Mokesčių agentas - tai subjektas, kuris apskaičiuoja ir sumoka įstatymų nustatytas sumas į biudžetą. Šios išmokos sudaro tam tikrą dalį jam dirbančių asmenų pajamų (pavyzdžiui, kaip visą darbo dieną dirbantiems darbuotojams).
Skirtumas nuo mokėtojo
Paprasčiau tariant, mokesčių agentas yra nuomininkas (darbdavys). Priešingai nei mokėtojas (darbuotojas), jis iš savo pajamų neatskaičiuoja gyventojų pajamų mokesčio. Be to, jis turi apskaičiuoti mokestį ir jį išskaičiuoti mokėdamas darbuotojams atlyginimą. Ši suma turėtų būti nukreipta į biudžetą.
Atsakomybė ir teisės
Agentas turi tas pačias teisines galimybes kaip ir mokėtojas, nebent mokesčių kodekse numatyta kitaip. Dalyvis apskaičiuoja, apmokestina ir išskaičiuoja nustatytas sumas į biudžetą, nepriklausomai nuo to, ar jis moka gyventojų pajamų mokestį. Be to, mokesčių agentas privalo:
- Laiku ir teisingai apskaičiuokite, apmokestinkite ir nusiųskite į biudžetą nustatytas sumas.
- Norėdami informuoti reguliavimo institucijas apie išskaičiuojamojo mokesčio neįmanomumą (šis pranešimas išsiunčiamas raštu).
- Atsižvelkite į sukauptas ir sumokėtas pajamas, mokesčius kiekvienam mokėtojui atskirai.
- Pateikite federalinės mokesčių tarnybos teritorinį skyrių dokumentais, kurie būtini nustatytų sumų apskaičiavimo, surinkimo ir pervedimo į biudžetą kontrolei užtikrinti.
- Laikykite ataskaitas 4 metus.
Atsakomybė
Mokesčių agentui už mokesčių neišlaikymą ir (arba) pervedimą numatyta sankcija. Tai išreiškiama pinigais. Nustatyta bauda. 123 mokesčių kodas. Jos suma yra 20% sumos, kuri gali būti surenkama ar išskaičiuojama į biudžetą. Apsvarstykite tolesnį str. 123 mokesčių kodeksas su komentarais.
Normos bruožai
Pagal šį straipsnį sankcija skiriama už nepilną nustatyto dydžio atskaitymą ar išskaičiavimą į biudžetą. Subjektas moka darbuotojui dalį savo pajamų. Ši suma į biudžetą siunčiama kaip gyventojų pajamų mokestis.
Jei darbdavys neturi galimybės išskaičiuoti mokesčio, jis turi apie tai pranešti priežiūros institucijai. Pranešimas išsiunčiamas per mėnesį. Jei mokėtojo pajamas, veikdamas kaip apmokestinimo objektas, sudaro ekonominė nauda arba jos gaunamos natūra, nepaisant to, kad atitinkamu laikotarpiu nebuvo sumokėta grynaisiais, asmuo neprivalo išskaičiuoti mokesčio nuo mokėtojo.
Esant tokiai situacijai, darbdavys teikia informaciją Federalinės mokesčių tarnybos institucijai pagal taisykles, nustatytas Art. Kodekso 24 punktas (3 dalies 2 punktas).
Pažeidimo objektas
Bauda išieškoma pagal svarstomą normą, jei buvo pažeista Kodekse nustatyta nustatytų sumų išskaitymo į biudžetą tvarka. Tokiu atveju kaltas asmuo pažeidžia kelis straipsnius. Visų pirma, jis nesilaiko 46, 47, 24, 23 ir 9 normų nuostatų.
Kaip tiesioginis pažeidimo objektas, už kurį atsakomybė apibrėžta 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsniu, palaikomi santykiai, susiję su teisės aktų reikalavimų, susijusių su nustatytų sumų apskaičiavimu, surinkimu ir išskaitymu iš biudžeto, įgyvendinimu.
Objektyvioji dalis
Pavojingas pažeidimas, už kurį baudžiama menu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 punktas slypi tame, kad šis aktas pažeidžia finansinės paramos sistemą valstybės ar Maskvos regiono veikimui. Taip yra todėl, kad mokėtojas, nors ir ne dėl savo kaltės, nesilaiko Art. Konstitucijos 57 str.3 Kodeksas.
Apibūdinant objektyvią pažeidimo pusę, už kurią sankcija nustatyta 5 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsniu, reikėtų atkreipti dėmesį į kelis svarbius dalykus:
- Nurodymus, kurių subjektas nesilaiko, nustato ne tik kodeksas, bet ir kiti norminiai aktai.
- Iš visų atstovui nustatytų muitų minėtas straipsnis apima visišką ar dalinį mokesčių išskaičiavimą. Tuo pačiu metu, norėdami nuskaičiuoti nustatytą sumą, pirmiausia turite ją apskaičiuoti. Pagal Taisyklių str. 52-56, šią procedūrą atlieka ne mokėtojas, o mokesčių agentas.
Niuansai
Nepaisant to, kad str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 str., Mes kalbame apie negrynųjų sumų atskaitymą grynaisiais, reikia turėti omenyje, kad kai kuriais atvejais kodeksas leidžia mokėti grynaisiais. Atitinkamai situacijai, kai šis veiksmas nebuvo atliktas, taip pat taikoma nagrinėjama norma.
Objektyvi pažeidimo dalis taip pat įvyksta tada, kai kaltas asmuo tuo pačiu metu neišlaikė, nepervedė (nemokėjo) atitinkamo mokesčio į biudžetą, neįvykdė vienos iš nurodytų pareigų ar iš dalies jų neįvykdė. Be to, siekiant patraukti subjektą atsakomybėn, neatsižvelgiama į nesumokėtą sumą į biudžetą. Tačiau tuo pačiu metu kaip lengvinančią aplinkybę galima atsižvelgti į nedidelę mokesčio sumą.
Subjektyvioji dalis
Atsakomybė pagal nagrinėjamą normą atsiranda tik mokesčių agentams-juridiniams asmenims. Bausmė piliečiams taikoma, jei pažeidime nėra nusikaltimo požymių. Agentūros-juridinio asmens patraukimas baudžiamojon atsakomybėn neatleidžia organizacijos vadovo ar kito subjekto, atliekančio valdymo funkcijas, atleidimo nuo baudžiamųjų, administracinių ir kitų priemonių, jei tam yra pakankamas pagrindas.
Ši nuostata yra įtvirtinta Mokesčių kodekso 108 straipsnyje (4 dalyje). Be to, subjektas, laikomas atsakingu pagal aptariamą taisyklę, privalo sumokėti nesumokėtas sumas į biudžetą. Subjektyviajai pažeidimo daliai būdinga nesąžininga kaltės ir tyčios forma.
Nebūtina
Pagal Ukrainos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2016 m. Balandžio 4 d. Nutarimą Nr. 15483/11, jei užsienio asmuo nėra registruotas Rusijos federalinėje mokesčių tarnyboje, neatsižvelgiant į su juo susitarimo sudarymo sąlygas, vidaus mokesčių inspekcijos įregistruotoje įmonėje neįvykdytų įsipareigojimų PVM sumokėjimas iš sumokėtų lėšų kitai šaliai neatleidžia pastarojo nuo šio mokesčio apskaičiavimo ir pervedimo į biudžetą. Jei įmonė neskaičiuoja ir neišskaito iš užsienio bendrovės mokėtinos sumos, priežiūros institucija turi teisę reikalauti, kad jis būtų atskaitingas. Bausmė vykdoma pagal Art. 123 NK.
Sankcijų ypatybės
Svarstyta norma nustato, kad kaltam asmeniui skiriama bauda, kurios dydis yra 20% nuo sumos, kuri nebuvo apskaičiuota ir išskaičiuota į biudžetą iš mokėtojo pajamų. Tokiu atveju sankcijos dydis gali skirtis.
Visų pirma, kaip minėta pirmiau, svarstant kaltininko patraukimo į nustatytą atsakomybę lengvinančią aplinkybę klausimą, gali būti atsižvelgiama. Be nereikšmingos į biudžetą nesumokėtos sumos, sankcijos dydžiui gali turėti įtakos ir tai, kad subjektas pažeidimą padarė pirmą kartą. Dėl to įgaliotos įstaigos sprendimu baudos dydis gali būti sumažintas.
Tačiau gali būti atsižvelgiama į sunkinančias aplinkybes. Tai apima didelę sumą, kuri nėra įskaityta į biudžetą, pažeidimų dažnumą ir kt. Tokiais atvejais sankcijų suma gali būti padidinta. Jei yra pakankamas pagrindas, subjektui gali būti patraukta administracinė, baudžiamoji ar kita įstatymų nustatyta atsakomybė.
Išvada
Bet kurios įmonės vadovas, įdarbindamas darbuotojus ar sudarydamas su asmenimis sutartis dėl tam tikrų darbų atlikimo, turi suprasti atsakomybę už mokesčių įstatymų nesilaikymą.
Konstitucija nustato, kad kiekvienas asmuo turi sumokėti tam tikrą savo pajamų dalį į biudžetą. Darbuotojams šią pareigą vykdo darbdavys. Būtent jis apskaičiuoja, apmokestina ir perveda nustatytas sumas į biudžetą. Norėdami išvengti baudžiamojo persekiojimo pagal svarstomą normą, vadovas turi laiku ir visapusiškai atlikti savo pareigas.
