Mokesčių gyventojas: apibrėžimas, reikšmė, pobūdis ir kriterijai

Rusijos Federacijos įstatymų kodekse mokesčių gyventojai yra asmenys, kurie privalo mokėti mokesčius savo pagrindinės buvimo vietos valstybėje. Valiutos rezidentas taip pat reiškia fizinį asmenį, kuris turi tam tikrų įsipareigojimų naudotis sąskaitomis finansų įstaigose, esančiose užsienyje.

Mokesčio rezidento statuso nustatymas

Mokesčių mokėtojai yra dviejų rūšių:

• gyventojai (reguliariai gyvenantys šalyje);
• nerezidentai (neteisėtai įsikūrę šalies viduje).

Šios rūšys nustato jų mokestines prievoles, skirtumus apmokestinimo metu.

Mokesčių gyventojas - mokesčių įstatymo terminija, naudojama daugelyje pasaulio šalių. Tai yra piliečiai, gyvenantys Rusijoje mažiausiai 183 dienas (kalendorius) 12 mėnesių iš eilės. T. y., Asmuo, kuris per metus šalyje praleido mažiau nei 183 dienas, nepatenka į šią kategoriją. Pavyzdžiui, turistai, žmonės, kurie atvyksta mokytis ar dirbti, nėra Rusijos Federacijos mokesčių mokėtojai.

Šiuo atveju nesvarbu, ar jie turi Rusijos pilietybę. T. y., Tiek užsieniečiai, tiek asmenys, kurie to iš esmės neturi, yra pripažįstami mokesčių rezidentais. Kita vertus, rusas gali nebūti šalies gyventojas.

183 dienų terminas apskaičiuojamas sudedant visas dienas, per kurias mokesčių mokėtojas praleido valstybėje 12 mėnesių iš eilės. Tai apima išvykimo iš Rusijos ir atvykimo į ją dienas.

Beje, šis kalendorinis laikotarpis nėra pertraukiamas, jei mokesčių mokėtojas paliko valstybę trumpalaikiam laikotarpiui (mažiau nei 6 mėnesiams). Pavyzdžiui, mokytis ar gydytis.

Asmuo gaus galutinę būseną pasibaigus kalendoriniams metams, nes tai yra fizinių asmenų pajamų mokesčio apskaičiavimo terminas.

Svarbi informacija

Svarbus dalykas yra tai, kad mokesčių mokėtojas, kuris neveikia kaip mokesčių rezidentas šalyje, mokės mokesčius nuo pajamų, gautų iš šaltinių, esančių mūsų valstybės ribose.

Apie ką kalba įstatymai?

Mokesčių įstatymas paaiškina, kad gyventojas yra asmuo, nuolat gyvenantis valstybėje.

Mokesčių gyventojai yra:

• asmenys, kurie turi būti šalyje ilgiau nei šešis mėnesius per metus, arba šioje valstybėje turėtų vyrauti didžioji dalis verslo ir gyvybinių interesų;
• juridiniai asmenys: aptariamas statusas nustatomas atsižvelgiant į registracijos vietą, pagrindinę buveinę ir kt.

Savybės:

• jei asmuo yra pripažintas mokesčių rezidentu, jam taikoma neribotos mokestinės prievolės taisyklė: kitaip tariant, iš viso jo pelno, įskaitant uždirbtą užsienyje, reikia mokėti mokesčius į valstybės, kurios pilietis yra gyventojas, iždą;
• nerezidentui taikoma ribota atsakomybė: jis turi būti atskaitingas už pajamas, gautas už šios šalies ribų.

Mokesčių objektai

Mokesčių gyventojas moka mokestį iš savo šaltinių, kurie yra apmokestinimo objektas. Pelnas gali būti uždirbamas tiek Rusijos Federacijos teritorijoje, tiek už jos ribų.

Mokesčio bazė gali būti sumažinta gyventojų pajamų mokesčio atskaitymų suma. Pajamos yra apmokestinamos pagal šiuos mokesčių tarifus:

• 13%;
• 35%;
• 6%.

Mokesčių inspekcija kontroliuoja visas asmenų (mokesčių rezidentų) patirtas išlaidas, pavyzdžiui, nekilnojamojo turto pirkimą, vertybinių popierių, automobilių ir kitų transporto priemonių, tauriųjų metalų pirkimą.

Valiutų įstatymų leidybos niuansai

Norminiai dokumentai valiutos kontrolė ir reglamentas nurodo, kad mokesčių rezidentas yra:

• fizinis asmuo, kurio nuolatinė gyvenamoji vieta yra Rusijos Federacija, net jei jis laikinai gyvena užsienyje;
• juridinis asmuo, organizuotas Rusijos Federacijos teritorijoje ir esantis ten;
• organizacijos, atidarytos pagal Rusijos Federacijos ir jos teritorijos įstatymus, esančios čia, bet ne komercinė struktūra;
• oficialios mūsų šalies atstovybės, įskaitant diplomatines, esančias už jos sienų;
• atstovybės ir jos rezidentų filialai, esantys užsienyje, Rusijoje.

Užsienio valiutos keitimo sandorių ypatybės

Mokesčių gyventojas, vykdantis valiutų operacijas Rusijos Federacijos teritorijoje, turi teisę:

• ištirti užsienio valiutos kontrolės atstovų atliktų patikrinimų rezultatus;
• paduoti skundus dėl savo veiksmų.

Gyventojai, atliekantys bet kurias valiutų operacijas Rusijoje, privalo:

• paprašius valiutos kontrolės institucijų atstovų, nedelsdami juos pateikite;
• duoti jiems paaiškinimus remiantis patikrinimų rezultatais;
• jei nesutinkama su valiutos kontrolės atstovų atliktų patikrinimų rezultatais, raštu pateikite argumentus, kodėl jie atsisako pasirašyti aktą;
• saugoti operacijų apskaitą, saugodama įrašus mažiausiai penkerius metus;
• jei valiutos kontrolės institucijos nustato pažeidimus, nedelsdami juos pašalinkite.

Tolesni veiksmai

Po 183 dienų įgyjamas mokesčių mokėtojo šalies statusas, todėl užsienio pilietis pradeda mokėti mokesčius nuo 13 proc. Jis turi visas teises į standartinius atskaitymus, nurodytus Mokesčių kodekse. Be to, iš anksčiau sumokėtos 30% mokesčio sumos jam turi būti grąžinta 17%.

Todėl diena, kai užsienio pilietis virsta Rusijos Federacijos gyventoju, tampa labai reikšminga. Skaičiavimas turėtų prasidėti ne nuo darbo sutarties pasirašymo dienos, o nuo tada, kai buvo peržengta Rusijos Federacijos siena. Kryžminimo datą lengva sekti pagal ženklą užsienio pase ir migracijos kortelę. Skaičiavimo laikotarpis prasideda nuo kitos dienos.

Kodėl būtinas mokesčių mokėtojo statusas?

Patvirtinti, ar pilietis ar komercinė įmonė yra Rusijos rezidentė, gali prireikti daugeliu atvejų, įskaitant:

1. Jei Rusijoje įregistruota komercinė organizacija bendradarbiauja su užsienio partneriu (parduoda produktus ar teikia paslaugas). Siekdamas išvengti dvigubo apmokestinimo, užsienio partneris turi teisę paprašyti tokio dokumento.
2. Jei asmuo teikia paslaugas ar parduoda prekes partneriui, esančiam užsienyje. Siekdama sumažinti sumokėto mokesčio sumą, užsienio sandorio šalis prašo pateikti dokumentą, patvirtinantį, kad tiekėjas iš Rusijos Federacijos yra jo šalies gyventojas.
3. Kai Rusijos valstybės gyventojas (įmonė ar privatus asmuo) uždirbo pelną iš užsienio organizacijos dividendų. Norėdami sumažinti sukauptų mokesčių sumą už užsienyje gautas pajamas, mokesčių inspekcija turi pateikti dokumentą, nurodantį, kurio šalies gyventojas yra asmuo.
4. Jei Rusijoje dirbantis užsienio pilietis uždirba pelną, jis gali nemokėti mokesčių savo gimtojoje šalyje, jei pateikia dokumentą, patvirtinantį, kad jis buvo savo darbo Rusijos Federacijoje gyventojas. Tiesa, tai taikoma tik pajamų apmokestinimui.
5. Situacija, kai asmuo, kuris nuolat gyvena ir dirba Rusijoje, perka nekilnojamąjį turtą, esantį už Rusijos Federacijos ribų.Šalies, kurioje yra turtas, mokesčių institucijos gali reikalauti įrodyti gyventojo statusą, kad būtų išvengta dvigubo apmokestinimo, susijusio su pirkimo išlaidomis.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta aukščiau, nereikėtų atmesti tokio svarbaus klausimo, kaip mokesčių mokėtojo šalies statuso nustatymas.