UTII - mokestis už ką?

Tarp Rusijos verslininkų populiariausios yra trys apmokestinimo sistemos: DOS - bendroji, STS - supaprastinta ir UTII - tai vienkartinis apskaičiuotų pajamų mokestis. Kiekvienas iš jų turi savo privalumų ir trūkumų. Tačiau šiandien mes išsamiau pasigilinsime į pastarąjį. Kokia tai sistema, kaip tinkamai naudoti UTII - tokia yra šiandienos straipsnio tema. Leiskite mums pasilikti prie kiekvieno daikto.

Kas yra UTII

Kaip jau minėta, UTII yra sąlyginių pajamų mokestis, tai yra mokestis, kuris nepriklauso nuo realių verslininko pajamų. Pajamų vertė yra „sąlygota“, tai yra, jas skiria valstybė, neatsižvelgdama į tai, ar tokios pajamos buvo, ar ne. Toks mokestis buvo įvestas siekiant suvienodinti mokesčių dydį iš tų verslininkų, kurių realius pinigų srautus yra labai sunku kontroliuoti.

Viena vertus, UTII yra bendras mokestis, gana naudingas verslininkams. Iš tikrųjų realios pajamos gali būti labai nemažos, daug didesnės už valstybės apskaičiuotą sumą, o mokestis liks tame pačiame lygyje. Tačiau yra ir kita medalio pusė. Jei uždarbis drastiškai sumažėjo arba verslas visiškai subyrėjo ir mėnesį jūs nieko neuždirbate - mokesčių tarnyba nerūpi, vis tiek turite sumokėti.

Verslo, kuriame jis gali būti taikomas, rūšys

Ne visiems verslo sektoriams gali būti taikoma UTII - tai veikla, daugiausia susijusi su smulkiąja prekyba ir paslaugų teikimu gyventojams.
Tai apima:

• maitinimo paslaugos;
• transporto paslaugos;
• veterinarijos paslaugos;
• mašinų priežiūra, plovimas ir taisymas, apžiūra;
• automobilių stovėjimo aikštelės;
• buitinės paslaugos;
• gyvenamųjų ir negyvenamųjų patalpų nuoma (bendras plotas ne ˃ 500m²);
• išnuomoti prekybinį plotą (kurio plotas ne didesnis kaip 150 mln²);
• mažmeninė prekyba, išvykstamoji prekyba;
• reklamos automobiliuose paslaugos;
• reklaminių produktų platinimas, lauko reklama.
  

Atkreipkite dėmesį - jei individualus verslininkas vykdo kelių rūšių veiklą tuo pačiu metu, tada apskaičiuota UTII suma yra sąlygotos pajamos už kiekvieną veiklos rūšį atskirai. Aktyvios veiklos rūšys įtraukiamos į leidimus verslo registravimo metu ir gali būti koreguojamos. Kad nepermokėtumėte pertekliaus, nedelsdami išbraukite iš registracijos pažymėjimo neaktyvią veiklą.

Kiekvienai taisyklei yra išimčių.

Nepaisant to, kad UTII yra vienas sąlyginis mokestis, kuris taikomas tik aiškiai nurodytais atvejais, šioms taisyklėms yra išimčių. UTII negali būti taikoma minėtai veiklai, jei:

• verslas vykdomas pagal paprastą partnerystės susitarimą, jungtinės veiklos susitarimą, taip pat ir viduje pasitikėjimo valdymas;
• veiklą vykdo mokesčių mokėtojai, kurie gali būti klasifikuojami kaip didžiausi;
• kitos organizacijos dalis įmonės, norinčios dirbti UTII, versle viršija 25%;
• įmonės darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
• aukščiau nurodytą veiklą vykdo individualus verslininkas, kuris patento pagrindu perėjo į supaprastintą mokesčių sistemą („supaprastintą“);
• nuoma reiškia degalines ar degalines;

Kaip apskaičiuoti sumą

UTII yra mokestis, kuris apskaičiuojamas iš pirmo žvilgsnio gana paprastai. Formulę sudaro keturi komponentai:

• bazinis derlius - Bd;
• fizinis indikatorius - FP;
• pagrindinis koeficientas (defliatorius) - K1;
• korekcijos koeficientas - K2;

Skaičiavimo formulė yra tokia:

UTII = Bd x Фп (už 3 ataskaitinio laikotarpio mėnesius) x15%.

Gauta suma turi būti padauginta iš K1 ir K2 - specialūs koeficientai, apie kuriuos mes kalbėsime žemiau.

Keblios "bazės"

Jei atidžiai perskaitysite ankstesnę pastraipą, tuomet galite suprasti, kad UTII vertė yra grynai individuali, ją apskaičiuoti nežinant kai kurių niuansų gali būti sudėtinga. Pavyzdžiui, ne visada įmanoma iš karto nustatyti bazinės grąžos ar fizinio rodiklio vertę. Pradiniai duomenys taip pat skirsis pagal skirtingas veiklas.

Pvz., Net ir tokiu populiaria veikla kaip mažmeninė prekyba, galite „suklupti“ dėl kai kurių funkcijų:

• jei prekyba vykdoma prekiaujant ar platinant, ty nenaudojant prekybos grindų, fizinis rodiklis bus apskaičiuojamas kaip 4500 p. iš vieno pardavėjo;
• tas pats rodiklis yra priimamas vykdant prekybą prekybos automatais;
• jei prekybos grindų plotas neviršija 5 m², tada fizinis rodiklis yra 9 tūkstančiai rublių (fiksuotas);
• kai naudojamas didesnis nei 5 m pardavimo plotas², šis rodiklis imamas po 1 800 rublių už kiekvieną m².

Yra ir kitų skaičiavimo subtilybių, kad neatrodo, kad UTII yra „netikėtumo“ mokestis, geriausia viską apskaičiuoti iš anksto arba pasikonsultuoti su savo inspektoriumi. Atminkite: mokesčių sistemą galite pakeisti kartą per metus.

Mokesčių bazė ir šansai

Norėdami nustatyti savo veiklos rūšies rodiklius, turite atidžiai išstudijuoti mokesčių kodeksą, o konkrečiau - 346.29 straipsnį. Šiame straipsnyje kiekvienai veiklos rūšiai nurodoma asmeninė bazinė grąža už fizinio rodiklio vienetą. Beje, čia galima rasti tikslų apibrėžimą, kas laikoma fiziniu rodikliu.

Kitas rodiklis, reikalingas UTII apskaičiuoti, yra K1 koeficientas, kuris atsižvelgia į kainų pokyčius, kurie įvyko per pastaruosius metus, jis priklauso nuo infliacijos. 2016 metais K1 yra 1,798.

Dabar K2. Šio koeficiento vertę gali palikti vietos tarybos. Jis gali svyruoti nuo 0,005 iki 1, daugiau informacijos galite rasti mokesčių inspekcijoje jūsų registracijos vietoje.

Skaičiuojant verta atsiminti, kad UTII mokama už kiekvieną veiklos rūšį atskirai, tai reiškia, kad ji turi būti apskaičiuojama atskirai. Pabaigoje visos gautos sumos turi būti susumuotos. Dar sunkiau, jei verslas vykdomas skirtingose ​​savivaldybėse - tuomet reikia apskaičiuoti ir sumokėti mokestį atskirai už kiekvieną OKATO.

Kaip susieti UTII ir kitus mokesčių režimus

Jei individualus verslininkas ar organizacija dirba „atsižvelgdami į įskaitymą“, tada jie atleidžiami nuo kitų mokesčių ir rinkliavų.

Tie, kurie pasirenka UTII, nemoka:

• PVM (išskyrus atvejus, kai kalbama apie produktų importą į Rusijos Federacijos teritoriją);
• Gyventojų pajamų mokestis (sau, o gyventojų pajamų mokestis ir toliau imamas);
• vienkartinis socialinis mokestis (sau);
• asmenų turto mokestis (tai reiškia, kad turtas naudojamas verslinėje veikloje).

Bendras mokestis neatleidžiamas nuo šių rūšių mokesčių:

• žemė;
• transportas;
• vanduo;
• pensija.

Privalumai, atskaitymai

Nepaisant to, kad apskaičiuota UTII suma yra protingos pajamos, tai yra fiksuota suma, yra būdų sumokėti šiek tiek mažiau.

Vieną mokestį galima sumažinti įmokų, kurios buvo sumokėtos į įvairius valstybinius fondus: PFM, PFR, FSS, suma. Reikėtų nepamiršti, kad UTII dydį galima sumažinti ne daugiau kaip du kartus, tačiau pavieniams verslininkams ši taisyklė netaikoma. Jei individualus verslininkas dirba vienas ir neturi samdomų darbuotojų, jo UTII gali būti sumažinta iki 100%.

Jei individualus verslininkas dirba savarankiškai, tada jis gali sumažinti bendrą mokestį, sumokėdamas pats FSS ir PF. Jei įmonė yra samdžiusi darbuotojus, tada į jos įmokas neatsižvelgiama, UTII sumažinama tik darbuotojams išmokėtų sumų suma.

Yra keletas kitų būdų, kaip sumažinti sumokėtą mokestį. Tai galima padaryti tik pakeitus fizinį indikatorių. Pvz., Jei jūsų skaičiavimo pagrindas yra prekybos grindų plotas, verta pagalvoti, kaip efektyviai jis naudojamas. Greičiausiai jūsų verslas nieko nepraras, jei dalį patalpų paversite buitine patalpa arba padidinsite „prekybos“ apkrovą vienam kvadratiniam metrui.

Jei samdomo personalo kiekis veikia kaip fizinis rodiklis, verta pagalvoti, kaip kiekvienas iš darbuotojų susidoroja su savo pareigomis. Galbūt prasminga šiek tiek sumažinti darbuotojų skaičių arba dalį jų perkelti į ne visą darbo dieną.

Ataskaitų teikimas ir apskaitos subtilybės

Viena iš ataskaitų apie UTII formų yra pajamų deklaracija. Jis turi būti pateiktas kas ketvirtį, ne vėliau kaip mėnesio, einančio po kiekvieno ataskaitinio laikotarpio, dvidešimtą dieną. Ir pats mokestis sumokamas ne vėliau kaip kiekvieno mėnesio 25 dieną, einančią po ataskaitinio laikotarpio.

UTII ataskaita už laikotarpius (mokesčius) nuo 2012 iki 2014 m. Yra deklaracija Nr. MMV-7-3 / 13, patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu. Nuo 2015 m. Pirmojo ketvirčio deklaracijos forma šiek tiek pasikeitė. Jo pildymo tvarka yra nustatyta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2014-07-04 įsakymu Nr. MMV-7-3 / 353.

Jei įmonė buvo organizuota kaip verslo įmonės forma (forma), tuomet jūs papildomai turėsite pateikti nuostolių ir pelno apskaitos ataskaitą. Individualiems verslininkams šis reikalavimas netaikomas. Tokia ataskaita taip pat pateikiama kas ketvirtį iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio pabaigos.

Tos įmonės, kurios pasamdė darbuotojus, privalo pateikti gyventojų pajamų mokesčio apskaitos dokumentus (iki kitų metų balandžio 1 d.).

Jei įmonės veikla yra susijusi su transporto ar žemės mokesčio sumokėjimu, atitinkamos ataskaitos turi būti pateiktos iki vasario 1 d., O vandens mokesčio - iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos.

Mokėjimo į valstybės lėšas (darbuotojams ir jiems patiems) dokumentai taip pat turės būti pateikiami kas ketvirtį, iki kito mėnesio 15 dienos.

UTII mokėjimas gali būti sustabdytas (įmonė atleidžiama nuo mokėjimų), jei įrodoma, kad įmonės veikla nebuvo vykdoma dėl nenugalimos jėgos aplinkybių ar kitų mokesčių tarnybai pripažintų priežasčių. Visais kitais atvejais turėsite sumokėti mokestį, nepriklausomai nuo to, ką gavote mėnesio pabaigoje - pelno ar nuostolių.

Mokesčių inspekcija taip pat skiria baudas:

• nesavalaikis deklaracijos pateikimas užtraukia baudą sumokant 5% mokesčio sumos, bet ne mažiau kaip 1 tūkst. rublių;
• Jei mokestis nebuvo sumokėtas laiku, jums gresia 20% dydžio įmoka nuo baudos (jei įrodoma, kad delsimas buvo tyčinis - 40%).

Kaip pradėti dirbti su UTII

Naudojant jų teisę dirbti UTII nėra nieko sudėtinga. Jei jūsų verslas yra susijęs su veikla, numatančia galimybę taikyti „įskaitymą“, - tiesiog kreipkitės į registracijos vietos mokesčių tarnybą.

Jei jūsų įmonė nereklamuoja, neteikia transportavimo paslaugų ir neparduoda „prekiautojų“, galite pateikti prašymą mokesčių tarnybai, esančiai teritorijoje, kurioje vykdomas verslas. Nesvarbu, kur esate registruotas.

Verslininkai, kurie apsigalvoja dėl vieno mokesčio taikymo, taip pat gali pasinaudoti savo teise atsisakyti mokėti UTII, pateikdami atitinkamą prašymą mokesčių tarnybai.

Svarbu atsiminti, kad pereiti prie naujos mokesčių sistemos galima tik kartą kalendorinių metų pradžioje. Tokia taisyklė aiškiai išdėstyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnyje.

Bendro mokesčio „spąstai“

Pajamos, kurias gali gauti vienkartinį mokestį mokantis verslininkas, yra neribotos. Nei minimalus, nei maksimalus šiuo atveju niekur nenurodomas.Tačiau yra keletas veiklos ir jų apskaitos subtilybių.

Jei pateikiate buitinės paslaugos tada jūs galite dirbti prie imputento tik tuo atveju, jei jūsų klientai yra asmenys. Buitinių paslaugų teikimas įmonėms nepatenka į veiklos rūšių, galinčių veikti UTII, klasifikaciją.

Tie patys niuansai galioja ir automobilių remontui, vetologų paslaugoms ir kai kurioms kitoms veikloms. Automobilių stovėjimo aikštelėms ir transporto paslaugas teikiančioms įmonėms ne visada lengva apskaičiuoti fizinį rodiklį. Faktas yra tas, kad terminas „mokama automobilių stovėjimo aikštelė“ apima visą naudojamą plotą, o transporto įmonė laiko tik tą plotą, kuriame užima faktiškai naudojamos mašinos. Tuo pačiu metu, skaičiuojant automobilių parką, bus atsižvelgiama į visus automobilius.

Jei prekių pristatymas veikloje nurodomas kaip atskira paslauga, tai šios rūšies veiklai gali būti taikomas vienas mokestis. Bet jei pristatymas nemokamas, arba jo kaina jau yra įtraukta į prekių kainą, tada „įskaitymas“ čia netinka.

Teisės aktuose yra daugybė tokių momentų, todėl prieš pradedant naudotis UTII, geriausia pasikonsultuoti su specialistais šiuo klausimu ir išsamiai išstudijuoti mokesčių kodeksą.