Pelnas yra natūralus tiek vieno piliečio, tiek didžiulių tarptautinių korporacijų noras. Ne mažiau natūralus yra valstybės noras apmokestinti visas šias galimų mokesčių mokėtojų kategorijas.
Būtent šiuo tikslu naudojamas pajamų mokestis. Pirmiausia mes apsvarstysime įmones, nes jų atveju šis mokestis apskaičiuojamas ir apmokestinamas pagal daug sudėtingesnius algoritmus nei paprastų piliečių atžvilgiu.
Kas yra mokesčių mokėtojas?
Kuris juridinis asmuo yra teisiškai pripažintas privalomu mokėti šios rūšies mokesčių rinkliavą? Iš esmės čia nėra daug variantų:
- Vietinės kilmės organizacijos, registruotos ir veikiančios Rusijos Federacijoje.
- Visos Rusijoje registruotos užsienio įmonės. Jie gali vykdyti verslą per tarpininkus ir gauti pajamų iš savo atstovybių, esančių mūsų šalyje.
Kas pripažįstama apmokestinamu?
Kaip jau galima spėti, objektas, apmokestinamas organizacijos pelnu, yra pajamos, kurias tam tikra įmonė gauna per ataskaitinį laikotarpį.
Ką konkrečiu atveju reiškia pajamos? Ši sąvoka yra gana universali, ji priklauso nuo įmonės tipo ir priklausymo, tačiau praktikoje skirtumų praktiškai nėra:
- Vidaus organizacijoms pelninga yra visi visų pajamų iš kurių atimama visų jų patirtų išlaidų suma (grynosios pajamos).
- Užsienio bendrovės ar jų atstovybės moka pajamų mokestį pagal tą pačią formulę.
- Abiem atvejais turėtų būti vadovaujamasi Kodekso 309 straipsniu.
Svarbu! Straipsnio pradžioje minėjome, kad su įmonėmis dažnai gana sunku nuspręsti dėl pajamų mokesčio apskaičiavimo. Tai daugiausia lemia tai, kad yra didžiulė grupė tų įplaukų į organizacijų biudžetą, kurių jokiu būdu negalima laikyti pelnu. Šiuo atžvilgiu klaidų dažnai daro pradedantieji buhalteriai.
Norėdami šiek tiek išaiškinti situaciją, pirmiausia išvardijame tas pinigų ir turto įplaukų rūšis, kurios mūsų teisės aktuose nepripažįstamos pajamomis.
Į kokias pajamas neturėtų būti atsižvelgiama nustatant mokesčio bazę?
Į kai kurias pajamų rūšis (paskirtąsias pajamas) gali būti neatsižvelgiama, tačiau neįtraukiamos akcizu apmokestinamų prekių atsargos. Be to, neapmokestinamos tikslinės išmokos už pagalbą ne pelno organizacijoms. Svarbu! Tuo pačiu metu lėšos turėtų būti išleidžiamos tik jų veiklai.
Reikėtų pažymėti, kad šis apibrėžimas apima tik neatlygintinus pervedimus, kurie buvo įskaityti į įmonės sąskaitą tiek teismų, tiek vietos valdžios institucijų, kitų juridinių ar fizinių asmenų sprendimais.
Pažymėtina, kad įstatymas įpareigoja šių išmokų gavėjus atskirai registruoti tokio pobūdžio pajamas, nemaišydamas šių lėšų su savo pajamomis, ir turėti savo rankose visas buhalterines ataskaitas, kuriomis organizacija gali patvirtinti tikslinį lėšų panaudojimą.
Į ką dar neįeina pajamų mokestis? Įmonės išlaidos. Taigi šis mokestis renkamas tik nuo organizacijos grynųjų pajamų.
Kas siejasi su tikslinėmis pajamomis veiklai vykdyti?
Remiantis mūsų valstybės įstatymais, į juos įeina visi įėjimo ir nario mokesčiai, taip pat aukos. Jos gali būti išleistos įmonės turto fondo remontui ar kapitaliniam rekonstravimui, kurį atliks bendrijos ar panašios organizacijos. Svarbu! Be kita ko, neapmokestinami valstybinių mokslo ir technikos institucijų plėtros mokesčiai. Tai ypač pasakytina apie Rusijos technologijos plėtros fondą.
Pajamos taip pat nelaikomos ne pelno siekiančios organizacijos balanso gavimu, gautu paveldėjimo būdu. Jei organizacija turi teisę finansuoti iš vietinio ar federalinio biudžeto (vykdyti savo veiklą), tada lėšos, gautos atlikus tokius pervedimus, taip pat negali būti laikomos pelnu.
Kai organizacija gauna pinigus ar materialų turtą, skirtą labdaros veiklai, šis turtas nelaikomas pajamomis. Bet! Tik tuo atveju, kai visos gautos lėšos iš tikrųjų buvo skirtos socialiai reikšmingos labdaros organizavimui. Visose kitose situacijose gali būti reikalaujama mokėti pelno mokestį.
Kitos išimtys
Įmokos į valstybinius ir komercinius pensijų fondus taip pat nėra pelningos. Bet! Paskutine proga įstatymas turi svarbų paaiškinimą. Sakoma, kad tokie pervedimai nepripažįstami kaip pelnas tik tuo atveju, jei ne mažiau kaip 97% šių sumų investuojama į pensijų fondo formavimą nevyriausybinėse įstaigose. Kitos pensijų santaupos ir įmokos į pensijų fondą (valstybės bendro finansavimo sutartis) yra apmokestinamos.
Tuo atveju, kai įmonės savininkai taip pat investuoja, kurie vėliau išleidžiami steigimo dokumentuose deklaruojamai veiklai, šie pinigai nėra renkami. Žinoma, tik tuo atveju, jei įmonės apskaitos skyrius gali pateikti visus reikalingus dokumentus, patvirtinančius tikslinį šių pinigų išleidimą.
Išskaitymai iš advokatų kontorų biudžetų federalinės advokatų kontoros reikmėms taip pat nepripažįstami pajamomis. Be to, savanoriškos advokatų kontorų įmokos, kuriomis siekiama remti panašias organizacijas šalies regionuose, negali būti laikomos pelnu. Pinigai gali būti išleisti veikiančio advokatų kontoros, biuro ar kolegijos išlaikymui.
Taip pat finansai ir materialiniai ištekliai, kuriuos profesinių sąjungų organizacijos gauna pagal savo susitarimus, negali būti pripažįstami grynuoju pelnu.
Šis mokestis neapmokestinamas visoms į ROSTO struktūrą įtrauktų organizacijų gautoms lėšoms (ir išleidžiamoms pagal nurodymus). Jie gali būti naudojami jaunosios kartos kariniam-patriotiniam švietimui, naudojami klubų ir būrelių įrangai. Galiausiai visos lėšos ir materialinė bei techninė parama, kurią religinės organizacijos gauna iš labdaros ir valstybės lėšų, taip pat nėra klasifikuojamos kaip pelnas.
Šiek tiek apie transporto priemones
Atskirai reikia kalbėti apie transporto priemones, nes dažnai su šiuo daiktu kyla daugiausia sunkumų.
Taigi, jei įmonė, teikianti auto draudimo paslaugas, gauna lėšų iš draudimo asociacijų (Rusijos draudikų asociacijos) savo tiesioginei veiklai vykdyti, ji taip pat atleidžiama nuo prievolės mokėti pajamų mokestį už šias sumas.
Tikslinis kapitalas
Jei ne pelno organizacija gauna pinigų savo tiksliniam kapitalui suformuoti, tada mokestis už šias sumas nėra mokamas.Svarbu! Sudarant šį fondą, įmonė turėtų visapusiškai vadovautis federaliniu įstatymu „Dėl ne pelno organizacijų tikslinio kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“. Jei bent vienas iš šiame įstatyme nustatytų reikalavimų neįvykdytas, mokesčių inspekcija turi teisę reikalauti sumokėti mokestį teisme.
Svarbu!
Tuo atveju, kai įmonė buvo visiškai reorganizuota, turto, kuris buvo perduotas reorganizuotos įmonės įpėdiniui, vertė neįtraukiama į mokesčio bazę (!).
Vis dėlto šią nuostatą turi papildyti mūsų įstatymų leidėjai, nes šioje srityje ginčai tarp Federalinės mokesčių tarnybos ir juos pakeičiančių bendrovių yra ypač dažni. Reikėtų atsižvelgti į reorganizacijos pagrįstumą: jei teisme įrodoma, kad savininkai tokiu būdu bando išvengti mokesčių, jie turės prisiimti visą asmeninę atsakomybę, įskaitant baudžiamąjį persekiojimą.
Dėl mokesčių deklaracijos parengimo
Nepriklausomai nuo organizacijos tipo ir vykdomos veiklos, jos atstovai turi pateikti Federalinės mokesčių tarnybos filialui registracijos vietoje atitinkamai parengtus dokumentus, kuriuose bus apskaičiuojamas pelno mokestis. Deklaracija turi būti užpildyta pagal šabloną, kuris turi būti pateiktas bet kuriame vietos federalinės mokesčių tarnybos skyriuje.
Jei tai nebus padaryta, mokesčių tarnyba pasilieka teisę reikalauti pateikti visus reikalingus vertybinius popierius teismo procese ir (arba) reikalauti sumokėti už tai sumokėtas baudas ir baudas. Ataskaitos turėtų būti teikiamos Kodekso 83 straipsnyje nustatyta tvarka.
Atkreipkite dėmesį, kad pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus deklaracija turėtų būti teikiama tik supaprastinta forma. Tos ne pelno organizacijos (žr. Aukščiau), kurios neprivalo mokėti šio mokesčio, mokestinių (!) Metų pabaigoje pateikia supaprastintą deklaraciją. Tačiau kartais jie gali sumokėti pajamų mokestį šešis mėnesius. Šiuos atvejus taip pat reglamentuoja Kodeksas.
Nepriklausomai nuo įmonės tipo, šiuos dokumentus jie turi pateikti ne vėliau kaip 20-ą dieną. Ši taisyklė buvo įvesta šiais metais.
O kaip kitais atvejais apskaičiuojamas pelno mokestis? Pradinės įmokos dažniausiai sukelia nemalonumų mokėtojams. Jei mokesčių mokėtojas sumoka mokesčius, kad atsiskaitytų už jau uždirbtą pelną, deklaracija turi būti pateikta per tokius mokėjimų grąžinimo terminus nustatytus terminus. Taip apmokestinamas avansinis pajamų mokestis.
Ypatingos akimirkos
Svarbu! Jei jūsų organizacija turi kelis (ar net vieną) atskirus padalinius, teikiant deklaraciją svarbu pasidalyti bendrą pelną ir lėšas, kurias gauna kiekvienas iš šių struktūrinių padalinių.
Be to, tokiu atveju taip pat mokamas ir pajamų mokestis už ketvirtį. Deklaracijos pateikimo terminas yra ne vėliau kaip paskutinio ketvirčio mėnesio 21 diena (pirmieji du mokėjimai). Vėliau - ne vėliau kaip 20 dieną. Taip mokamas pajamų mokestis. Šios datos buvo laikomos šiais metais.
Tuo atveju, jei įmonė dalyvauja nutarime „Dėl„ Skolkovo inovacijų centro “patvirtintuose projektuose, naudojama Kodekso 284 straipsnio penktoji pastraipa, kurioje numatytas nulinis mokesčio tarifas. ir pranešimas, kuriame turėtų būti rodoma informacija apie bendrą gautų pajamų sumą.
Mokesčių tarifai organizacijoms
Taigi koks yra pajamų mokesčio tarifas? Informuojame, kad nuo 2014 m. Sausio mėn. Ji sudarė lygiai 20 proc. Būtina suprasti, kur ir kokiomis proporcijomis eina šie pinigai, surinkti iš vietinių organizacijų:
- 2% pervedami į valstybės biudžetą;
- 18% skiriama to regiono, kuriame yra įregistruota mokesčius mokančiai organizacijai, biudžetui.
Apie mokesčių mokėtojus. Asmenys
Ir dabar mes svarstysime tas problemas, kurias paprasti piliečiai turi dėl mūsų svarstomų mokesčių.
Pirma, kas šiuo atveju moka pajamų mokestį?
- visi pripažinti asmenys mokesčių gyventojai mūsų šalis;
- asmenys, kurie yra kitų valstybių gyventojai, bet kurie gauna pelną iš šaltinių, esančių Rusijos Federacijoje.
Reikėtų pažymėti, kad mūsų valstybės gyventojai yra asmenys, buvę Rusijos teritorijoje mažiausiai 183 dienas, ir ne mažiau kaip 6 mėnesius iš šio laikotarpio asmuo turi būti šioje šalyje nuolat. Tuo pačiu metu pertraukos neturėtų būti naudojamos vykstant į gydymą ir treniruotes.
Kas privalo pats deklaruoti savo pajamas?
Ir dabar pažvelkime į klausimą, kas ir kokiais atvejais yra įpareigotas savarankiškai pateikti informaciją apie pajamas savo Federalinės mokesčių tarnybos skyriuje. Taigi pajamų mokesčio deklaracija asmeniškai užpildoma šioms piliečių kategorijoms:
- Visi individualūs verslininkai.
- Visi asmenys, užsiimantys privačia teisine praktika.
- Asmenys privalo pranešti apie iš mokesčių agentų gautą atlyginimą.
- Jei parduodate kokį nors vertingą turtą, informaciją apie tai turite pateikti Federalinei mokesčių tarnybai.
- Visi asmenys, laimėję loterijose ar kazino.
- Rašytojų, mokslininkų, kitų asmenų, užsiimančių protiniu darbu, įpėdiniai, pagal kuriuos išmokami honorarai jo palikuonims.
- Paaukojus pinigus ar turtą ypač didelėmis sumomis, taip pat mokamas pajamų mokestis.
Išimtys
Nepriklausomai nuo realios buvimo šalyje trukmės, Rusijos Federacijos ginkluotosios pajėgos, taip pat visi valstybės tarnybų darbuotojai, dirbantys už mūsų valstybės ribų, yra pripažįstami mūsų valstybės gyventojais.
Kokios pajamų kategorijos nėra apmokestinamos?
Kai kurios pelno kategorijos neapmokestina išskaitymų valstybės naudai. Tačiau jų skaičius yra palyginti mažas:
- Jei pajamos buvo gautos pardavus turtą, kuris jūsų nuosavybėje buvo daugiau nei trejus metus.
- Visas iš eilės gautas grynasis pinigai ir materialus turtas.
- Lėšos, kurias asmuo gavo (pagal dovanojimo sutartį) iš jo šeimos narių ar artimiausių giminaičių.
- Kitos pajamos.
Jei atidžiai perskaitėte, tikriausiai jus sukrėtė ketvirtas punktas. Ir iš tikrųjų, kokios pajamos yra pripažįstamos „kitomis“ ir nėra apmokestinamos? Deja, pagrįsto atsakymo į šį klausimą nerasite net iš pačios federalinės mokesčių tarnybos išteklių, todėl teismai yra patenkinti asmenų, kurie kreipiasi į mokesčių pareigūnus, ieškiniais vien dėl nepagrįstai neaiškios vidaus įstatymų formuluotės. Prisimeni, kokia sunki yra bet kokia mokesčių deklaracija, ypač jos užpildymas? Pajamų mokestis yra tikras teisininkų rojus, nes šioje srityje visada yra daugybė bylų.
Kas yra apmokestinamas?
Kaip ir įmonėse, visos bendrosios pajamos yra pripažįstamos mokesčių baze. Jei mes kalbame apie savo šalies gyventojus, tada jie gali gauti savo pajamas ir iš šaltinių valstybėje, ir iš tų, kurie yra už jos ribų. Jei asmuo neturi Rusijos Federacijos pilietybės, apmokestinamos tik tos pajamos, kurias pilietis gauna iš šaltinių mūsų šalyje.
Beje, kada mokesčių deklaracija paduodama? Gyventojų pajamų mokestis taip pat sumokamas mokestinių metų pabaigoje. Dokumentų pateikimas - ne vėliau kaip 28 dieną.
Mokesčių tarifai „fizikams“
Prisimenate, kaip mes kalbėjome apie tam tikrą sudėtingumą apskaičiuojant išmokų dydį organizacijoms? Mes priimame žodžius atgal, nes asmenims yra tik penkios (!) Palūkanų normos. Su kiekvienu iš jų susitvarkysime atskirai.
Mokesčio tarifas 9 proc.
Ši apmokestinimo rūšis (labai švelni) gali būti taikoma šiais atvejais:
- Mokestis su tokiu tarifu apmokestinamas nuo pajamų, gautų dividendais už indėlius ir vertybinius popierius.
- Jei uždirbsite hipoteka užtikrintomis obligacijomis, išleistomis iki 2007 m. Sausio mėn.
- Jei esate hipotekinių indėlių ir paskolų patikėjimo valdymo įkūrėjas. Vėlgi, toks pelno mokesčio apskaičiavimas gali būti naudojamas tik tuo atveju, jei dalyvavimo pažymėjimai buvo išduoti iki 2007 m. Sausio mėn.
13% mokesčio tarifas
Šis standartinis įnašas dažniausiai naudojamas asmenims, kurie yra mūsų valstybės mokesčių gyventojai. Pavyzdžiui, būtent šie mokesčiai yra nurodyti pelno (nuostolių) ataskaitoje, kai gavote pajamų iš bet kurio savo vertingo turto pardavimo.
Be to, tiems piliečiams, kurie nėra mokesčių mūsų valstybės gyventojai, taikoma 13 proc. Norma. Tai atsitinka šiose situacijose:
- Jei užsienio pilietis verčiasi legalia darbo veikla Rusijos Federacijos teritorijoje.
- Minėtai kategorijai taip pat priskiriamos užsienio piliečių, pripažintų vertingais specialistais, pajamos.
- Dirbdami žmonės, įstoję į valstybinę tautiečių pagalbos užsienyje programą, persikėlę gyventi į nuolatinę gyvenamąją vietą Rusijos Federacijoje.
- Be to, būtent ši palūkanų norma naudojama atsižvelgiant į žmonių, kurie nuolat dirba laivuose ir orlaiviuose, kurie praleidžia didžiąją laiko dalį kitose šalyse, pajamas.
Kada taikoma 15% ir 30% norma?
Yra keletas atvejų. Toks mokestis apmokestinamas tik tų asmenų, gaunančių dividendus iš šalies bendrovių, pajamoms, tačiau jie patys nėra mūsų šalies rezidentai. Už visą kitą Rusijos Federacijos teritorijoje uždirbtą pelną mokama 30% pajamų mokesčio.
35% mokesčio tarifas
Kadangi šis įnašas laikomas maksimaliu įmanomu, jis taikomas tik griežtai apibrėžtais atvejais. Aptarkime juos:
- Gavęs laimėjimus iš akcijų, laikomų reklamos tikslais.
- Jei indėlio banke išeiga viršija tam tikrą rodiklį.
- Tuo atveju, jei skolininkas gaus lėšų, viršijančių sutartyje nustatytą „viršutinę ribą“, perteklinis mokestis imamas padidintu tarifu.
- Tas pats mokestis nustatomas žemės ūkio bendrijoms, kurios naudojasi akcijų akcijų ir pritrauktų investicijų priemonėmis, o jų dydžiai viršija nustatytą maksimalų dydį.
Apibendrinant
Šiame straipsnyje mes kalbėjome apie tai, kokias pajamų mokesčių organizacijas moka ir kurie asmenys. Tikimės, kad jums ši informacija bus naudinga. Dar kartą primename, kad Mokesčių kodekso pakeitimai vyksta nuolat. Primygtinai rekomenduojame iki mokestinių metų pabaigos apsilankyti oficialioje federalinės mokesčių tarnybos svetainėje ir susipažinti su visomis naujienomis.
