Norint sėkmingai vykdyti fizinių ir juridinių asmenų veiklą Rusijos Federacijos teritorijoje, būtina įvykdyti tuos reikalavimus, kurie yra įrašyti Mokesčių kodekse. Dėl šios priežasties ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas gyventojų pajamų mokesčiui. Mokesčio sumokėjimo sąlygos, jo išskaičiavimo ir deklaravimo schema - visa tai yra svarbūs verslininkams ir savarankiškai dirbantiems asmenims veiklos elementai.
Kam aktuali informacija apie gyventojų pajamų mokesčio mokėjimą
Iš pradžių verta nustatyti, kad asmenų pajamų mokestis yra tiesiogiai susijęs su tais, kurie yra šie asmenys. Tačiau žinios apie šią mokesčių rūšį yra svarbios kitoms mokėtojų kategorijoms. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka ir mokėjimo laikas turėtų būti žinomi juridiniams asmenims, nes jie yra pripažįstami mokesčių agentai. Ši informacija yra svarbi dėl to, kad pagal Rusijos Federacijos įstatymus būtent tie, kurie turi mokėti mokesčius iš asmenų, kuriems mokamas atlyginimas.
Be to, jei atkreipsite dėmesį į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 232 straipsnio antrąją nuostatą, pastebėsite, kad mokesčių agentai privalo pateikti tam tikrą informaciją Federalinei mokesčių tarnybai registracijos vietoje:
- nuo sukauptos, išskaičiuotos ir pervestos į einamojo mokestinio laikotarpio biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumos;
- nuo asmenų pajamų per praėjusį laikotarpį.
Tuo pačiu metu mokesčių atstovas turi sumokėti gyventojų pajamų mokestį iki metų, einančių po ataskaitinio laikotarpio, balandžio 1 d. (Ne vėliau kaip). Jei atitinkamų atskaitymų mokėjimas buvo atidėtas, tada atsakingas darbdavys.
Išskaitymų niuansai
Kai jums reikia sumokėti sukauptą ir išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, nustatyti gana paprasta:
- diena, kai pagal jo nurodymą lėšos buvo pervestos iš banko iš mokesčių agentų sąskaitų į mokesčių mokėtojų ar trečiųjų asmenų sąskaitas;
- tą dieną, kai banke buvo gautos faktinės mokesčių sumokėjimo lėšos.
Svarbu stengtis sumokėti ne vėliau kaip iki šių datų, nes kitaip galimos baudos.
Mokėjimo sumai pervesti yra ir kitų sąlygų:
- kitą dieną po to, kai mokesčių suma faktiškai buvo išskaičiuota (taikoma pajamų formai, gaunamai materialinės naudos ar natūra);
- kitą dieną po to, kai mokesčių mokėtojai faktiškai gauna pajamas (mes kalbame apie grynuosius pinigus).
Gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo į biudžetą laikas yra ypač svarbus apskaitai, kai įmonėje dirba didelis darbuotojų skaičius, gaunantis įvairių rūšių pajamas: materialines pašalpas, laikinojo nedarbingumo pašalpas, darbo užmokestį, atostogų išmokas ir kt. Tokiu atveju skaičiavimai, susiję su pajamų mokesčio išskaičiavimu ir sumokėjimu. individai užtrunka ilgai.
Dažniausiai pasitaikančios pajamos, kurias turi mokėti mokesčių agentas, yra piniginis atlygis už įvairių rūšių pareigų, paslaugų ir darbo atlikimą, tai yra atlyginimas.
Mokesčių atskaitymai
Studijuojant gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarką ir mokėjimo laiką, verta atkreipti dėmesį į tai, kad apmokestinimo sumą galima sumažinti atliekant išskaitas, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.
Pagal mokesčių atskaitymai verta suprasti įstatymų nustatytą sumą, kurią apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį galima paimti iš mokesčio bazės. Konkretų mokesčių atskaitymų dydį ir rūšis galite sužinoti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsniuose nuo 218 iki 220 imtinai. Pagal jų tipą atskaitymai gali būti socialiniai, profesiniai, turtiniai ir standartiniai.
Tuo pat metu svarbu žinoti, kad mokesčių agentas turi galimybę iš pajamų atimti visų aukščiau išvardytų mokesčių lengvatų rūšis, išskyrus socialines. Norėdamas gauti šias lėšas, darbuotojas turėtų kreiptis į Federalinės mokesčių tarnybos skyrių. Jo prašymas bus patenkintas, kai jis pateiks. pajamų deklaracija už paskutinius ataskaitinius metus.
Nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą įmonės pateikia tik dviem atvejais:
- Tada, kai darbuotojas įsigyja butą arba pradeda savo būsto statybą. Esant tokiai situacijai, darbuotojas privalo įmonės apskaitos skyriui pateikti mokesčių pažymą, patvirtinančią teisę į turto išskaitymą.
- Mokėdami asmenims pajamas, gautas iš operacijų, susijusių su jų turimų vertybinių popierių pirkimu ir pardavimu.
Suteikti standartinės rūšies mokesčių atskaitymus galima ne tik dirbantiems visą darbo dieną, bet ir tiems specialistams, kurie savo veiklą vykdo įmonės interesais civilinės teisės pagrindu. Bet tokie atskaitymai gali tik sumažinti pajamų sumą, apmokestinamą gyventojų pajamų mokesčiu. Šiuo atveju naudojama 13% norma. Be to, pajamų, apmokestinamų kitokiu mokesčio tarifu, tarkime, 9 proc., Suma nesumažės mokesčių atskaitymų suma.
Studijuodami gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo tvarką ir terminus, turite atkreipti dėmesį į profesinius išskaitymus. Tokį išmokų sumažinimą įmonė teikia tik tiems asmenims, kurių bendradarbiavimas vykdomas pagal civilinio darbo sutartį. Tai gali būti pavedimas, sutartis arba autorių teisių sutartis.
Darbuotojų pajamos sumažėja nuo mokesčių išskaičiavimo sumos kiekvieną mėnesį.
Mokesčių atskaitymų suma
Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo tvarka ir terminai apima tikslios atskaitymų iš darbuotojų pajamų sumos žinojimą. Jei mes kalbame apie standartinius skaičius, tada šiuo atveju mes kalbame apie keletą sumų: 3000, 500, 600 ir 400 rublių.
Jei taip atsitinka, kad mokesčio atskaitymas viršija darbuotojo pajamas, nereikia mokėti gyventojų pajamų mokesčio (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnį). Dabar konkrečiau apie aukščiau pateiktus skaičius:
- Išskaitant 3000 rublių. gali tikėtis tie darbuotojai, kurie nukentėjo dėl branduolinių ginklų bandymų (218 straipsnis). Šis mokesčių įstatymų punktas yra svarbus tiems, kurie yra susiję su įvykiais, kurie įvyko Černobylio atominėje elektrinėje, „Mayak“ gamybos asociacijoje ir „Prieglaudos“ objekte. Panašūs atskaitymai galioja ir I, II ir III grupių žmonėms su negalia, kurie taip tapo dėl sužeidimo, sužalojimo ar apvalkalo smūgio ginant SSRS, taip pat Rusijos Federaciją.
- Darbuotojams, turintiems Rusijos Federacijos ar Sovietų Sąjungos didvyrio vardą, taikomi 500 rublių atskaitymai. Taip pat ši suma išskaičiuojama iš tų asmenų, kurie nuo vaikystės buvo neįgalūs, apdovanoti trijų laipsnių šlovės ordinu, tapo I-II grupių invalidais arba nukentėjo nuo branduolinių ir atominių katastrofų (čia mes kalbame apie darbuotojus, kurie neturi teisės į 3000 rublių atskaitymą). .).
- Tuo atveju, jei įmonės darbuotojai nepatenka į dvi aukščiau nurodytas grupes, tada iš jų pajamų išskaičiuojama 400 rublių suma, kuri yra standartinė mėnesio mokesčių išskaita. Tačiau šioje situacijoje yra tam tikrų apribojimų: toks išskaičiavimas bus atliekamas tol, kol darbuotojo pajamos viršys 20 000 r. Kai tik tai atsitiks, 400 p. nebebus išskaičiuojamas.
Gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo tvarka ir terminai tiems darbuotojams, kurie turi vaikų, yra pakoreguoti 600 rublių mokesčio išskaitymui. kas mėnesį už kiekvieną vaiką iki 18 metų arba dieninį studentą (iki 24 metų). Tokia mokesčio lengvata taip pat gali būti laikoma tinkama globėjams ar patikėtiniams iki to momento, kai jų 13% tarifas neviršija 40 tūkst. Rublių.Nuo mėnesio, kurį šis atlyginimas bus rodomas, 600 p mokesčių išskaitymas. daugiau nemokėjo.
Kaip mokesčių agentai turėtų apskaičiuoti išmokos sumą
Dabartinis mokesčio tarifas, pagal kurį reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį, yra 13 proc. Todėl, nustatant mokesčio bazę, mokėjimo suma turėtų būti apskaičiuota kaip atitinkanti nurodytą tarifą. Šiuo atveju visa informacija, kurioje nurodomos mokesčių agento sumokėtos gyventojų pajamų mokesčio sąlygos, yra Mokesčių kodekso 224 straipsnyje.
Pagal ją visi verslininkai, Rusijos organizacijos ir užsienio kompanijų atstovybės turėtų apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį, jei bendradarbiaujama su Rusijos piliečiais.
Tokiems specialistams kaip advokatai, jų pajamas apskaičiuoja, sulaiko ir moka teisinės konsultacijos, advokatų asociacijos ir biurai. Šios ir aukščiau išvardytos organizacijos yra apibrėžtos Rusijos Federacijos įstatymais kaip mokesčių agentai.
Mokestis turėtų būti apskaičiuojamas nuo visų asmens pajamų, kurių šaltinis yra mokesčių agentas.
Mokesčio sumos neišlaikymas įvyksta mokant darbuotojui pajamas. Jei taip atsitiko, kad mokesčių agentas neturi galimybės sulaikyti įstatymų nustatytos sumos, tada jis privalo pranešti apie šią aplinkybę atitinkamai institucijai (Federalinės mokesčių tarnybos filialui) faktinės registracijos vietoje. Tokiu atveju bus įrašoma mokesčių mokėtojo skola.
Išsamesnė informacija apie mokėjimo terminus
Verslininkas privalo savarankiškai apskaičiuoti, deklaruoti ir laikytis gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo termino. Palietus tikslių datų temą, verta paminėti, kad yra keletas niuansų, kuriuos turėtumėte žinoti, kad išvengtumėte nemalonių situacijų.
Kaip žinote, pasibaigus mokestiniams metams, verslininkas, remdamasis mokesčių deklaracija, privalo atlikti atitinkamus mokėjimus iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, liepos 15 d. Tačiau tuo pat metu mokesčių agentas taip pat privalo sumokėti avansą.
Štai kaip atrodo šioje situacijoje gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminas:
- Avansinis mokėjimas už sausio-birželio mėn. Atliekamas ne vėliau kaip liepos 15 d. Tokiu atveju turite sumokėti pusę metinės avanso sumos.
- Atskaitymai už birželio-rugsėjo mėn. Padaromi ne vėliau kaip spalio 15 d. Šiuo atveju mes kalbame apie ketvirtadalį metinės apimties.
- Laikotarpis nuo spalio iki gruodžio apima mokėjimą iki kitų metų sausio 15 dienos. Čia taip pat turėsite išvardyti ketvirtadalį metinės avansinės išmokos sumos.
Avansinių mokėjimų sumos apskaičiavimo procesą tiesiogiai vykdo mokesčių tarnyba, remdamasi informacija, kuri buvo gauta per mokesčių mokėtojo deklaraciją už praėjusius ataskaitinius metus.
Jei nepaisysite įsipareigojimo dėl avansinių mokėjimų, turėsite sumokėti baudas.
Kas turėtų mokėti gyventojų pajamų mokestį
Norint, kad nuobaudos netaptų, svarbu žinoti, kurios mokesčių mokėtojų kategorijos privalo pateikti deklaraciją ir laikytis gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo termino. Tai yra šios piliečių grupės:
- asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių agentai, tačiau tuo pat metu gauna pajamas civilinės teisės pagrindu;
- tiems, kurie nuomojamą turtą naudoja kaip pajamų šaltinį;
- asmenys, vykdantys verslininkystės veiklą nesukurdami juridinio asmens;
- asmenys, kurie laimėjo tam tikrą sumą;
- piliečiai, kurių pajamų šaltinis yra grynųjų pinigų, turto, vertybinių popierių dovanojimas, išskyrus artimus giminaičius ir šeimos narius;
- asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos gyventojai, bet gauna pajamas už valstybės ribų;
- tiems, kuriems pavyko uždirbti pajamų iš įstatinio kapitalo dalies;
- gyventojų pajamų mokesčio sukaupimas ir mokėjimo terminas yra aktualus tiems, kurie tampa meno ir mokslo kūrinio autoriaus įpėdiniu, taip pat už tam tikrą mokestį gauna konkretaus išradimo autorystę;
- Asmenys, gaunantys pajamas iš savo privačios profesinės veiklos;
- Rusijos piliečių, gavusių pinigų parduodant nekilnojamąjį ir kilnojamąjį turtą, kuris jų nuosavybėje buvo mažiau nei 3 metus;
- asmenų, kurie kokiu nors būdu gaudavo pinigus ir nepervesdavo gyventojų pajamų mokesčio.
Samdomi darbuotojai neturėtų prisiminti metų pajamų mokesčio mokėjimo laiko, nes visus skaičiavimus ir mokėjimus atlieka darbdavys. Bet norint gauti pajamų iš tų šaltinių, kurie anksčiau nebuvo registruojami, būtina užpildyti deklaraciją. Gyventojų pajamų mokesčio 3 forma numatyta už tokių pajamų deklaravimo procesą. Šiame dokumente turėtų būti informacija apie apmokestinamas pajamas, taip pat apie įvairius atskaitymus ir lengvatas.
3 gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas
Asmenys, priklausantys savarankiškai dirbančių asmenų kategorijai, turi pateikti šią ataskaitų formą vietos mokesčių inspekcijai nuo tų metų, kurie eina po ataskaitinio laikotarpio, sausio 1 d. – balandžio 30 d.
Taigi 3 gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis leidžia asmenims per 4 mėnesius sudaryti reikiamas ataskaitas. Faktinis mokėjimas turi būti atliktas iki tų metų liepos 15 d., Kuris eina pasibaigus mokestiniam laikotarpiui.
Kalbant apie apskaičiuotas pajamas, ji turi būti grąžinta per 5 dienas nuo pirmųjų pajamų gavimo dienos.
Kaip sumokėti gyventojų pajamų mokestį atostogų metu
Iš pradžių verta paminėti, kad darbuotojas, dirbęs organizacijoje 6 mėnesius, turi teisę iš anksto susitarti dėl atostogų. Tuo pačiu metu darbuotojai kartais išeina neturėdami laiko dirbti šių atostogų. Tokiu atveju apskaitos skyrius gali sulaikyti skolą galutiniame atsiskaityme. Tačiau tuo pat metu maksimali išmoka gali būti ne didesnė kaip 20% darbo užmokesčio.
Jei šių palūkanų nepakako sumokėti skolą, buvęs darbuotojas privalo savanoriškai sumokėti trūkstamą sumą. Priešingu atveju lėšos bus grąžintos teisme.
Išsprendus šią problemą, buhalterinės apskaitos skyrius atitinkamai koreguoja įrašus apie gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimą iš atostogų išmokų. Norėdami nustatyti terminą sumokėti gyventojų pajamų mokestį už atostogas, turite žinoti du Mokesčių kodekse apibrėžtus principus:
- išmoka turi būti atlikta ne vėliau kaip kitą dieną po tos dienos, kai darbuotojas faktiškai gavo atostogų išmoką įmonės kasoje;
- pervedimas turi būti atliktas ne vėliau kaip tą dieną, kai pinigai buvo pervesti į darbuotojo sąskaitą per banką.
Jei atostogos nebuvo išnaudotos, darbuotojui gali būti pasiūlyta piniginė kompensacija, kuri taip pat apibrėžiama kaip pajamos ir yra apmokestinama.
Kaip atskiri verslininkai moka gyventojų pajamų mokestį
Didžioji dalis gyventojų pajamų mokesčio mokėtojų yra individualūs verslininkai. Jų atveju apmokestinamos pajamos turi būti apskaičiuojamos atėmus išlaidas, kurias verslininkas patiria vykdydamas savo veiklą.
Tokių išlaidų kategorijai priskiriamos šios išlaidos:
- atlyginimas;
- materialinės išlaidos;
- Nusidėvėjimas
- kitokio tipo išlaidos.
Be to, kiekvienas subjektas privalo turėti pajamų ir išlaidų knygą, kurioje būtų nurodyta visa individualaus verslininko vykdomos veiklos eiga.
Jei darbuotojas dažnai vyksta į komandiruotes, reikėtų atsižvelgti į šį principą: mokesčių gyventojas pripažįsta asmenį, kuris 183 dienas per metus būna Rusijos Federacijos teritorijoje. Tuo pačiu metu buvimo Rusijoje dienos apima išvykimo ir atvykimo datas.
Pasamdyto užsieniečio atveju jo mokestinis statusas turėtų būti nustatomas pagal šią schemą: jei jis gyvena Rusijos Federacijos teritorijoje mažiau nei 183 dienas, jo pajamos apmokestinamos 30% tarifu. Jei šalyje praleistas laikas viršija 183 dienas, tarifas sumažinamas iki 13%.
Kalbant apie Baltarusijos Respublikos piliečius, jiems galioja šis principas: tos pajamos, kurias toks darbuotojas per metus gauna Rusijos Federacijos teritorijoje, yra apmokestinamos pagal tarifus ir tvarką, nustatytą Rusijos Federacijos mokesčių gyventojams.
Svarbu prisiminti, kad net turint teisingai deklaruotus duomenis, labai svarbus yra asmens pajamų mokesčio mokėjimo laikas ir reikia jų laikytis.
Dėl visų kitų niuansų deklaracijos pateikimo forma ir mokesčio sumokėjimo forma smarkiai nesiskiria nuo asmenų atveju naudojamos schemos.
Mokėjimo pavedimo užpildymo forma taip pat turi standartinę formą. Kalbant apie gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo kvitą, jį galite be problemų gauti bet kuriame banke, raštinės reikmenų parduotuvėje ar mokesčių inspekcijoje.
Mokesčių vengimo pasekmės
Jei buvo nesilaikoma juridinių asmenų, taip pat ir asmenų, gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminų, įsigalioja gana platus baudų spektras. Jei atsižvelgsime į atsakomybės rūšį, bausmės priemones galima suskirstyti į dvi kategorijas:
- mokesčių mokėtojų - asmenų atsakomybė;
- individualių verslininkų ir organizacijų - mokesčių agentų - atsakomybė.
Nesumokėjus gyventojų pajamų mokesčio, nepaisoma mokesčių mokėjimo terminų, tada įstatymas numato baudą, kuri sudaro 20% nuo išmokos sumos. Bauda gali būti kaupiama tik tuo atveju, jei atstovas nuskaičiavo mokestį, tačiau pervedimas į biudžetą nebuvo atliktas.
Jei atliekant gyventojų pajamų mokesčio atskaitymus nebuvo laikomasi mokesčių mokėjimo sąlygų, dienos palūkanų norma yra 1/360 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos.
Pabaigoje verta priminti, kad ateina terminas sumokėti gyventojų pajamų mokestį:
- savarankiškai dirbantiems asmenims ir individualiems verslininkams - iki metų, einančių po mokestinio laikotarpio, liepos 15 d. (viena išmoka) ir per metus trimis įmokomis;
- samdomų darbuotojų atveju darbdavys sprendžia mokėjimo klausimą ir jį išsprendžia ne vėliau kaip tą dieną, kai darbuotojui buvo išmokėtos pajamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis).
Taigi, šiek tiek supratę temos esmę, nebegalite kelti klausimų dėl gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo laiko ir niuansų.
