Bauda už pavėluotą mokesčių sumokėjimą. Mokesčių sąlygos

Mokestis turėtų būti suprantamas kaip neatlygintinas mokėjimas, kuris imamas asmenims ir įmonėms valstybės naudai. Atitinkamą įpareigojimą nustato 2 str. Konstitucijos 57 str. Rusijoje naudojamos įvairios įmonių apmokestinimo sistemos (OSNO, UTII, USN). Asmenims taip pat taikomi skirtingi mokesčiai ir rinkliavos. Darbdaviai privalo mokėti įmokas į biudžetus.

Gyventojų pajamų mokestis

Šis mokestis laikomas federaliniu. Jis išskaičiuojamas iš visų praėjusių metų Rusijos Federacijos piliečių gautų pajamų. Tokiu atveju galima sumokėti tiek natūra, tiek grynaisiais. Pajamos, nuo kurių imamas gyventojų pajamų mokestis, apima:

• Atlyginimas.
• Dovanos
• „Premium“.
• Pajamos iš turto nuomos ar pardavimo.
• Laimėk.
• Mokėjimas / maitinimas darbuotojui, kurį moka įmonė ir panašiai.

Pagal dabartinį mokesčių kodeksą gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13%. Mokesčio bazė gali būti sumažinta įstatyme numatytų atskaitymų suma.

Nuosavybė

Jei pilietis veikia kaip teisėtas nekilnojamojo turto savininkas, kasmet Federalinė mokesčių tarnyba paštu atsiųs pranešimą su žemės mokesčio ir turto surinkimo kvitais. Apmokestinimo objektai yra šie:

• Butas.
• Namas.
• Kotedžas.
• Dalis įstatyme (su bendrąja nuosavybe).
• Garažas.
• Statyba.
• Kambarys.
• Pastatas, pastatas.

Turto mokestis klasifikuojamas kaip vietinis mokestis. Atitinkamai jis eina į Maskvos srities biudžetą. Žemės mokestis taip pat laikomas vietiniu. Jo normą nustato Maskvos srities administracija. Tačiau jis negali būti didesnis kaip 1,5%. Skaičiavimas atliekamas pagal žemės kadastrinę vertę. Kaip ir ankstesniu atveju, Federalinė mokesčių tarnyba siunčia kvitus. Mokėjimo terminas žemės mokestis atidėta gruodžio 1 d. Tai reiškia, kad nuo 2016 m. Atskaitymai turi būti atlikti iki metų, einančių po praėjusio ataskaitinio laikotarpio, 1,12. Kitas mokestis yra mokestis už vandens ir laukinės gamtos naudojimą. Jis išskaičiuojamas į federalinį biudžetą. Tokį mokestį moka piliečiai, kurie medžioja gyvūnus arba gaudo vandens telkinių gyventojus.

Transporto priemonės

TA su transporto priemone laikoma regionine. Tai eina į Rusijos Federacijos, kurioje yra įregistruotas transportas, biudžetą. Apmokestinimo objektai turėtų apimti:

• Automobiliai.
• Motociklai.
• Autobusai
• Motoroleriai.
• Valtys.
• Laivai.
• Jachtos
• Sniego motociklai.
• Lėktuvas ir kt.

Mokestis netaikomas mažos galios automobiliams, valtims (irklavimo, taip pat varikliams, kurių variklis ne didesnis kaip 5 AG), neįgaliesiems skirtiems automobiliams, perkamiems per socialinės apsaugos institucijas. Mokesčio sumos apskaičiavimą vykdo federalinė mokesčių tarnyba, remdamasi informacija, gauta iš transporto priemones registruojančių institucijų. Išskaitymo prievolė turi būti įvykdyta kasmet. Kaip ir žemės mokesčio atveju, mokėjimo terminas atidedamas iki gruodžio 1 d.

Atsakomybė

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato baudas ir baudas už pavėluotą mokesčių sumokėjimą. Šios priemonės yra naudojamos įstatymų nustatytų įpareigojimų vykdymui užtikrinti, taip pat kaip bausmė už taisyklių pažeidimą. Toliau išsamiai apsvarstykime, kokios yra baudos už mokesčius ir rinkliavas.

Bendroji informacija

Asmenų mokesčių mokėjimas yra ypač svarbus ekonomikai. Šios pajamos sudaro tam tikrą biudžeto pajamų dalį. Teisės aktai nustato aiškius mokesčių mokėjimo terminus. Jei mokėtina suma bus išskaičiuota vėlesniu laikotarpiu, iš tiriamojo asmens imama papildoma pinigų suma. Visiškai ar iš dalies mokesčių vengimas jei ji neteisingai apskaičiuota, įstatymas numato baudą.Tai sudaro 20% nesumokėtos sumos. Bauda yra bausmė už mokestinio nurodymo pažeidimą. Šios sankcijos taikymo pagrindas yra menas. 122 mokesčių kodas. Baudos nustatomos tuo atveju, jei nesumokėta numatytos sumos (vėluojama) laiku. Taigi pagal Mokesčių kodeksą abi šios sankcijos gali būti taikomos subjektui, kuris pažeidė nustatytą atskaitymo terminą.

Išimtys

Mokesčių mokėjimo terminai gali būti praleisti dėl įvairių priežasčių. Teisės aktai nustato atvejus, kai subjektui netaikomos sankcijos. Visų pirma tai apima:

1. Konfiskavimas arba operacijų su banko sąskaitomis sustabdymas. Šiuo atveju fizinių asmenų mokesčių negalima praktiškai sumokėti. Tokias priemones sąskaitose esančioms lėšoms gali taikyti teismas arba Federalinė mokesčių tarnyba. Be to, baudos už pavėluotą mokesčių mokėjimą nėra imamos per visą įšaldymo laiką.
2. Atvejai, kai subjektas veikė pagal Mokesčių kodekso normų paaiškinimus, kuriuos pateikė Federalinė mokesčių tarnyba arba Finansų ministerija. Dėl to jis susidarė įsiskolinimas.

Jokiais kitais atvejais negalima sustabdyti pavėluoto palūkanų mokesčio kaupimo.

Svarbus punktas

Pažymėtina, kad antruoju atveju baudos už pavėluotą mokesčių mokėjimą nebus imamos tik tuo atveju, jei nurodytus paaiškinimus įgaliotosios įstaigos davė asmeniniam subjekto prašymui arba jie taikomi neribotam žmonių skaičiui (masinės raidės). Iš įvairių šaltinių galite rasti daugybę skirtingų dokumentų. Pavyzdžiui, dažnai sutinkami Finansų ministerijos laiškai, kuriuose paaiškinama finansų departamento pozicija tam tikru klausimu. Tačiau dauguma šių paaiškinimų yra privataus pobūdžio, tai yra, jie skirti konkretiems asmenims. Jei kitas subjektas pasinaudos tokiais paaiškinimais ir dėl kontrolės priemonių paaiškės įsiskolinimas, jis turės sumokėti mokesčius, baudas ir baudą. Tai reiškia, kad kilus ginčui, patartina nusiųsti savo prašymą Federalinei mokesčių tarnybai arba Finansų ministerijai.

Bendroji tvarka

Mokesčių palūkanos yra apskaičiuojamos pagal Reglamento Nr. 75 Mokesčių kodas. Sukaupimas prasideda kiekvienai dienai (kalendoriui) praleidus nustatytą prievolės grąžinimo laikotarpį. Surinkta suma nustatoma procentais. Mokesčio bauda apskaičiuojama naudojant vieną tris šimtus centrinio banko refinansavimo normos, galiojančios atitinkamu laikotarpiu, vienos šimtosios dalies. Ši suma apmokestinama kartu su pagrindine skola arba po jos visos grąžinimo.

Baudos už mokesčius

Jos kaupiamos, išskyrus sumas, kurios turi būti sumokėtos į biudžetą. Tokiu atveju nesvarbu, ar subjektui taikomos kitos priemonės, užtikrinančios prievolės ar sankcijos įvykdymą, jei jis pažeidė reikalavimą mokėti mokestį. Skaičiavimas pradedamas skaičiuoti nuo kitos dienos po nustatytos skolų grąžinimo į biudžetą dienos. Baudos už pavėluotą mokesčių sumokėjimą dydis nustatomas pagal formulę:

P = Z x D x CP x 1/300, kur:

• pasibaigusi mokesčio suma - W;
• praleistų dienų skaičius - D;
• Centrinio banko refinansavimo norma - СР.

Pavyzdys

Tarkime, LLC iki 2012 m. Vasario 1 d. Neatskaičiavo 6 tūkst. Rublių žemės mokesčio sumos. Ši skola buvo grąžinta tik nurodytos 2012 m. Kovo 30 d. Centrinio banko 58 dienų refinansavimo norma (nuo vasario 2 d. Iki kovo 30 d.) Buvo 8%. LLC skaičiavo delspinigius už pavėluotą mokesčių sumokėjimą: 6000 p. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 rublių.

Pasiūlymo pakeitimas

Atsiskaitymo laikotarpiu tai gali vykti kelis kartus. Šiuo atžvilgiu gali kilti klausimų, kokia tiksliai turėtų būti jo vertė skaičiuojant. Tokiu atveju reikia atsiminti šį punktą. Jei refinansavimo norma per laikotarpį pasikeitė didesne ar mažesne apimtimi, skaičiuojant visos jos vertės yra taikomos kiekvienam konkretaus rodiklio galiojimo laikotarpiui. Pavyzdžiui, įmonė laiku negrąžino 10 tūkstančių rublių biudžeto įsipareigojimo.už 2011 metus. Mokėjimo data buvo nustatyta 2012 m. vasario 1 d. Bendrovė grąžino skolą pagal šią schemą:

• Vasario 15 d. Buvo pervesti 4 tūkst. Rublių.
• Kovo 2 d. - 6 tūkstančiai rublių.

Taigi įsiskolinimo suma sudarė:

• Per 13 dienų nuo vasario 2 iki vasario 14 dienos - 10 tūkstančių rublių.
• Per 17 dienų nuo vasario 15 dienos iki kovo 1 dienos - 6 tūkstančiai rublių.

Mes paprastai priimame šią refinansavimo normą:

• nuo 2,02 iki 10,02 - 8% (9 dienos);
• nuo 11.02 iki 20.02 - 8,25% (10 dienų);
• nuo vasario 21 iki vasario 29 dienos - 8,5% (9 dienos);
• nuo 1,03 iki 2,03 - 8,25% (2 dienos).

Bendrovė nustatė baudas už pavėluotą mokesčių sumokėjimą:

(10 tūkst. Rublių x 9 dienos x 8% x 1/300) + (10 tūkst. Rublių x 4 dienos x 8,25% x 1/300) + (6 tūkst. Rublių x 6 dienos x 8,25% x 1/300) + (6 tūkst. Rublių x 9 dienos x 8,5% x 1/300) + (6 tūkst. Rublių x 2 dienos x 8,25% x 1/300) = 63,5 patrinti.

Nesumokėti avansai

Kai kurios įmonės turi mokėti mokesčių avansus per ataskaitinį laikotarpį. Prievolė bus laikoma įvykdyta tokiu pat būdu, kuris nustatytas visam biudžeto atskaitymui. Tai reiškia, kad jei sumos bus išsiųstos po teisės aktuose nurodytos datos, tada bus imamos papildomos palūkanos. Pavyzdžiui, įmonei gali būti pavesta:

1. Baudos už pajamų mokestį. Kiekvieno laikotarpio pabaigoje įmonės paprastai sukaupia avanso sumą, pagrįstą tarifais ir pajamomis. Jis apskaičiuojamas kaupimo principu nuo pirmosios metų dienos iki paskutinės.
2. Nuosavybės mokesčio baudos. Avansinis dydis nustatomas kiekvieno laikotarpio pabaigoje. Jo vertė yra 1/4 normos ir atitinkamo laikotarpio vidutinės turto kainos sandaugos.
3. Baudos už pavėluotą transporto mokesčio sumokėjimą. Kiekvieno laikotarpio pabaigoje įmonė apskaičiuoja avanso sumą, kurią sudaro ketvirtadalis lažybų produkto ir atitinkamos bazės. Regioninis reglamentas gali panaikinti tokią prievolę.
4. Žemės mokesčio baudos. Išankstines sumas apskaičiuoja tie subjektai, kuriems ketvirtis yra apibrėžtas kaip ataskaitinis laikotarpis. Jų mokėjimai apskaičiuojami 1, 2 ir 3 ketvirčių pabaigoje. einamųjų metų kaip 1/4 procentų nuo sklypo kadastrinės vertės. Vietos valdžios institucijų įsakymu prievolė atskaityti avansus gali būti panaikinta.

Jei laikotarpio pabaigoje apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už mokėjimų sumą, tada palūkanos turėtų būti proporcingai sumažintos.

Draudimo įmokos

Kaip ir mokesčiai, be baudų ir pagrindinės sumos imamos baudos už pavėluotą šių mokėjimų sumokėjimą. Reikėtų pažymėti, kad pagal Federalinį įstatymą Nr. 212 išankstinės įmokos už draudimo įmokas nėra teikiamos. Atsiskaitymo metais (kalendorinius metus) ūkio subjektas sumoka numatytas sumas į fondus kaip privalomus mokėjimus. Išskaitymai turi būti atlikti ne vėliau kaip 15 mėnesio, einančio po mėnesio, kurį buvo nustatyta suma, dienos. Jei data yra ne darbo diena / poilsio diena, galutinis skaičius laikomas kita artimiausia darbo diena. Baudos kaupiamos už kiekvieną pradelstą dieną. Skaičiavimas pradedamas skaičiuoti nuo dienos, kai įstatymai nustato įsipareigojimų įvykdymą. Baudos už kiekvieną pradelstą dieną nustatomos procentais ir apskaičiuojamos nuo visos nesumokėtos įmokų į draudimo fondą sumos. Skaičiavimai atliekami pagal schemą, panašią į aukščiau pateiktą. Palūkanų norma taip pat laikoma 1/300 sumos, kurią nustato centrinis bankas ir galioja skolos atsiradimo metu.

Ataskaitų sumos

Nustatant privalomus atskaitymus iš pajamų, nustatant mokesčių bazę atsižvelgiama į sąnaudas, kurias sudaro baudos ir baudos, taip pat kitos sankcijos, priskaičiuotos įmonei ir pervestos į biudžetines bei nebiudžetines lėšas. Finansinėje atskaitomybėje turėtų būti daromi šie įrašai:

• DB 99 Cd 68 - kaupiamos baudos už pavėluotą mokesčių (avansinių sumų) mokėjimą.

Jei praleidote nustatytą draudimo įmokų įsiskolinimų grąžinimo datą, įrašoma:

• DB 99 Cd 69 - delspinigiai už pavėluotą mėnesinių privalomų įmokų mokėjimą.

Surinktos sumos neturi įtakos nei bazės dydžiui, nei finansiniam rezultatui. Šiuo atžvilgiu pagal PBU 18/02 jie nesiskiria.