Privalomas mokesčių mokėjimas yra įstatymais nustatyta prievolė asmenims, įmonėms ir individualiems verslininkams. Ši pareiga yra būtina norint aprūpinti valstybę grynaisiais. Dirbantiems piliečiams tokį mokėjimą paprastai moka darbdavys, o organizacijų atstovai turėtų asmeniškai atlikti mokėjimo procedūrą, stebėdami visus įmanomus niuansus. Mokėjimas pajamų mokestį paskirtu laiku yra nepaprastai svarbu, tai padės išvengti baudų ir baudų skaičiavimo.
Bendroji informacija
Pajamų mokesčio sumokėjimo tvarka ir terminai yra griežtai reglamentuoti. Beveik visos organizacijos Rusijoje yra mokesčių mokėtojai. 
Apmokestinimo objektas yra organizacijos uždirbtas pelnas. Pagal visuotinai priimtas sąvokas, pelnas yra suma, likusi nuo pajamų, atėmus iš jos visas bendrovės išlaidas. Pajamos yra nauda, už kurią egzistuoja organizacija.
Už mokestinis laikotarpis tai laikoma ištisus metus (nuo 01.01 iki 31.12). Ataskaitiniai laikotarpiai skirstomi į: ketvirtį, šešis ir devynis mėnesius. Mokesčių bazė tai yra piniginė uždirbto pelno forma, kuri, savo ruožtu, yra apmokestinama. Jei metų pabaigoje išlaidos viršijo pajamas, tada mokesčio bazei suteikiama nulinė vertė.
Pelno mokesčio tarifas
Pagal mokesčių kodeksą pelno mokesčio tarifas yra 20%, tik kai kuriomis išimtimis jis gali būti mažesnis. 2% gauto mokesčio patenka į federalinį biudžetą, o 18% - į vietos biudžetus.
Kai kurių organizacijų, mokančių mokesčius, kategorijos vietos valdžios institucijos gali sumažinti pelno mokesčio tarifą, kurio materialinės lėšos yra pervedamos į vietos biudžetus. Be to, mokesčio tarifas negali būti mažesnis nei 13,5%.
Mokesčių apskaičiavimas
Prieš išskaičiuodami pinigų sumą, turite žinoti tikslų jos dydį. Skaičiavimas yra toks:
- Mokesčio tarifas yra nustatomas. Dažnai jis yra lygus 20%, tačiau kai kuriais atvejais jis gali būti skirtingas. Pavyzdžiui, medicinos įstaigose taikomas nulinis tarifas. Sumažintas tarifas priklauso nuo tam tikrų sąlygų. Neatitikimo atveju organizacija grįžta prie maksimalios normos.
- Mes nustatome mokesčių bazę. Apskritai mokesčio bazė yra pelnas. Kuriant mokesčių bazę, reikia mokėti pelną prieš palūkanas ir mokesčius. Informacija apie pajamas turėtų būti paimta iš pirminių mokesčių apskaitos dokumentų. Pelnas, likęs atskaičius mokesčius, vadinamas grynuoju.
- Mes pasirenkame pelno apskaičiavimo metodą. Taikomi du metodai: kaupimas ir grynieji pinigai. Kaupimo metodas nustato pelną pagal pajamas ir išlaidas, atsižvelgiant į jų atsiradimo datą, o grynųjų pinigų metodu - priklausomai nuo dienos, kai pinigai buvo įskaityti į sąskaitą ar kasą.
- Mes taikome mokesčių formulę. Mokestis = mokesčio bazė * tarifas.
Pajamų mokestis: pristatymo ir mokėjimo terminai
Avansai mokami kiekvieną mėnesį per ataskaitinį laikotarpį. Šios lėšos pervedamos iki 28 mėnesio dienos. Taigi pajamų mokesčio sumokėjimo terminas turi aiškias ribas.
Mokėjimas atliekamas žingsnis po žingsnio. Avansai išmokami per metus, o pasibaigus mokestiniam laikotarpiui prireikus sumokama papildoma išmoka. Pajamų mokesčio organizavimo terminas yra šie kriterijai:
- Lėšos išmokamos atsižvelgiant į 3, 6, 9 ir 12 mėnesių rezultatus.
- Maksimalus indėlio laikotarpis yra 28-oji mėnesio, einančio po laikotarpio pabaigos, diena.Pavyzdžiui, išankstiniai mokėjimai už pirmąjį ketvirtį, pasibaigiantį kovo 31 d., Mokami iki balandžio 28 d., O norint sumokėti metinį pajamų mokestį, terminas pratęsiamas iki kovo 28 d.
Yra mokesčių ir ataskaitiniai laikotarpiai. Kiekvienas pateiktas laikotarpis turi savo niuansų:
- Mokestinis laikotarpis trunka 12 mėnesių, pasibaigus šiam laikotarpiui, organizacija privalo visiškai sumokėti mokestį. Gautas mokestis yra metų pelno mokestis. Šio mokesčio sumokėjimo terminas yra naujų ataskaitinių metų kovo 28 d.
- Ataskaitinis laikotarpis yra laikotarpis, lygus 1, 3, 9 ir 6 mėnesiams, po kurio atliekamas išankstinis mokėjimas ir pateikiamos būtinos ataskaitos.
Mechanizmas, įskaitant mokesčio už USN sumokėjimą, yra maždaug tas pats, tačiau turi savo svarbių skirtumų.
Pajamų mokesčio mokėjimo būdai
Prieš sumokėdama pajamų mokestį, įmonė turi nuspręsti, kaip atlikti šią procedūrą. Galimybė perkelti avansus pagal ketvirčius yra gana reta, tokia teisė suteikiama tik nedaugeliui organizacijų. Likusios įmonės turi mokėti kas mėnesį. Ataskaitos pateikiamos ir mokėjimai atliekami iki kito mėnesio 28 dienos. Sužinojome, kas yra pelno mokestis. Mokėjimo sąlygos dabar svarstomos išsamiau.
Ketvirtinis mokėjimas
Pajamų mokesčio sumokėjimo pavedimu terminas avansiniai mokėjimai Kiekvienas ketvirtis turi keletą funkcijų:
- Ketvirtiniai pervedimai galimi tik tada, kai vidutinės pajamos neviršija dešimties milijonų rublių.
- Pradžia yra laikoma pirmuoju metų ketvirčiu. Avansas į biudžetą turėtų būti sumokėtas ne vėliau kaip balandžio 28 d. Taip pat pateikiama deklaracija, nurodanti šį mokėjimą.
- Po šešių mėnesių gauta avanso suma yra skirtumas tarp jau atliktų ir sukauptų už antrąjį ketvirtį mokėjimų. Pervedimas turi būti atliktas iki liepos 28 dienos, nes pajamų mokestis sumokamas kitą mėnesį.
- Devynis mėnesius avanso suma bus skirtumas tarp apskaičiuotos mokesčių sumos už tam tikrą laikotarpį atėmus du jau atliktus mokėjimus. Būtina pateikti ataskaitas ir sumokėti ne vėliau kaip spalio 28 d.
- Paskutinis laikotarpis yra metai. Pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo pagal metų rezultatus tvarka: pateikiama deklaracija, papildomai mokama už pelno mokestį už metus. Terminas baigiasi iki naujųjų metų kovo 28 dienos.
Mėnesio avansai
Pajamų mokesčio mokėjimo mėnesinėmis avansais terminas ir pačios mėnesinės įmokos taip pat turi savo specifiką:
- Jie gaminami, kai praėjusių metų vidutinės pajamos buvo daugiau nei dešimt milijonų rublių.
- Jei nustatomas limito perviršis, tada jūs turite pradėti deponuoti sumas kiekvieną mėnesį. Tuomet ketvirčiui apskaičiuota suma padalinta į tris dalis ir mokama kiekvieną mėnesį iki 28 dienos imtinai.
Jei pervedimai kas ketvirtį neleidžiami visoms organizacijoms, įmonė savo nuožiūra gali pereiti prie mėnesio skaičiavimo. Norint atlikti mokėjimus kiekvieną mėnesį kitu laikotarpiu, iki metų pabaigos būtina pateikti prašymą pakeisti mokėjimo tvarką.
Naudoti dokumentai ir siuntimai
Informacija, kaip apskaičiuoti ir sumokėti pajamų mokestį, yra apskaitos ir mokesčių dokumentuose, taip pat mokesčių deklaracijoje. Projektavimo dokumentuose operacija parodoma taip:
- Mokesčiams apskaičiuoti naudojamas: Dt 99 Kt 68.
- Sumokėjus mokestį, pasirodo įrašas: Dt 68 Ct 51.
Faktinių įrodymų taip pat reikia nustatant sąnaudas, kurių pelnas sumažės nustatant bazę. Kiekviena kaina turėtų būti tinkamai paaiškinta ir tikslinga šios organizacijos veiklai.
Bendras dokumentas metų pabaigoje ir ataskaitiniai laikotarpiai yra deklaracija. Jame apskaičiuojamas mokestis ir suma. Tai yra informacijos apie išlaidas, pajamas patvirtinimas, joje yra visi duomenys apie mokėtoją, valdymo rūšis.
Mokestis mokamas banke arba banko pavedimu. Tačiau laiku nesumokėjus deklaracijos ar sumokėjus mokestį, gresia baudos - baudos. Turėtų būti aiškiai laikomasi išankstinio pajamų mokesčio mokėjimo terminų.
Pelno mokesčio mokėjimo į biudžetą subtilybės
Svarbus ne tik pajamų mokesčio ir PVM sumokėjimo terminas, bet ir jo sumokėjimo tvarka. Pajamų mokesčio mokėjimo tvarka nustatoma pagal sandoriui taikomą mokesčio tarifą. Taip pat, likvidavus ar reorganizuojant įmonę, atsiranda speciali mokesčių mokėjimo tvarka.
Pajamų mokesčio sumokėjimo už metus pavyzdys
Apsvarstykite šią procedūrą pateikdami konkretų pavyzdį. Remiantis metų rezultatais, bendrovė „Delta“ uždirbo 2 000 000 rublių. Pajamų mokestis gaunamas:
- į federalinį biudžetą - 40 000 rublių (2 000 000 rublių. × 2%);
- į regioninis biudžetas - 360 000 rublių (2 000 000 rublių. × 18%).
Per metus „Delta“ atliko išankstinius mokėjimus:
- į federalinį biudžetą - 34 000 rublių;
- į regiono biudžetą - 306 000 rublių.
Avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai sudarė mažesnę už metus mokėtiną pajamų mokesčio sumą. Todėl priemoka sudarė:
- į federalinį biudžetą - 6000 rublių (40 000 rublių - 34 000 rublių);
- į regioninį biudžetą - 54 000 rublių (360 000 rublių - 306 000 rublių).
Iki naujų ataskaitinių metų kovo 28 d. „Delta“ buhalteris turi suformuluoti šio mokesčio papildomą mokestį (remiantis praėjusių metų rezultatais).
Mokesčio mokėjimas derinant OSNO ir UTII
Jei įmonė pasinaudos UTII ir per metus imsis derinti šią mokesčių tvarką su bendra apmokestinimo schema, ji turės mokėti pajamų mokestį. Pirmą kartą sumokėta pajamų mokesčio suma turi būti apskaičiuota ir atspindėta deklaracijoje remiantis ketvirčio, kai buvo gautos pajamos, patenkančioms į bendrąją mokesčių tvarką, rezultatais.
Pavyzdžiui, jei įmonė pirmąsias savo pajamas gavo balandžio mėnesį, tai ji turėtų būti pažymėta pirmojo pusmečio deklaracijoje, o pirmosios įmokos kaip avansas dėl pajamų mokesčio turi būti pervestos ne vėliau kaip liepos 28 d. Be to, į pajamų mokesčio deklaraciją įrašoma mėnesio avanso įmokų suma, kuri turėtų būti pervesta į kito ketvirčio biudžetą. Šias sumas turėtų apskaičiuoti įmonės, kurių pajamos (gautos pagal bendrą apmokestinimo sistemą) viršija ribas, nustatytas 2 straipsnio 3 dalyje. Mokesčių kodekso 286 str.
Mokesčio mokėjimas iš naujo įkurtos organizacijos
Atkurta organizacija turi teisę kiekvieną ketvirtį ar mėnesį išmokėti avansą nuo pajamų mokesčio, remdamasi faktinėmis pajamomis.
Remdamosi kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatais, įmonės apskaičiuoja avanso sumą, remdamosi mokesčių tarifu ir pelnu, apskaičiuotu pagal padidėjusią sumą nuo pradinio metų etapo iki atitinkamo laikotarpio pabaigos. Taigi, atsižvelgiant į kiekvieno mokestinio laikotarpio rezultatus, atkurta įmonė privalo mokėti ketvirčio avansus. Pradinis ataskaitinis laikotarpis bus laikotarpis nuo registracijos dienos iki ketvirčio, kurį įmonė buvo įregistruota, pabaigos. Galite pateikti deklaraciją ir įvykdyti pajamų mokesčio avanso mokėjimo terminą, pervesdami pirmąjį ketvirčio mokėjimą ne vėliau kaip mėnesio, einančio po šio ataskaitinio laikotarpio, 28 dieną.
Praėjus pilnam ketvirčiui nuo valstybinės registracijos dienos, iš naujo sukurta organizacija gali būti įpareigota pereiti prie mėnesinių avansinių pervedimų. Tai atsitinka, kai pajamų iš pardavimų suma viršija 5 milijonus rublių per mėnesį arba 15 - per ketvirtį. Nuo kito mėnesio įmonė privalo pervesti mėnesinius avansinius mokėjimus.
Įkurtoms įmonėms atleidžiama nuo avansinių pajamų mokesčio mokėjimo iki viso ketvirčio pabaigos nuo jo įsteigimo dienos. Tačiau jie privalo pateikti rezultatų ataskaitą.Nepateikus šio dokumento numatyta mokestinė ir administracinė atsakomybė.
Remdamasi audito rezultatais, mokesčių inspekcija gali skirti baudą organizacijai ir sustabdyti jos einamąsias sąskaitas.
