Rusijos įmonės gali veikti įvairiausiais apmokestinimo režimais. Tarp jų yra tiek tų, kurie labiausiai tinka mažas pajamas gaunantiems verslams, tiek schemų, leidžiančių įmonėms prisiimti pagrįstą mokėjimo naštą su dideliu pelno dydžiu. Kaip pasirinkti geriausią mokesčių variantą Rusijos verslininkui?
Bendrasis mokesčių režimas
Pirmasis galimas atsiskaitymų tarp verslininko ir valstybės pasirinkimas yra bendras mokesčių režimas. Tai laikoma viena didžiausių naštos mokėtojui, nes ji apima pervedimą į valstybės biudžetą: pajamų mokestį, PVM, gyventojų pajamų mokestį, turto mokestį. Svarstomame įmonės mokesčių režime numatyta apskaita ir mokesčių ataskaitų teikimas Federalinei mokesčių tarnybai. Kai kuriais atvejais įmonių įsipareigojimus papildo poreikis pateikti informaciją „Rosstat“ ir FSS.
Pagrindinis darbo pagal bendrą mokesčių režimą pranašumas yra tas, kad įmonė neturės apribojimų sąveikai su PVM mokančiais juridiniais asmenimis. Kitas akivaizdus pliusas yra tai, kad nereikia mokėti pajamų mokesčio, jei įmonė dirba nuostolingai, o tai taip pat gali būti perkelta į kitus ataskaitinius laikotarpius ir tokiu būdu ateityje sumažinti įmokas į biudžetą.
Papildomi mokesčiai mokėtojams pagal bendrąją mokesčių sistemą
Jei įmonė veikia pagal bendrą mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką, kai kuriais atvejais jos įsipareigojimus valstybei gali papildyti poreikis mokėti papildomus mokesčius. Pavyzdžiui, tai gali būti:
- akcizai, reguliuojami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 skyriaus nuostatomis;
- mokesčiai už naudojimą, numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.1 skyriuje biologiniai ištekliai;
- vandens mokestis reglamentuojamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyriumi;
- gamtinių išteklių gavybos mokestis, numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 skyriuje.
Kitos įmonių, veikiančių pagal supaprastintą mokesčių sistemą, mokėjimo prievolės gali būti susijusios su regioninių mokesčių mokėjimu. Tarp tų:
- transporto mokestis, reglamentuojamas Mokesčių kodekso 28 skyriuje ir teisės aktuose, priimtuose steigiant Rusijos Federaciją;
- turto mokestis, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyriuje, taip pat regioniniai įstatymai.
Pagrindinė mokesčių tvarka taip pat apima vietinio žemės mokesčio sumokėjimą įstatymų nustatytais atvejais. Tai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 skyriaus nuostatos ir savivaldybių teisės aktai.
Supaprastintas režimas
Daugelis įmonių pasirenka supaprastintą mokesčių režimą. Jis turi tokį pavadinimą, pirma, dėl to, kad kartu su juo įmonės mokėjimo įsipareigojimai valstybei tampa mažesni (nereikia mokėti pajamų mokesčio, PVM ir gyventojų pajamų mokesčio), ir, antra, atskaitomybės reikalavimai nėra nustatyti taip griežtai.
Kad galėtų pasirinkti aptariamą apmokestinimo tvarką, įmonė turi atitikti keletą kriterijų. Pirma, darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100 žmonių. Antra, įmonės ilgalaikio turto kaina turėtų būti ne didesnė kaip 100 milijonų rublių. Trečia, organizacijoms, pretenduojančioms dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, yra metinių pajamų riba - atitinkama suma 2015 m. Yra 68 820 000 rublių.
Negalima dirbti supaprastintoje mokesčių sistemoje:
- bankai;
- draudimo kompanijos;
- investiciniai fondai;
- NPF;
- prekybos įmonės;
- lombardai;
- įmonės, turinčios atstovybes ar filialus;
- mineralų gavybos verslas;
- organizacijos, užsiimančios akcizais apmokestinamų produktų gamyba;
- azartinių lošimų verslas;
- teisininkai, notarai;
- firmos, pasirašiusios gamybos pasidalijimo sutartis;
- juridinis asmuo, kurio dalis daugiau kaip 25% priklauso biudžetinėms įstaigoms.
Pagrindinis supaprastintos mokesčių sistemos pranašumas yra maži mokesčių tarifai. Yra du būdai, kaip apskaičiuoti įmonę su valstybe:
- 6% mokesčio už pajamas perkėlimas;
- 15% pajamų mokesčio nuo atitinkamo rodiklio.
Tuo pat metu yra ir supaprastintos mokesčių sistemos trūkumų. Tarp jų: kai kuriais atvejais yra sudėtinga sudaryti sutartis su įmonėmis, kurios pasirinko bendrą mokesčių režimą. Faktas yra tas, kad kita šalis neturės teisinio pagrindo gauti PVM atskaitų, kurių vertė jam gali būti labai reikšminga.
Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos
Kaip pereiti prie STS verslininko? Yra dvi pagrindinės šios problemos sprendimo schemos.
Pirma, jei asmuo jau užsiima verslu ir nusprendžia pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, tada iki metų, einančių prieš metus, kai įmonei norima dirbti supaprastintoje mokesčių sistemoje, gruodžio 31 d., Jis turi nusiųsti nustatytos formos pranešimą į Federalinės mokesčių tarnybos teritorinį skyrių. Šiame dokumente turėtų būti įrašoma ilgalaikio turto likutinė vertė, taip pat pajamų suma nuo spalio 1 d.
Antra, verslininkas gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos iš karto po to, kai registruoja verslą Federalinėje mokesčių tarnyboje. Tokiu atveju jis gali išsiųsti pranešimą mokesčių tarnybai tuo pačiu metu, kai paduoda registracijos dokumentus, arba per 30 dienų nuo atitinkamos procedūros pabaigos.
Galima pastebėti, kad mokėtojas, perėjęs nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie kitokios apmokestinimo sistemos, galės grįžti prie „supaprastintos sistemos“, išdirbęs mažiausiai vienerius metus pagal kitą schemą.
USN pranašumai IP
Atskirai verta paminėti, kad individualūs verslininkai, dirbantys pagal supaprastintą mokesčių sistemą, turi šiuos pranašumus: nereikia mokėti gyventojų pajamų mokesčio, neįskaitant mokesčių, kurie yra išvardyti:
- palūkanos už banko indėlius;
- sutaupytos kredito normos;
- dividendai;
- mokestis už asmenų turtą (už objektus, naudojamus verslumo veiklai).
Tačiau intelektinės nuosavybės teisė nėra atleidžiama nuo prievolių, nustatytų mokesčių agento statusu.
UTII
Kita įprasta mokesčių sistema yra UTII. Tai reiškia, kad reikia sumokėti vieną sąlyginį mokestį fiksuota suma, kurią nustato valstybė. Pagrindinis jos pranašumas yra tas, kad nesvarbu verslo pajamos. Bendrovė gali dirbti UTII tik tuo atveju, jei užsiima tam tikra veikla. Tarp tų:
- vidaus paslaugų teikimas piliečiams;
- paslaugų, susijusių su transporto priemonių technine priežiūra, remontu ir plovimu, teikimas;
- transporto paslaugų teikimas;
- pastatų ir gyvenamųjų patalpų nuomos teikimas, viešbučių verslas (jei miegamojo plotas yra ne didesnis kaip 500 kvadratinių metrų kiekvienam objektui);
- maitinimas;
- mažmeninė prekyba;
- mokamų automobilių stovėjimo vietų aprūpinimas.
Taip pat yra keletas UTII naudojimo apribojimų. Taigi, ši mokesčių tvarka negali būti taikoma:
- firmos, teikiančios maitinimo paslaugas mokyklose, ligoninėse, socialinės paramos įstaigose;
- Individualūs verslininkai, dirbantys pagal patentą tos pačios rūšies veikloje, kurią numato UTII;
- firmos, įdarbinančios daugiau nei 100 žmonių;
- įmonės, kuriose daugiau kaip 25% priklauso kitoms organizacijoms;
- vadinamieji didžiausi mokesčių mokėtojai.
Taip pat prarandama bendrovės teisė naudotis UTII, jei ji nustoja vykdyti veiklą, kuriai taikoma ši apmokestinimo tvarka.
UTII pranašumai
Verslininkai, atsižvelgdami į lengvatinius mokesčių režimus, palyginti su DOS, dažnai pasirenka UTII, nes ši schema pasižymi daugybe pranašumų. Apsvarstykite juos.
Pirma, UTII, taip pat supaprastintai mokesčių sistemai, Federalinei mokesčių tarnybai buvo nustatyta supaprastinta atskaitomybės tvarka - su sąlyga, kad įmonė nevykdo veiklos, kuriai taikoma DOS. Taigi UTII mokesčių deklaracijos struktūra yra labai paprasta - ji turi tik 5 puslapius. Jų užpildymas verslui nereiškia didelių sunkumų, nes didžiąją dalį dokumente užfiksuotų rodiklių nustato įstatymai.
Antra, pataisos koeficientai naudojami nustatant mokesčio bazę UTII. Jų vertė leidžia atsižvelgti į įvairius veiksnius, turinčius įtakos pajamoms ir mokesčio dydžiui. Pavyzdžiui, K2 koeficientas atsižvelgia į sezoniškumą, veikimo būdą, taip pat į verslininko geografijos specifiką.
Trečia, UTII apima darbo apskaitą realiu jo įgyvendinimo laikotarpiu. Pvz., K2 koeficientas gali būti pakeistas, jei mokėtojas verslą vykdo trumpesnį nei ataskaitinis laikotarpis. Atitinkamas rodiklis koreguojamas, jei verslininkas dėl kokių nors objektyvių priežasčių nevykdė veiklos.
UTII - savanoriškas ar privalomas?
Svarbus UTII taikymo niuansas yra tas, kad šis mokestis nuo 2013 m. Buvo savanoriškas, o ankstesniais laikotarpiais įmonė turėjo jį dirbti, jei veiklos rūšis atitiko šio mokesčio kriterijus. Dabar įmonė, vykdanti veiklą, kuriai gali būti taikoma UTII, privalo pranešti Federalinei mokesčių tarnybai, jei atitinkama veikla yra pagrindinė.
Vieningas žemės ūkio mokestis
Rusijos Federacijos įstatymai gali numatyti specialius apmokestinimo režimus verslininkams, veikiantiems konkrečiuose segmentuose. Pavyzdžiui, ūkininkams, kurie gali pasinaudoti galimybe atsiskaityti su valstybe sumokėdami vieną žemės ūkio mokestį arba USCH. Žemės ūkio gamintojai, kurie pasirinko šią apmokestinimo schemą, atleidžiami nuo mokesčio:
- pajamų mokestis;
- PVM
- turto mokestis.
Jei ūkininkas yra įregistruotas kaip individualus verslininkas, tada jis neturi mokėti gyventojų pajamų mokesčio, asmeninio turto mokesčio. Kaip ir supaprastintos mokesčių sistemos atveju, vieningo socialinio mokesčio mokėtojai privalo vykdyti įstatymuose mokesčių agentai.
Patentų sistema
Specialūs Rusijos Federacijos mokesčių kodekso mokesčių režimai taip pat apima patentų sistemą. Kokia jo specifika?
Patento sistema apima tokios sumos, kuri, kaip įmanoma, gali būti sumokėta už atitinkamą veiklos rūšį, sumokėjimą. Kriterijai, pagal kuriuos apskaičiuojamas šis rodiklis, yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, taip pat regioniniuose teisės aktuose. Galima pastebėti, kad tuo pat metu kaip ir patentų sistema, įmonė gali taikyti kitus apmokestinimo režimus, kuriuos numato Rusijos Federacijos įstatymai.
Mokestinis laikotarpis pagal svarstomą atsiskaitymo su valstybe schemą - kalendoriniai metai arba laikotarpis, per kurį patentas galioja. Mokesčio tarifas patentų sistemai yra 6%. Faktinė įmokos suma taip pat apskaičiuojama atsižvelgiant į mokesčio bazę, kuri nustatoma pagal Mokesčių kodekso 346.51 straipsnyje nustatytus kriterijus.
Jei patentas yra trumpesnis nei metai, tada mokestis apskaičiuojamas proporcingai nuo verslumo mėnesių skaičiaus ir 12 mėnesių per visą laikotarpį santykio. Asmuo, kuris naudojasi nagrinėjama mokesčių sistema, turi teisę samdyti kitus piliečius, tačiau įmonėje neturėtų būti daugiau kaip 15 žmonių.
Atsiskaitymų su valstybe patentinė schema suteikia verslininkui teisę nemokėti:
- Gyventojų pajamų mokestis;
- asmeninio turto mokestis (kuris naudojamas versle);
- PVM.
Jei asmuo dirba ir su kitomis mokesčių apskaičiavimo sistemomis - aukščiau pažymėjome, kad kartu su patentu gali būti taikomi ir kiti mokesčių režimai - tuomet turėtų būti įvykdyti Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatyti įpareigojimai tokioms sistemoms.
Galima pastebėti, kad nuo 2013 m. Patentų sistema gali veikti tokiose srityse kaip mažmeninė prekyba (jei salės plotas yra ne didesnis kaip 50 kv. M kiekvienam objektui) ir maitinimas (panašiai, jei kiekvieno kambario plotas neviršija 50 kv. M). , tai yra tuose segmentuose, kuriems taip pat gali būti taikoma UTII. Rusijos Federacijos subjektai gali sudaryti papildomus verslininkų veiklos, susijusios su namų ūkio paslaugomis, sąrašą ir kuriuos verslas gali vykdyti pagal patentų sistemą.
Kaip pasirinkti geriausią mokesčių schemą
Taigi mes ištyrėme pagrindinius mokesčių režimus, kuriuos numato Rusijos Federacijos įstatymai. Kaip išsirinkti geriausią?
Sprendžiant šią problemą, rekomenduojama atkreipti dėmesį į šiuos kriterijus:
- pajamų ir išlaidų santykis;
- pajamų augimo lygis;
- numatomos verslo augimo perspektyvos.
Žinoma, kai kurie organizacijų apmokestinimo režimai dėl įstatymų reikalavimų gali neturėti kitos alternatyvos. Pvz., Jei įmonėje yra suformuotas didelis darbuotojų skaičius, ji dirbs tik laikydamasi tų režimų, kuriuos galima taikyti su tinkamu darbuotojų skaičiumi. Panašiai pagal pajamų, likutinių lėšų ir kt. Kriterijus, panagrinėkime aukščiau išvardintus dalykus, kurie, beje, nėra siejami su galimais įstatyminiais apribojimais, išsamiau.
Mokesčių sistemos pasirinkimas: pajamų ir išlaidų santykis
Pirmasis kriterijus, kuris gali būti svarbus renkantis optimalią apmokestinimo schemą, yra įmonės pajamų ir išlaidų santykis. Paprasčiau tariant, verslo pelningumo lygis. Yra verslumo sričių, kurioms būdingas labai didelis apyvarta, tačiau atitinkamų segmentų pelningumas yra žemas - per kelis procentus. Tai gali būti statybos, mažmeninės prekybos, viešojo maitinimo segmentai.
Organizacijoms, veikiančioms atitinkamuose segmentuose, bus pelningiausia mokėti mokestį nuo pajamų ir išlaidų skirtumo arba tam tikrą fiksuotą mokestį, kuris nepriklauso nuo pajamų dydžio. Pirmuoju atveju įmonei yra optimalu pasirinkti supaprastintą mokesčių sistemą, kurios pelnas kaupia 15%, antrame scenarijuje geriausia dirbti UTII.
Savo ruožtu daugelyje verslo segmentų pajamos gali būti ne tokios didelės, tačiau pelningumas yra didelis, skaičiuojamas dešimtimis procentų. Šiuo atveju yra optimalūs apmokestinimo režimai, kai reikia sumokėti nedidelį mokestį, apskaičiuotą remiantis organizacijos pajamomis. Greičiausiai tai bus supaprastinta mokesčių sistema ir vieninga socialinio mokesčio sistema.
Pajamų intensyvumas
Kitas reikšmingas kriterijus, į kurį verslininkai gali atsižvelgti rinkdamiesi optimalią mokesčių sistemą, yra pajamų intensyvumas. Yra verslo sričių, kuriose pajamos gali būti didelės, tačiau nestabilios. Tokiu atveju geriausia dirbti pagal schemą, pagal kurią mokesčiai apskaičiuojami nuo faktinių pajamų į įmonės sąskaitą. Optimalūs pajamų apmokestinimo režimai šiuo atveju yra supaprastinta mokesčių sistema arba DOS (jei verslo mastas neleidžia naudoti pirmojo režimo). Savo ruožtu, jei pajamų intensyvumas yra daugiau ar mažiau vienodas, tada įmonei gali būti naudingiau dirbti mokant fiksuotus mokesčius į iždą. Šiuo atveju - tai yra UTII.
Mokesčių režimo pasirinkimas: verslo augimo potencialas
Verslo augimo galimybės yra ne mažiau svarbus kriterijus renkantis optimalią apmokestinimo schemą. Faktas yra tas, kad dėl Rusijos įstatymų specifikos įmonės ne visada turi galimybę dažnai keisti atsiskaitymo su valstybe metodus. Paprastai, jei įmonė kalendoriniais metais pradėjo dirbti pagal tam tikrą modelį, pereiti prie kitų rūšių mokesčių režimų prieš kitą laikotarpį bus sudėtinga.Todėl pradedant verslumo veiklą per kalendorinius metus reikėtų apskaičiuoti, koks yra verslo augimo potencialas.
Jei iki metų pabaigos tikimasi didelių pajamų, galbūt pradėti veiklą yra prasminga jau pagal schemą, pagal kurią reikia mokėti fiksuotus mokesčius (UTII). Nagrinėjamas kriterijus taip pat koreliuoja su tokiais veiksniais kaip sezoniškumas. Taip atsitinka, kad tam tikroje verslininkystės srityje vasarą pajamos yra didesnės nei žiemą. Žinodamas tokius modelius, įmonės savininkas gali pritaikyti taikomą mokesčių režimą prie sezoninio veiksnio.
Santrauka
Taigi mes ištyrėme pagrindines schemas, pagal kurias Rusijos verslininkai gali vykdyti įsipareigojimus biudžetui. Rusijos įstatymai numato labai patogius mokesčių režimus, kurie nereikalauja didelių mokesčių naštos. Šia prasme Rusijos Federacija yra viena patraukliausių valstybių verslininkams, ypač pradedantiesiems verslininkams.
Kai kuriais atvejais išnagrinėti apmokestinimo režimai palengvina ne tik mokėjimų naštą verslui, bet ir teikia ataskaitas. Verslininkai sąveikauja su valstybe ne tik finansinių įsipareigojimų, bet ir būtinų formalumų atlikimo kontekste. Šia prasme pradedantiesiems verslininkams taip pat bus lengviau užmegzti ryšius su vyriausybinėmis agentūromis - naudojant specialius apmokestinimo režimus, kuriems būdingas atskaitomybės procedūrų paprastumas.
Yra tam tikrų niuansų nustatant, kuris mokesčių režimas yra tinkamas konkrečiam verslui. Tačiau mes ištyrėme kriterijus, kurie yra gana naudingi renkantis vieną iš biudžeto sudarymo schemų.
