Ne vienas verslininkas nėra apsaugotas nuo mokesčių sankcijų Rusijos Federacijoje. Taip yra dėl to, kad piliečiai nežino savo pareigų, reguliariai atnaujina mokesčių kodeksą ir kitus aktus. Verslininkams populiariausia sankcija yra bauda už pavėluotą ataskaitų pateikimą IFTS. Sužinokite daugiau apie tai, kada jis yra apmokestinamas ir kaip jis yra mokamas.
Apibrėžimas
Ataskaitų teikimas mokesčių inspekcijai yra dokumentų rinkinio, kuriame atsispindi informacija apie mokesčių mokėjimą, pateikimas. Šis procesas susideda iš dviejų etapų: deklaracijos parengimo ir avanso apskaičiavimo.
Ne mažiau svarbi yra 6-NDFL ataskaita, kurioje pateikiama informacija apie visus asmenis, kurie gavo pajamų iš konkretaus gyventojo, apie sukauptų sumų, išmokų, atskaitymų sumas, kurios yra apmokestinimo pagrindas. Už terminų pažeidimą baudžiama už pavėluotą ataskaitų pateikimą IFTS.
Mokesčių rūšys
Apsvarstykite visas dabartines ataskaitų rūšis.
| Mokesčiai | Terminas | Mokėtojas |
| PVM | Ketvirtį, iki kito ataskaitinio mėnesio 25 dienos. | Ataskaitą teikia visos organizacijos, dirbančios bendroji mokesčių sistema, registracijos vietoje. |
| Pelno mokestis | Ketvirtį, iki kito ataskaitinio mėnesio 28 dienos. | |
| Z-PIT | Kasmet iki balandžio 30 d. | Asmenys - mokesčių agentai. |
| 2 asmenų pajamų mokestis | Kasmet iki balandžio 1 d. | Individualūs verslininkai, pasamdę darbuotojus, pateikia ataskaitą registracijos vietoje. |
| 6 asmenų pajamų mokestis | Ketvirtį, iki kito ataskaitinio mėnesio 1 dienos. | |
| STS | Kasmet: IP - iki balandžio 30 d .;
LLC - iki kovo 31 d. |
Registracijos vietoje. |
| UTII | Ketvirtį, iki kito ataskaitinio mėnesio 20 dienos. | IFTS verslo vietoje. |
Sankcijos
Leiskite mums išsamiau apsvarstyti, kokia nuobauda skiriama už pavėluotą ataskaitų pateikimą IFTS. 2-IIN, PVM ir pajamų mokestis yra apmokestinami skirtingais tarifais. Todėl baudos už kiekvieną iš jų yra skirtingos.
| Atsakomybė | Mokesčiai | Administracinis | Baudžiamasis |
| PVM | 5% nuo mokesčio sumos per mėnesį;
200 rub už popierinės ataskaitos pateikimą. Bauda - 0,003% Rusijos banko normos per dieną. Sąskaitos gali būti areštuotos. |
300 rub arba įspėjimas. | Bauda iki 300 tūkst
Priverstinis darbas iki 2 metų. Areštas 6 mėnesiams Įkalinimas iki 2 metų. |
| Pelno mokestis | Bauda už pavėluotą ataskaitų pateikimą IFTS yra 200 rublių. | — | — |
| Transporto mokestis | Bauda už pavėluotą ataskaitų pateikimą IFTS yra 5% nuo sumos. | — | — |
| Žemės mokestis | |||
| 2 asmenų pajamų mokestis | 200 psl. vienam dokumentui | Fiziniam. asmenims - 100 rublių.
Pareigūnams - 500 rublių. Valdžia - 1 tūkstantis rublių. |
— |
| 6 asmenų pajamų mokestis | Už kiekvieną mėnesį - 1 tūkstantis rublių.
Po 10 dienų sąskaitos areštuojamos. |
— | — |
| STS | Už sumokėtas, bet nedeklaruotas sumas - 1 tūkstantis rublių. | — | — |
| UTII | 5% mokesčio sumos. | — | — |
Pavyzdys
Deklaracija pajamų mokestį Ji buvo pavesta vykdyti 2016-12-16, nors buvo nustatytas galutinis terminas - 2015-10-28. Tą pačią dieną buvo sumokėtas 2 milijonų rublių avansas. 2016 m. Balandžio mėn. Organizacija priėmė šią deklaraciją, joje nurodydama sumažintą mokesčių sumą.
Bauda už pavėluotą ataskaitų pateikimą IFTS, kurių paskelbimas bus pateiktas toliau pateiktame balanse:
- dokumentų pateikimas už 2015 m. III ketvirtį - 200 rublių;
- Metinės deklaracijos pateikimas su vėlavimu - 1 tūkstantis rublių. + 300 rub. iš galvos.
Teisės aktai
Menas Mokesčių kodekso 119 str numatyta, kad mokėtojui nepateikus mokesčio deklaracijos, už pavėluotą ataskaitų pateikimą gali būti paskirta bauda - 5% mokesčio sumos už mokesčių deklaraciją. Minimali kolekcijos suma negali viršyti 1 tūkstančio rublių.
Partnerystės vadovui paskirta bauda už pavėluotą ataskaitų pateikimą yra 1 tūkstantis rublių. už kiekvieną mėnesio vėlavimą.
Kuo didesnė surinkimo suma ir kuo ilgesnis delsimas, tuo didesnė baudos norma. Mažiausia baudos suma yra 1 tūkstantis rublių, o didžiausia - 30% deklaruotos mokesčių sumos.
Skaičiavimų ypatybės
Apsvarstykite, pavyzdžiui, kai kuriuos skaičiavimų niuansus.
2014 m. Pilietis pardavė automobilį už 300 tūkstančių rublių, kurį 2012 metais įsigijo už 350 tūkstančių rublių. Atlikdamas šią operaciją pilietis neturėjo pajamų. Kadangi mes kalbame apie turto, kuris jam priklausė mažiau nei 3 metus, pardavimą, pagal Mokesčių kodeksą pilietis privalėjo pateikti deklaraciją 3-NDFL forma iki 2015-04-30. Pilietis nežinojo apie šią pareigą. Gegužę jis gavo IFTS laišką su reikalavimu pranešti apie sandorį. Pilietis ataskaitą pateikė tų metų gegužės 25 d. Bauda už pavėluotą ataskaitų pateikimą Federalinei mokesčių tarnybai dėl gyventojų pajamų mokesčio, net jei deklaracija „nulis“, yra 1 tūkstantis rublių.
IP pateikė PVM deklaraciją už 2015 m. Antrąjį ketvirtį rugpjūčio 25 d. Apskaičiuota mokesčio suma yra 30 tūkstančių rublių. Atidėjimas yra du mėnesiai. Bauda už pavėluotą ataskaitų pateikimą IFTS IP yra 10%, tai yra, 3 tūkst. Rublių. Ką tokiu atveju turėtų daryti verslininkas:
- savanoriškai sumokėti baudos sumą;
- pabandykite sumažinti sankcijos dydį 2 kartus;
- nesiimti jokių veiksmų ir laukti antstolių.
Pasirinkus pirmąjį ir paskutinįjį variantą, viskas daugiau ar mažiau aišku. Panagrinėkime išsamiau antrą.
Kaip sumažinti baudos dydį?
Pirmasis žingsnis yra susisiekti su IFTS ir pasirašyti Patikrinimo aktą. Nuo šio momento pilietis turi 14 dienų parašyti prašymą remdamasis Art. Mokesčių kodekso 114 p., Siekiant sumažinti baudos dydį. Šioje dalyje teigiama, kad jei yra bent viena atsakomybę lengvinanti aplinkybė (112 straipsnis), baudos dydis gali būti sumažintas per pusę. Tokios aplinkybės yra nusikalstamos veikos, susijusios su sunkiomis asmeninėmis, šeimyninėmis aplinkybėmis, finansine padėtimi arba dėl kitų aplinkybių, visų pirma:
- pirmą kartą atskaitingumas;
- priklausomų asmenų buvimas.
Kuo daugiau tokių aplinkybių nurodoma ieškinyje, tuo daugiau galimybių sumažinti baudą.
Rekvizitai
Leiskite mums išsamiau apsvarstyti mokėjimo informaciją, KBC baudą už pavėluotą ataskaitų pateikimą.
Biudžeto klasifikavimo kodas yra nurodytas kiekviename dokumente apie lėšų pervedimą į biudžetą. Visą identifikatorių sąrašą galima rasti to paties pavadinimo kataloge. Kaip nurodyta baudoje už pavėluotą ataskaitų pateikimą IFTS? KBK 1821160301001600014. Bausmė nurodoma tuo pačiu kodu:
- už mokesčių administratoriaus informavimą apie sąskaitos atidarymą / uždarymą vėliau nei pasibaigus terminui;
- šiurkštus orientacinių taisyklių pažeidimas
- turto naudojimo tvarkos pažeidimas;
- Dokumentų pateikimas priešpriešiniam patikrinimui atlikti vėliau nei per nustatytą terminą ir pan.
Mokestis už pavėluotą ataskaitų pateikimą: komandiruotės
Leiskite mums išsamiau apsvarstyti, kaip subalansuoti baudas padidinus mokesčių sumą.
| Skelbimas | Operacija |
| DT99 CT68 | Papildomai sukaupta AE. |
| DT90 CT68 | Sukauptas PVM pradelstas. |
| DT91 CT68 | Papildomos sukauptos žemės, transporto, turto mokestis. |
| DT73 CT68 | Papildomas sukauptas gyventojų pajamų mokestis. |
| DT20 CT69 | Sukauptos draudimo įmokos. |
Pelno mokestis
Šio mokesčio apskaičiavimo ir ataskaitų teikimo taisyklės sukelia daug ginčų. Apsvarstykite situaciją išsamiau.
Rusijos ir užsienio organizacijos, gaunančios pajamas Rusijos Federacijos teritorijoje, moka pajamų mokestį į biudžetą. Jie taip pat privalo pateikti deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai, kad apskaičiuotų mokesčio dydį. Tokiu atveju deklaracija turi būti pateikta neatsižvelgiant į pareigą sumokėti mokestį toje vietoje ar registracijos metu. Yra šios taisyklės išimčių:
- didelės organizacijos, turinčios atskirus padalinius, turi pateikti ataskaitas IFTS didžiausių padalinių registracijos vietoje;
- ne pelno organizacijos, pavyzdžiui, valstybės darbuotojai, deklaraciją gali pateikti mokestinio laikotarpio pabaigoje.
Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, o ataskaitinis ketvirtis yra pirmasis ketvirtis. Ataskaita turi būti pateikta iki kitų metų kovo 28 d. Už šio laikotarpio pažeidimą bus mokama 5% nuo kiekvieno mėnesio nesumokėto mokesčio bauda, bet ne daugiau kaip 30% nuo sumos ir mažiausiai 1 tūkstantis rublių. Tai numato str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 str.
Deklaracija naudojama apskaičiuojant kiekvieno mokestinio laikotarpio mokesčių įsipareigojimus. Negana to, Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis nenumato išankstinio mokėjimo skaičiavimo IFTS. Bet kokia pateikta pajamų mokesčio ataskaita visada buvo vadinama deklaracija. Todėl ilgą laiką kilo ginčai tarp mokesčių mokėtojų ir auditorių - ar federalinė mokesčių tarnyba gali patikrinti, ar nepavyko pateikti „pelningos“ deklaracijos? Skirtingais metais šis klausimas buvo svarstomas skirtingai.
Iki 2010 m
Laiške Finansų ministerijai Nr. 03-02-07 įstatymų leidėjas padalijo sąvokas „deklaravimas“ ir „avanso apskaičiavimas“. Mokesčių mokėtojas IFTS turėjo pateikti du skirtingus dokumentus. Tai prieštaravo str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 str.
BAC prezidiume Nr. 71 arbitražo teismas nutarė, kad negalima paimti baudos už pavėluotą išankstinio mokėjimo skaičiavimo pateikimą. Tačiau recenzentai turėjo kitokią nuomonę šiuo klausimu. Mokesčių apskaičiavimo pagrindas yra deklaracijoje apskaičiuota suma. Už nesavalaikį įvykdymą bus mokama bauda. Bet! Ch. Mokesčių kodekso 215 straipsnis nėra susijęs su baudos baudos paskyrimu. Tai yra, sankcijų taikymo pagrindas gali būti pavėluotas deklaracijos pateikimas už bet kurį laikotarpį, neatsižvelgiant į tai, ar avansas buvo sumokėtas, ar ne. Arbitražo teismai iki 2010 m. Šiuo klausimu taip pat neturėjo vieningos nuomonės.
2010 - 2013 metai
Teismas išnagrinėjo atvejį, kai mokslo įstaiga pateikė mokesčių deklaraciją per vieną dieną. Už šį nusikaltimą IFTS organizacijai skyrė 845 tūkst. Rublių baudą. Institucija pateikė prašymą sumažinti baudą 100 kartų. Inspektoriai sumažino sankcijas iki 200 tūkstančių rublių. Šis sprendimas taip pat nepatiko institucijai. Todėl dokumentai buvo pateikti teismui. Sprendimas buvo priimtas mokesčių mokėtojo naudai. Tačiau JŪS pastebėjote, kad šios išvados yra klaidingos.
Ch. Mokesčių kodekso 25 straipsnis nurodo, kad organizacija privalo pateikti deklaraciją kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje. Tačiau, kaip pateikti mokesčio sumos apskaičiavimą, nėra tiksliai išdėstyta. Todėl už terminų pažeidimą padariniai, numatyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 str. BAC taip pat paneigė informacinio laiško Nr. 71 ir Ch. Mokesčių kodekso 24 straipsnio nuostatos dėl pajamų mokesčio apskaičiavimo, nes išvardyti aktai yra susiję su vieno mokesčio apskaičiavimu. Šie paaiškinimai buvo privalomi visoms arbitražo teisme nagrinėjamoms byloms.
Atrodė, kad visi ginčytini klausimai buvo išspręsti. Net finansų departamentas, nors ir nenoriai, sutiko su JŪS aiškinimu, išleisdamas laišką Nr. 03-02-08 / 86. Bet jūs nustatėte galutinį tašką byloje, kai jis kreipėsi į šią problemą 2013 m. Visų kategorijų teisėjai priėjo prie bendros nuomonės. Tai yra labai retas atvejis.
Dabartinė padėtis
Padėtis pasikeitė, kai 2013 m. Rugpjūčio mėn. Paskelbė Aukščiausiasis arbitražo teismas nutarimą Nr. 57. Jame buvo pateikti paaiškinimai visais ginčijamais klausimais. Mokesčių kodekse nėra aprašytas mokesčio ir avanso atitikimas. Tuo pat metu str. 80 pateiktas dviejų dokumentų - deklaracijos ir avanso apskaičiavimo - atskyrimas. Mene 119, atsakomybė už deklaracijos nepateikimą apskaičiuojant avansą nėra apibrėžta, neatsižvelgiant į tai, kaip šis dokumentas vadinamas Mokesčių kodekse. Šie paaiškinimai yra privalomi arbitražo teismams. Visiems kitiems organams jie yra patariamojo pobūdžio.
