitos objektą. Skalė formuojama pagal fizinius ar sąnaudų parametrus. Pavyzdžiui, tokio apmokestinimo objekto, kaip gyvenamojo namo, apmokestinimas atliekamas pagal jo tūrį, plotą (negyvenamąjį ir gyvenamąjį), langų, įėjimo durų ir krosnių (arba vamzdžių ant stogo) skaičių, kainą ir kitus rodiklius. Masto dalis išreiškiama apmokestinimo vienetais. Taigi aukščiau pateiktame pavyzdyje bus „tūrinė skalė“, kurioje 1 m veikia kaip parametras³, „lango matavimas“, jame atitinkamai indikatorius - langas ir pan.

Bazė

Šis rodiklis išreiškiamas apmokestinimo vienetų skaičiumi. Mokesčių bazė yra kiekybinė subjekto savybė. Jis išreiškiamas vienetais, apibrėžtais tam tikros rūšies atskaitymams. Mokesčių bazė dar vadinamas mokėjimo pagrindu. Taip yra todėl, kad išskaitymo suma apskaičiuojama jai taikant normą. Teorijoje mokesčio elementai nustatomi tam tikra seka. Kalbant apie bazę, ji pirmiausia susijusi su apmokestinimo objektu. Šie mokesčių straipsniai gali sutapti. Šis reiškinys atsiranda apskaičiuojant išskaitas iš pajamų. Mokėdamas mokestį, pelnas tuo pat metu veiks ir kaip objektas, ir kaip bazė.

Skaičiavimo metodai

Pagrindo vertę galima apskaičiuoti įvairiais būdais:

1. Tiesioginis.
2. Netiesioginis.
3. Sąlyginė (spėjama).
4. Taikant metodą „pagal analogiją“.
5. Vienkartinė išmoka.

Tiesioginis metodas yra skaičiavimas pagal faktiškai esamus ir dokumentuotus parametrus. „Pagal analogiją“ metodas apima bazės matavimą palyginant mokesčio objektą su panašiu. Pvz., Jei neįmanoma nustatyti sklypo, kurį moka mokėtojas, kokybės, jis nustatomas pagal gretimų žemių sklypo premijos balą. Netiesioginis metodas yra naudoti netiesiogines savybes. Pavyzdžiui, skaičiuojant pajamų mokestį, svarbus yra objekto pelnas. Jį galima nustatyti atsižvelgiant į jo išlaidas.

Sąlyginis metodas apima apskaičiuotos vertės naudojimą skaičiavimuose. Pavyzdžiui, pajamų dydį galima nustatyti ne pagal faktinį pardavimą, o pagal vidutinę rinkos kainą. Vienkartinės sumos metodą sudaro bazės nustatymas neatsižvelgiant į jos tikrąją vertę. Pavyzdžiui, pajamų mokestį gali atskaityti individualūs verslininkai įsigydami patentą.Šiuo atveju neatsižvelgiama į faktines veiklos pajamas. Mokestis sumokamas prieš formuojant jo bazę, tai yra iki pelno momento.

Įvertink

Mokesčių elementų nustatymas yra praktinės svarbos ir griežtai reglamentuojamas įstatymais. Tai ypač pasakytina apie atskaitymų į biudžetą normą. Tai parodo bazinio vieneto mokesčių dydį. Atlikus šį skaičiavimą susidaro faktinė mokėjimo suma. Mokesčio tarifai skiriasi tuo, kaip jie nustato atskaitymo dydį:

1. Lygus. Šiuo atveju visų mokėtojų įkainiai yra vienodi. Taikant vienodus tarifus, neatsižvelgiama į subjektų turtinę būklę.
2. Kietas (identiškas, absoliutus). Tokiu atveju kiekvienam apmokestinimo vienetui nustatoma fiksuota mokesčio suma.
3. Palūkanos (nuosavybė, ad valorem). Šiuo atveju mokesčio vertė išreiškiama bazinės vertės procentais.

Atsižvelgiant į paraiškos pobūdį, yra:

1. Bendrosios normos. Jie naudojami kartu su OSNO.
2. Sumažintos arba padidintos normos. Jie išreiškia norminę valstybės įtaką konkrečiai gamybos sferai arba yra taikomi atsižvelgiant į vyriausybės supratimą apie socialinį teisingumą. Gali būti įvestos didesnės normos, norint gauti daugiau biudžeto pajamų.

Pagal turinį skirstomi tarifai:

1. Ribinė - nustatyta įstatymu.
2. Ekonominis - apibrėžiamas kaip atskaitymų ir gautų pajamų santykis.
3. Faktinis - sumokėto mokesčio ir bazės santykis.

Ši klasifikacija daugiausia naudojama ekonominei valstybės mokesčių būklės analizei ir mokėtojų naštos formavimui.

Laikotarpis

Tai turėtų būti suprantama kaip laikotarpis, kuriam pasibaigus nustatoma privalomo mokėjimo bazė ir dydis. Daugeliui galiojančių mokesčių šis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Tam tikriems atskaitymų tipams gali būti taikomi sutrumpinti terminai. Pavyzdžiui, PVM mokestiniu laikotarpiu laikomas 1 mėnuo. Yra dar viena laikina kategorija. Jis vadinamas ataskaitiniu laikotarpiu. Užbaigus išankstiniai mokėjimai yra išskaičiuojami. Pavyzdžiui, pelno mokestis mokamas kas mėnesį. Ataskaitinis laikotarpis šiuo atveju yra mėnuo. Mokestinis laikotarpis bus metai.

Skaičiavimo ir mokėjimo tvarka

Šiuos mokesčių elementus reglamentuoja įstatymai. Skaičiavimo procedūra - tai konkrečių asmens veiksmų rinkinys, skirtas apskaičiuoti į biudžetą mokėtiną sumą. Praktiškai egzistuoja šie etapai:

1. Apmokestinimo objekto apskaitos tvarkymas.
2. Bazės skaičiavimas.
3. Skaičiavimams naudojamos normos nustatymas.
4. Išmokų taikymas.
5. Galutinis mokesčių apskaičiavimas.

Mokėjimo tvarka - tai Mokesčių kodekse nustatytos taisyklės. Pagal juos mokėjimo objektas iš subjekto perduodamas valstybei. Jei mokestis yra grynasis, tada mokama atitinkama suma. Jei atskaitymas turėtų būti atliekamas natūra, tada subjektas perduoda valstybei atitinkamas materialiąsias vertes (produktus). Apmokėjimo procedūra apima prekės perėjimo metodus, formas ir laiką.

Išskaitymo metodai

Priklausomai nuo subjekto, atsakingo už įstatyme jam nustatytos prievolės vykdymą, yra:

1. Mokesčio objekto mokėtojo savarankiškas perleidimas valstybei.
2. Priverstinis pasitraukimas. Mokėjimo dalyką valstybė pasisavina per savo įgaliotas įstaigas ar mokesčių agentus.

Savo ruožtu savo ruožtu galima sumokėti:

1. Deklaracijos pateikimas. Šis dokumentas nurodo subjektui galimus mokesčių elementus.Deklaracija veikia kaip oficialus mokėtojo pareiškimas, kad jis turi apmokestinamąjį daiktą, bazės sumą, mokėjimo sumą, nustatytą atitinkamais skaičiavimais konkrečiam laikotarpiui.
2. Remiantis pranešimu.
3. Savarankiškas skaičiavimas ir privalomo apmokėjimo atlikimas.
4. Patento įgijimas.

Pagrindiniai privalomi mokesčių mokėjimo būdai:

1. Išskaitymas iš pajamų šaltinio sumos. Šiuo atveju mokesčio sumą apskaičiuoja ūkio subjektas, mokėdamas pelną mokėtojui, iš jo imdamas įmokas į biudžetą. Pavyzdžiui, toks asmuo gali būti įmonė, kurioje pilietis dirba ir gauna atlyginimą.
2. Priverstinis sumų surinkimas iš subjektų, vengiančių grąžinti įsipareigojimus į biudžetą. Apmokėjimas atliekamas grynaisiais arba banko pavedimu.

Laikotarpiai, per kuriuos mokėtojai privalo mokėti įmokas į biudžetą, yra nustatyti įstatymais. Jie gali būti nustatomi atsižvelgiant į konkrečią mokesčio rūšį ir kaip ji mokama.

Kitos kategorijos

Vadinamosios išmokos yra nustatomos kaip papildomi mokesčių elementai. Jie reiškia ekonominio vieneto atleidimą nuo apmokestinimo naštos arba apkrovos sumažėjimą, palyginti su įprasta tvarka. Mokesčių lengvatos yra teikiamos kaip ekonominio reguliavimo būdas arba siekiant socialinių tikslų. Lėšos, kurios yra mokamos privalomoms įmokoms į biudžetą, vadinamos šaltiniu. Pastaroji gana retai įstatymais išskiriama kaip savarankiškas mokesčių elementas.