Rusų kalba mokesčių sistema suteikia verslininkams galimybę naudotis įvairiomis mokėjimo schemomis su valstybe. Yra bendras mokesčių į biudžetą apskaičiavimo mechanizmas, kuriam būdinga gana didelė finansinė našta verslui. Yra įvairių specialių apmokestinimo režimų, kurių naudojimas žymiai sumažina mokesčių naštą įmonėms. Pasinaudokite atitinkamomis lengvatomis dėl mokesčių ir rinkliavų sumokėjimo valstybei verslininkams, veikiantiems įvairiose pramonės šakose. Kiekvienas iš jų gali pasirinkti specialią apmokestinimo sistemą, kuri geriausiai suderinama su verslo modelio specifika, pajamų dydžiu, taip pat jos koreliacija su sąnaudomis. Kokius specialius mokesčių rinkimo režimus nustato Rusijos įstatymai? Kaip iš jų išsirinkti geriausią?
Specialiojo mokesčių režimo samprata
Specialus mokesčių režimas - mokesčių mokėtojų įmokų į biudžetą rinkimo sistema, nustatyta mokesčių kodekso ir kitų teisės aktų nustatyta tvarka. Šie specialūs režimai gali numatyti mokėjimo prievolių apskaičiavimo tvarką, kuri skiriasi nuo standartinės, o kai kuriais atvejais atskirus mokėtojus atleidžia nuo jų.
Specialiojo mokesčių režimo sąvoka yra įtvirtinta Rusijos įstatymuose. Pagrindinis teisės šaltinis čia yra Mokesčių kodeksas. Rusijos tyrėjai specialųjį mokesčių režimą apibrėžia kaip įmokų į biudžetą rinkimo organizacijoms, užsiimančioms verslininkyste, mechanizmą, kuris laikomas alternatyva bendrajai mokesčių sistemai arba DOS. Tiesą sakant, atitinkamos formuluotės yra nustatytos pagrindinio, kaip jau minėjome, Rusijos mokesčių įstatymų šaltinio - mokesčių kodekso - lygiu. Taigi Mokesčių kodeksas sako, kad specialūs režimai gali atleisti mokėtoją nuo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13–15 straipsniuose nustatytų įsipareigojimų, tai yra tų, kurie apibūdina daugiausia tą patį pagrindinį apmokestinimą.
Specialūs mokesčių režimai taikomi, jei laikotės mokesčių kodekso nuostatų:
- Vieningas žemės ūkio mokestis.
- STS
- UTII.
- Mokestis mokėtojams, įgyvendinantiems gamybos pasidalijimo sutartis.
- Mokestis patentų verslininkams.
Išsamiau apsvarstykite šių mokesčių rūšių specifiką.
Vieningas žemės ūkio mokestis
Vieningas žemės ūkio mokestis, arba vienas žemės ūkio mokestis, yra specialus mokesčių režimas, kuris nustatomas žemės ūkio verslininkams. Be to, mokesčių mokėtojai, turintys teisę naudotis Sąjungos teikiamais pranašumais, yra žuvininkystės organizacijos. Nagrinėjamas specialus režimas leidžia mokėtojams nepervesti mokesčių į biudžetą:
- nuo įmonių pelno (neįskaitant mokesčio, kuris mokamas už pajamas iš dividendų ar tam tikrų rūšių skolinių įsipareigojimų);
- dėl įmonių turto;
- PVM (neįskaitant mokesčio, kuris sumokamas muitinėje importuojant prekes į Rusijos Federaciją, taip pat pagal paprastas partnerystės sutartis arba pasitikėjimo valdymas turtas).
USHN - mokesčių režimas, kurį verslininkai gali pakeisti savo noru. Norėdami tai padaryti, verslas turi nusiųsti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai - komercinės veiklos vietoje. Tačiau lengvatas, kurias garantuoja ši speciali mokesčių tvarka, ūkininkas galės pradėti naudoti tik kitais metais.Tik naujos organizacijos, kurios ką tik praėjo valstybinę registraciją, gali nedelsdamos pradėti dirbti Vieningoje ekonominėje mokesčių administracijoje arba sugebėjusios per 30 dienų nuo pranešimo apie nuosavybės teises gavimo pateikti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai.
Pereinamojo laikotarpio į Vieningą socialinį mokestį sąlygos
Tik tos įmonės, kurios gauna daugiau kaip 70% visų pajamų iš žemės ūkio veiklos, gali naudotis UST. Negalima dirbti pagal vieningą socialinį mokestį:
- įmonės, gaminančios akcizais apmokestinamas prekes;
- lošimų bendrovės;
- valstybės ir savivaldybių institucijos.
Apmokestinimo objektas dėl vieningo žemės ūkio mokesčio
Apmokestinimo objektas pagal Suvienodintus žemės ūkio mokesčius yra verslo pelnas, tai yra skirtumas tarp pajamų ir išlaidų. Vieningo žemės ūkio mokesčio tarifas yra 6%. Taigi šis mokestis gali būti laikomas pelningiausiu Rusijos mokesčių sistemoje. Be to, vieningo socialinio mokesčio mokesčio apskaičiavimo bazė gali būti sumažinta praėjusiais metais užfiksuotų nuostolių suma.
STS
Daugelis Rusijos įmonių renkasi supaprastintą mokesčių režimą arba mokesčių sistemą. Norėdami tai padaryti, verslas turi atitikti šiuos kriterijus:
- darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100 žmonių;
- verslo pajamos - ne daugiau kaip 60 milijonų rublių per metus;
- likutinė lėšų vertė neturėtų viršyti 100 milijonų rublių;
- jei mokesčių mokėtojas yra juridinis asmuo, tada kitų organizacijų nuosavybės dalis jame neturėtų viršyti 25 proc.
STS negali taikyti įmonės, turinčios filialus ar atstovybes.
STS leidžia įmonėms nemokėti:
- pajamų mokestis;
- turto mokestis (išskyrus nekilnojamąjį turtą, kurio mokesčių bazė atitinka jų kadastrinę vertę);
- PVM.
Galite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, kaip ir Vieningos muitų sąjungos atveju, nusiųsdami nurodytą formą Federalinei mokesčių tarnybai. Panašiai verslas galės „supaprastinti“ dirbti tik kitais metais. Išimtis yra, jei organizacija yra nauja, o jos savininkams per 30 dienų nuo valstybinės registracijos pavyko nusiųsti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai. Taip pat reikėtų pažymėti, kad pereinant prie STS su UTII, darbas „supaprastinimo“ srityje galimas nuo mėnesio, kai organizacija nustojo dirbti su UTII.
USN tipai
STS yra mokesčių sistema, kurią verslininkas gali naudoti atsiskaitymams su biudžetu dviem būdais. Pirma, verslas gali sumokėti vyriausybei 6% pajamų. Antra, yra galimybė pervesti į biudžetą 15% grynojo pelno.
Vienos iš dviejų pažymėtų schemų pasirinkimas priklauso nuo paties verslininko. Verslininkams, neturintiems didelių išlaidų, patartina naudotis supaprastinta mokesčių sistema, pagal kurią vyriausybė moka 6% pajamų. Tai gali būti, pavyzdžiui, konsultavimo organizacijos, taip pat visos kitos, kurių specializacija yra paslaugų teikimas. Savo ruožtu pramonės įmonės, statybų įmonės ir prekybos organizacijos dėl didelių išlaidų greičiausiai turės mažesnį pelningumą. Todėl jiems bus naudingiau dirbti prie supaprastintos mokesčių sistemos, skiriant biudžetui 15% pelno. Be to, Rusijos Federacijos regionai gali nustatyti lengvatinius mokesčių režimus pagal supaprastintą atitinkamos schemos mokesčių sistemą, pagal kurią tarifą galima sumažinti iki 5%.
UTII
Kita populiari mokesčių sistema, kuri yra alternatyva DOS, yra vienas mokestis už sąlygines pajamas. Pagrindinis jos pranašumas yra tas, kad verslininkas valstybei sumoka fiksuotą mokesčių sumą, nesvarbu pajamų ir pelno dydis. Tuo pat metu bendra mokesčių tvarka, supaprastinta mokesčių sistema ir suvienodintas apmokestinimo mokestis numato, kad į biudžetą turėtų būti pervedamos sumos, proporcingos verslininko pajamų augimui.
UTII gali naudoti ne visos įmonės, o tik tos, kurios veikia:
- mažmeninės prekybos segmente,
- viešojo maitinimo srityje,
- veterinarinių paslaugų srityje,
- vidaus paslaugų srityje,
- remonto, techninės priežiūros ir automobilių plovimo paslaugų teikimo srityje,
- platinimo ar reklamos srityje,
- mažmeninės prekybos vietų, žemės nuomos paslaugų srityje,
- viešbučių verslo srityje (su tam tikrais apribojimais),
- transporto paslaugų srityje,
- mokamų automobilių stovėjimo aikštelių paslaugų teikimo srityje.
Iš tikrųjų pažymėti verslumo segmentai yra visiškai suderinami su UTII specifika. Jie leidžia įmonei generuoti dideles pajamas, kurių vertė šiuo atveju nesvarbi - dėl to optimizuojama verslo našta.
Perėjimas prie UTII
Ilgą laiką bet kuriame iš aukščiau išvardytų segmentų dirbantis verslininkas buvo įpareigotas dirbti UTII. Tačiau nuo 2013 m. Įmonėms, vykdančioms komercinę veiklą atitinkamose srityse, buvo suteikta galimybė savanoriškai pereiti prie UTII, kaip ir tos, kurios dalyvavo kituose mūsų nagrinėtuose specialiuose mokesčių režimuose. Buvo išleistas Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas naujame leidime, kartu su būtinomis pataisomis.
Norėdami legalizuoti veiklą naudodamasis UTII, atitinkamą veiklą vykdantis verslininkas privalo nusiųsti nustatytą formą pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai.
Apskaita ir atskaitomybė UTII
UTII - tarp tų mokesčių, kurie lemia verslo poreikį tvarkyti gana išsamius įrašus, taip pat teikia ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybai. Taigi, pavieniai mokesčių mokėtojai turėtų įrašyti su mokesčiais susijusius rodiklius, kurie apskaičiuojami dėl to, kad įmonė turi mokesčių agento statusą, taip pat dėl kitų mokėjimų, numatytų Rusijos Federacijos teisės aktuose. UTII mokėtojas privalo laikytis nustatytos grynųjų pinigų operacijų tvarkos. Kitas mokėtojams nustatytas įpareigojimas yra finansinių ataskaitų teikimas Federalinei mokesčių tarnybai. SP atleidžiamas nuo šios pareigos vykdymo.
UTII skaičiavimas
Kai kuriais atvejais reikia atkreipti ypatingą dėmesį į specialių mokesčių režimų ypatybes apskaičiuojant įmokų į biudžetą sumą. Taigi, jei STS ir USCH atveju valstybei pervedamo mokesčio dydžio nustatymo principas yra gana skaidrus, tada su UTII naudojama daug sudėtingesnė formulė. Apsvarstykite jo ypatybes.
UTII apskaičiuojama padauginus mokesčio bazę iš atitinkamam mokesčiui nustatyto tarifo. Antrasis parametras yra fiksuotas, jis sudaro 15%. Savo ruožtu UTII mokesčio bazė apskaičiuojama remiantis keliais rodikliais.
Pirma, tai yra pagrindinis pelningumas. Šis rodiklis nustatomas federalinių įstatymų lygiu ir priklauso nuo segmento, kuriame veikia verslininkas.
Antra, tai yra fizinis rodiklis. Jis beveik visada naudojamas kartu su pagrindiniu pelningumu ir atspindi verslui naudojamų išteklių kiekį (pavyzdžiui, patalpų plotą, prekybos vietų skaičių) arba atitinkamame objekte dirbančių darbuotojų skaičių.
Trečia, koeficientai naudojami UTII skaičiavimo struktūroje. Pirmasis iš jų yra defliatorius, jis yra įdiegtas federaliniu lygiu. Antrasis yra taisomasis, nustatomas savivaldybių teisės aktų nuostatose. Jos vertė priklauso nuo daugelio veiksnių - sezoniškumo, verslo geografijos, verslininko veiklos rūšies. Pasirodo, kad skirtinguose regionuose UTII, kurią reikia sumokėti į biudžetą, vertė gali skirtis kelis kartus įmonėms, kurios turi tas pačias pajamas ir infrastruktūros ypatybes. Tos mokesčių rūšys, kurias mes svarstėme aukščiau - vieningi socialiniai ir pramonės mokesčiai, supaprastinta mokesčių sistema - tokios savybės nesiūlo. Jei pajamos ir gamybos savybės skirtingos įmonės - tada į biudžetą mokėtini mokesčiai bus proporcingai skirtingi.
Specialūs mokesčių režimai apima patentų apmokestinimo sistemą, kaip matyti iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatų, taip pat mokesčius, kuriuos moka įmonės, dalyvaujančios gamybos pasidalijimo susitarimai. Apsvarstykite jų specifiką išsamiau.
Patentų mokesčių sistema
Pagrindiniai mokesčių režimai, susiję su specialiųjų kategorijomis - USN, Vieninga socialinio mokesčio administracija ir UTII - palyginti neseniai, 2012 m., Buvo papildyti patento sistema mokesčių apskaičiavimui biudžetui. Atitinkamo mokesčio mokėtojai gali būti individualūs verslininkai. Šios apmokestinimo sistemos lengvatomis gali naudotis individualūs verslininkai, dirbantys savarankiškai, arba sudaryti ne daugiau kaip 15 žmonių.
Patentuota mokesčių apskaičiavimo į biudžetą sistema atleidžia verslininką nuo:
- Gyventojų pajamų mokestis;
- asmenų turto mokestis (tiems objektams, kurie verčiasi komercine veikla);
- PVM.
Pastebėtina, kad verslininkas, kartu su patentų sistema, gali taikyti bet kokias kitas mokesčių rūšis. Apskaičiavęs įmokas į biudžetą už tam tikrą komercinę veiklą, jis gali vykdyti, atsižvelgdamas į didžiausią naudą. Svarbiausia yra teisingai registruoti atitinkamas verslo operacijas. Verslininkai, dirbantys įvairiose pramonės šakose, gali dirbti pagal patentų sistemą. Tarp tų:
- drabužių, batų taisymas ir pritaikymas;
- Kirpyklų paslaugos;
- grožio salonų darbo organizavimas;
- paslaugų teikimas cheminėse valymo priemonėse, skalbyklose;
- galanterijos gamyba ir taisymas;
- valstybinių numerių, gatvių ženklų išdavimas;
- buitinių prietaisų taisymas ir techninė priežiūra;
- baldų taisymas;
- fotostudijos paslaugos;
- automobilių remontas ir priežiūra;
- transporto paslaugų teikimas;
- buto renovacija;
- surinkimo, suvirinimo darbai;
- balkonų įstiklinimas;
- Mokymo paslaugų teikimas;
- rūpinimasis vaikais ir piliečiais, kuriems reikalinga pagalba;
- antrinių žaliavų priėmimo organizavimas;
- veterinarijos paslaugos;
- būsto nuoma;
- žemės sklypai;
- gaminių, susijusių su liaudies ir meno amatų pavyzdžiais, gamyba;
- perdirbti daržoves ir kitus žemės ūkio produktus;
- inventoriaus gamyba ir taisymas;
- žemės ūkio paslaugos;
- spausdinimo, įrišimo paslaugos;
- papuošalų taisymas, maitinimas (su tam tikrais apribojimais);
- mažmeninė prekyba (su tam tikrais apribojimais).
Apmokestinimas įmonėms, dalyvaujančioms dalijantis produkcija
Specialių mokesčių režimų apibūdinimas kai kuriais atvejais gali apimti glaudžią verslo ir valstybės sąveiką. Tokius ryšius reglamentuoja 1995 m. Gruodžio 30 d. Priimto federalinio įstatymo Nr. 225, reglamentuojančio susitarimus, kurių dalykas yra produktų, kurie gaminami bendrai dalyvaujant verslui ir vyriausybei, nuostatos kasybos srityje.
Atitinkama sutartis sudaroma tarp valstybės ir bendrovės, kuri projekte dalyvauja konkurso pagrindu. Valstybės dalis versle turėtų būti 25% ar daugiau. Susitarimo šalis įmonė savo ruožtu gauna teisę į tam tikrų išlaidų kompensaciją pagal kriterijus, į kuriuos įeina Mokesčių kodeksas. Pagrindinė valstybės motyvacija čia yra galimybė pritraukti privačius investuotojus į sunkiai prieinamų indėlių plėtrą. Mokesčių mokėtojas gauna galimybę nepervesti į biudžetą:
- regioniniai ir vietiniai mokesčiai - jei yra būtinas savivaldybės sprendimas;
- įmonių, dalyvaujančių įgyvendinant gamybos pasidalijimo susitarimą, nekilnojamojo turto mokestis;
- muitai;
- transporto mokestis, jei atitinkamas turtas naudojamas įgyvendinant susitarimą.
Savo ruožtu aptariamoje veikloje dalyvaujantys verslai privalo mokėti mokesčius, nustatytus Mokesčių kodekso 346.35 straipsnio 7 dalies nuostatose.
Taigi mes ištyrėme tas specialiųjų mokesčių režimų rūšis, kurias įgyvendino Mokesčių kodekso nuostatos.Rusijos verslininkai, veikiantys įvairiose srityse, gali pasirinkti optimaliausią apmokestinimo schemą - dažnai daug pelningesnę nei DOS.
Specialių mokesčių režimų taikymas yra galimybė, ypač naudinga pradedantiems verslininkams, kuriems nepageidautina padidėjusi mokėjimo našta, taip pat intensyvios ataskaitos Federalinei mokesčių tarnybai. Taip pat daugelis patyrusių verslininkų, norėdami padidinti verslo modelio pelningumą, gali pradėti dirbti specialiuoju režimu - jei verslo ypatybės atitinka įstatymų nuostatose apibrėžtus kriterijus.
