Daugelis verslininkų siekia dirbti supaprastintai mokesčių sistema arba supaprastinta mokesčių sistema, - tai dažnai yra žymiai pelningiau nei mokėti mokesčius pagal OSNO. Tačiau, kaip ir reguliariai, įmonei gali prireikti pereiti nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie pagrindinės sistemos. Kaip vykdomos abi procedūros? Kokie jų pagrindiniai niuansai?
Perėjimas nuo OSNO prie supaprastinto: Bendrosios taisyklės
Perėjimą nuo OSNO prie STS reglamentuoja Mokesčių kodekso 346 straipsnio nuostatos. Pagal šias įstatymų normas organizacijos ir individualūs verslininkai, norintys pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, iš pradžių mokėdami valstybei pagal bendrąją mokesčių sistemą, turi teisę tai padaryti nuo kitų kalendorinių metų pradžios.
Norėdami pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, įmonės turi nusiųsti pranešimą Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos teritorinei atstovybei iki tų metų gruodžio 31 d., Kai pasikeitė įmonės naudojama mokesčių sistema. Perėjimą nuo OSNO prie STS taip pat gali atlikti individualus verslininkas arba juridinis asmuo, kuris yra įregistruotas tik Federalinėje mokesčių tarnyboje. Tokiu atveju atitinkamas verslo subjektas turi turėti laiko per 30 dienų nuo informacijos apie įmonę įvedimo į valstybės registrus dienos nusiųsti Federalinei mokesčių tarnybai pranešimą apie mokesčių sistemos pasikeitimą. Jei šis dokumentas per nurodytą laiką bus perduotas mokesčių administratoriui, įmonė iš tikrųjų gali pradėti savo veiklą kaip supaprastintos mokesčių sistemos mokėtoja iškart po registracijos Federalinėje mokesčių tarnyboje.
Perėjimas nuo OSNO prie „supaprastinimo“: mokesčių bazės nustatymo ypatybės
Perėjimui nuo OSNO prie STS būdingi keli svarbūs niuansai. Visų pirma, ši procedūra turi savybių, susijusių su mokesčių bazės dydžio apskaičiavimu. Ekspertai nustato šias taisykles, kurių įmonės turėtų laikytis pereidamos iš OSS į USN.
Pirma, lėšos, kurias individualus verslininkas ar juridinis asmuo gavo prieš pereidamos prie supaprastintos mokesčių sistemos kaip mokėjimą pagal sutartis, turėtų būti įtrauktos į supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių apskaičiavimo bazę, net jei mokėtojas, įvykdęs įsipareigojimus pagal atitinkamus susitarimus, privalo pereiti prie STS
Antra, į mokesčių bazę neturėtų būti įtrauktos lėšos, kurias įmonė gavo po to, kai ji perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos, bet tik tuo atveju, jei, remiantis kaupimo metodo taikytais mokesčių apskaitos standartais, šios sumos buvo įtrauktos į pajamas pajamų mokesčio bazė.
Trečia, įmonės išlaidos, kurias organizacija nustato pereidamos prie „supaprastinimo“, gali būti pripažintos oficialiomis ir atskaitytomis nuo bazės - įgyvendinimo dieną, jei jos buvo sumokėtos anksčiau nei įmonė pakeitė mokesčių režimą, arba tą dieną, kai pinigų pervedimas, jei jis buvo atliktas pradėjus įmonę supaprastintoje mokesčių sistemoje.
Ketvirta, lėšos, sumokėtos perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos, kad būtų sumokėtos įmonės išlaidos, negali būti atskaitytos iš bazės, jei skaičiuojant būtų atsižvelgiama į atitinkamas išlaidas prieš mokesčių režimo pakeitimą pajamų mokestį.
Avansų apskaičiavimas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos
Svarbus aspektas, apibūdinantis įmonės procedūrą pakeisti mokesčių režimą į supaprastintą mokesčių sistemą, yra avansų skaičiavimas. Panagrinėkime tai išsamiau.
Taikant tokią procedūrą kaip perėjimas nuo DOS prie STS, avansai turėtų būti įtraukiami į pajamų struktūrą nuo tų metų, kuriais įmonė veikia pagal STS, sausio 1 d.Be to, apskaičiuojant maksimalią įplaukų sumą, suteikiančią įmonei teisę dirbti „supaprastinimą“, reikėtų atsižvelgti į avansus, gautus iki mokesčių režimo pakeitimo ir susijusius su neuždaryta kategorija.
PVM susigrąžinimas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos
Kitas niuansas, į kurį naudinga atkreipti dėmesį įmonei, yra poreikis atkurti PVM pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos. Atsižvelgiant į tai, gali reikėti, kad įmonė atliktų šią procedūrą? Iš tiesų, užbaigus tokią procedūrą kaip perėjimas nuo OSS prie STS, įmonei neturėtų būti mokamas PVM.
Tačiau yra scenarijų, kai pridėtinės vertės mokestį, kurį organizacija priima atskaitymams, reikia atkurti ir vėliau sumokėti valstybei. Mokesčių mokėtojas privalo įvykdyti šią prievolę šiais pagrindiniais atvejais.
Pirma, užbaigus tokią procedūrą kaip perėjimas nuo OCO prie supaprastintos mokesčių sistemos, PVM susigrąžinimas reikalingas, jei įmonė gamina tam tikras prekes, darbus ar paslaugas gaminiams gaminti, kurie, savo ruožtu, nėra apmokestinami PVM. Visų pirma tie, kurie įtraukti į sąrašą, patvirtintą Mokesčių kodekso 149 straipsniu.
Antra, jei perėjimas nuo OSS prie USN bus baigtas, PVM susigrąžinimas reikalingas tais atvejais, kai įmonė parduoda prekes, darbus ar paslaugas pardavimui užsienyje.
Trečia, aptariamą procedūrą galima atlikti, jei prekes, darbus ar paslaugas perka organizacija, atleista nuo PVM mokėjimo į biudžetą, dirbanti UTII arba taip pat supaprastintoje mokesčių sistemoje.
Ketvirta, užbaigus tokią procedūrą, kaip perėjimas nuo OSS prie supaprastintos mokesčių sistemos, PVM atstatomas, jei prekės, darbai ar paslaugos yra įtrauktos į sandorius, kurie nepripažįstami kaip apmokestinimo objektai. Visų pirma tokių sąrašas įrašytas Mokesčių kodekso 146 straipsnio nuostatose.
Kitais atvejais PVM grąžinti paprastai nereikia. Tačiau tai turi būti padaryta visų pirma tada, kai buvo atskaitytas PVM už turtą, įtrauktą į įstatinį kapitalą. Atitinkamas mokestis susigrąžinamas per ketvirtį, kai prekybos operacijos yra baigtos arba įsigytos prekės ir medžiagos yra susijusios su verslo operacijomis.
Galima pastebėti, kad įmonės susigrąžintos PVM sumos yra įtrauktos į kitų įmonės išlaidų struktūrą.
Operacinių sistemų nurašymas išlaidose skyriuje „supaprastinimas“ ir DOS: ko reikia ieškoti
Yra dar vienas svarstomos mokesčių sistemos keitimo tvarkos niuansas. Tai reiškia, kad perėjimas nuo OSS prie USN yra nuvertinamas pagal specialius principus.
Faktas yra tas, kad jis naudojamas kaip standartinis ilgalaikio turto perkėlimo į sąnaudas mechanizmas DOS metu. Tačiau taikant supaprastintą mokesčių sistemą naudojamasi kitokiu požiūriu. Tiesą sakant, toks metodas kaip nusidėvėjimas su „supaprastinimu“ iš principo negali būti taikomas. Supaprastintoje mokesčių sistemoje ilgalaikis turtas nurašomas tiesiogiai.
Tačiau gali pasirodyti, kad įmonė gali pradėti naudoti OS net su DOS, o dėl nusidėvėjimo tik dalis jų bus nurašyta sąnaudoms. Kaip tokiu atveju įmonė, pereidama prie supaprastintos mokesčių sistemos, atsižvelgs į likusias ilgalaikio turto sąnaudas sąnaudose?
Perėjus nuo OSSO prie supaprastintos mokesčių sistemos, pirmiausia reikėtų apskaičiuoti ilgalaikį turtą ir nustatyti jo likutinę vertę. Be to, reikėtų atsižvelgti į informaciją mokesčių apskaita o ne buhalterija. Po to ilgalaikio turto likutinė vertė gali būti priskiriama sąnaudoms, mažinančioms į biudžetą pagal supaprastintą mokesčių sistemą sumokėtą mokesčio sumą - lygiomis dalimis. Jų bendrą skaičių, taip pat kitus vertės nurašymo niuansus lems ilgalaikio turto tarnavimo laikas.
Pavyzdžiui, objektams, kurie bus naudojami trejus metus, likutinė vertė gali būti nurašyta pirmaisiais įmonės veiklos metais pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Savo ruožtu, jei objektai naudojami 3-15 metų, tada pirmaisiais darbo su supaprastinta mokesčių sistema eksploatavimo metais likutinė vertė gali būti nurašyta kaip sąnaudos 50%, antraisiais - 30%, trečiaisiais - 20%.Jei ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikas yra 15 ar daugiau metų, jo likutinė vertė yra nurašoma į sąnaudas per 10 metų naudojant USN režimą lygiomis dalimis.
Mokesčių apskaitos ypatybės pereinant nuo OSSO prie supaprastintos mokesčių sistemos apskaitos programose
Kaip į tam tikras operacijas atsižvelgiama populiariose apskaitos programose kaip tokios procedūros dalis, kaip perėjimas nuo OSS prie USN? Pavyzdžiui, „1C“ 8.2 yra vienas iš tokių sprendimų.
Operacijų, kurias galima įrašyti per aptariamą programą, spektras yra labai platus. Todėl panagrinėsime, pavyzdžiui, tuos, kurie yra labiausiai paplitę. Tai visų pirma gali būti vadinama ilgalaikio turto, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo likusių išlaidų nustatymo procedūra.
Taigi, šis rodiklis naudojant „1C“ programą nustatomas palyginus balanse esančią informaciją, kuri koreliuoja su ilgalaikio turto (arba nematerialiojo turto) sąskaitomis ilgalaikio turto kontekste, taip pat su Pajamų ir išlaidų knygos 2 skyriaus duomenimis.
Kita operacija, į kurią reikia atsižvelgti svarstomoje programoje, yra PVM sumų, susijusių su išankstiniais mokėjimais iš kitų šalių, atskaitymas. Atsižvelgiama į neįvykdytą avansą. Atitinkamas išskaitymas atliekamas tą dieną, kuri yra prieš pradedant įmonės veiklą supaprastintoje mokesčių sistemoje. Tai turi būti patvirtinta patvirtinančiais dokumentais PVM grąžinimas sandorio šalys.
Kita reikšminga apskaitos operacija, kurią reikėtų atlikti „1C“ programoje, yra teisingas sandorių uždarymas per mėnesį. Tai ypač pasakytina apie tuos, kurie tiesiogiai veikia fondų likutinės vertės vertę. Paprastai šis darbas apima ilgalaikio turto, kuris klasifikuojamas kaip ilgalaikis, nusidėvėjimą, išlaidų, susijusių su būsimaisiais laikotarpiais, nurašymą, taip pat medžiagų likučių sąnaudų patikslinimą, remiantis jų vidutine kaina, apskaičiuojant transporto išlaidų likučius.
PVM susigrąžinimas pagal anksčiau išnagrinėtas taisykles yra dar viena procedūra, kurią pageidautina atsižvelgti į „1C“ programos registrus. Tai yra, šio mokesčio atstatymas atliekamas koreliuojant su turtu, kuris dar nebuvo nurašytas kaip DOS apmokamos surinkimo išlaidos - tą dieną, kuri yra prieš pradedant įmonės darbą su STS.
Kita svarbi darbo su „1C“ procedūra yra judėjimo išlaidų balanso nustatymas. Kokia ji? Ši procedūra apima sąnaudų, kurios gali būti pripažintos pradėjus dirbti supaprastintoje mokesčių sistemoje, balansą, taip pat tas išlaidas, kurios dar nėra sumokėtos, tačiau yra pripažįstamos mokesčių bazės apskaičiavimo tikslais.
Šias operacijas vartotojas turi atlikti skirtingomis „1C“ versijomis - pavyzdžiui, ne tik 8.2, bet ir, visų pirma, „1C“ 8.3. Šiuo atveju perėjimas nuo OSNO prie STS apima standartizuotų operacijų įgyvendinimą, naudojant tinkamą programinę įrangą. „1C“ programos versijų skirtumai šiuo atveju gali turėti reikšmės sąsajos požiūriu, bet ne aiškinant Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytas įstatymų normas - įmonės pagrindinis dalykas yra užtikrinti, kad buhalterija ir mokesčių apskaita atitiktų įstatymų nuostatas, ir tik antrą kartą nukreipti dėmesį. dėl pritaikymo prie šios programos apskaitos sąsajų.
Perėjimas nuo „supaprastintos“ prie supaprastintos mokesčių sistemos verslo įmonėms: pagrindiniai niuansai
Apsvarstę, kaip vykdomas perėjimas nuo OSS prie USN, išnagrinėsime atvirkštinę procedūrą - kai „supaprastintos“ sistemos įmonė pradės dirbti pagal bendrą mokesčių sistemą. Kartu bus naudinga ištirti šio reiškinio specifiką, taikomą verslo subjektų veikloje. Faktas yra tas, kad paprastai LLC patiria poreikį pereiti prie DOS.Verslininkai dažnai nenori pakeisti mokesčių sistemos „DOS“ naudai arba tampa įpareigoti tai padaryti.
Poreikis pereiti iš STS į STS dažniausiai kyla, jei:
- atsižvelgiant į verslo specifiką, darbas su DOS yra pagrįstas ir pelningas;
- įmonė neatitinka darbo pagal supaprastintą mokesčių sistemą kriterijų - pavyzdžiui, atsižvelgiant į pajamas ar personalo dydį.
Kaip ir tokios procedūros atveju kaip LLC perėjimas nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, verslo įmonė apie pasikeitimą turi pranešti Rusijos Federacijos federalinei mokesčių tarnybai. mokesčių režimas. Tačiau šį mechanizmą galima apibūdinti dviem veislėmis.
Jei įmonė pereina į DOS savo noru - dėl to, kad mano, kad darbas pagal atitinkamą schemą yra pelningesnis, ji privalo pranešti Federalinei mokesčių tarnybai iki tų metų, kuriais ji ketina pradėti mokėti DOS, sausio 15 d.
Jei įmonė dėl verslo specifikos yra priversta pereiti prie DOS, ji per 15 dienų nuo ataskaitinio laikotarpio, kurį ji nebeatitiko DOS kriterijų, mokesčių tarnybai turi išsiųsti pranešimą.
Perėjimas nuo „supaprastinto“ prie DOS: mokesčio bazės apskaičiavimas
Aukščiau aptardami perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos su pagrindine mokesčių sistema, mes pažymėjome, kad apskaičiuojant mokesčių bazę pagal atitinkamą scenarijų yra keletas niuansų. Panašiai yra šio rodiklio apibrėžimo ypatybės atvirkštinės procedūros atveju - keičiant bazinės mokesčių prievolės mokesčių režimą.
Pajamų ir išlaidų apskaičiavimo pagrindinio pajamų mokesčio apskaičiavimo sistemoje būdas priklauso nuo to, kokį mokesčių apskaičiavimo metodą naudoja įmonė. Tie 2 - grynųjų pinigų ir kaupimo metodas.
Pirmuoju atveju įmonė nepatirs jokių ypatingų sunkumų apskaičiuodama mokesčių bazę, nes nėra įstatymų nuostatų, kurios nustatytų atskirą įmonės pajamų ir išlaidų nustatymo tvarką, pereinant prie DOS.
Savo ruožtu kaupimo metodas skiriasi. Taigi, pajamų struktūroje tuo metu, kai įmonė keičia apmokestinimo tvarką iš supaprastintos mokesčių sistemos į bendrą apmokestinimo sistemą, ji visų pirma turėtų apimti gautinas sumas, susidariusias supaprastintos apmokestinimo sistemos metu. Faktas yra tas, kad „supaprastinto laikotarpio“ laikotarpiu kaupimo metodas nėra taikomas - tik grynieji pinigai, už kuriuos atsižvelgiama formuojant pajamas, neatsižvelgiant į prekių, darbų ar paslaugų pardavimo faktą.
Taigi, jei, pavyzdžiui, produktai buvo išsiųsti, bet nebuvo sumokėti, tai nereiškė pajamų gavimo. Savo ruožtu kaupimo metodas apima pajamų formavimą po prekių išsiuntimo. Taigi, pereinant prie DOS su STS, tų prekių, kurios buvo parduotos, bet už kurias nebuvo sumokėta, savikaina turėtų būti įtraukta į pajamų struktūrą.
Perėjimas nuo „supaprastinto“ prie DOS: PVM apskaičiavimo niuansai
Kaip žinote, vienas iš kriterijų, leidžiančių atskirti DOS ir kitus mokesčių režimus, yra poreikis mokėti PVM. Apsvarstykite, kaip reguliuojamas skaičiavimas (pagal tokią procedūrą kaip perėjimas nuo OSS prie USN) PVM mokesčio kodeksas.
Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas USN mokėtojai yra atleidžiami nuo PVM. Savo ruožtu ši pareiga yra visiškai aktuali įmonėms, veikiančioms pagal bendrą mokesčių sistemą. PVM Rusijos mokesčių įstatymų sistemoje atstovauja 2 rūšys - tiek išeinantis, tiek gaunamas mokestis. Paprastai įmonėms, mokančioms PVM, nėra didelių sunkumų apskaičiuojant jas abi. Tačiau yra vienas niuansas, į kurį naudinga atkreipti dėmesį, ypač jei tai yra organizacijos, kurios pereina nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie pagrindinės mokesčių sistemos.
Faktas yra tas, kad tais atvejais, kai įmonė gauna mokėjimą už prekes, darbus ar suteiktas paslaugas per STS laikotarpį, pasikeitus mokesčių tvarkai, PVM nėra būtinas atitinkamiems sandoriams. Savo ruožtu visiems tiems sandoriams, kurie buvo baigti įmonei tapus pilnaverčiu PVM mokėtoju, taikomas šis įstatymų nustatytas tarifas. Šią taisyklę nustato ekspertai, remdamiesi Mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2 dalies aiškinimu.
Santrauka
Taigi mes ištyrėme, kaip ji reguliuoja perėjimą nuo OSS prie Rusijos Federacijos STS mokesčių kodekso, svarbiausius šios procedūros niuansus, taip pat priešingai - įmonei pradėjus dirbti „bendrojo supaprastinimo“ apmokestinimo tvarka. Apskritai, įmonė keičia vieną mokesčių mokėjimo schemą į kitą, laikydamasi standartinių, pakankamai gerai reglamentuotų procedūrų. Dokumentai, skirti pereiti nuo OSNO prie STS, Federalinei mokesčių tarnybai pateikiami už minimalią sumą. Tiesą sakant, visa tai reikia laiku pranešti mokesčių tarnybai, kuri yra parengta nustatyta forma.
Kartu reikėtų nepamiršti, kad perėjus nuo OSSO prie supaprastintos mokesčių sistemos, Rusijos pateiktos Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos tikrina organizacijos pateiktą informaciją. Todėl atitinkamas pranešimas turėtų būti parengtas teisingai, kad vėliau mokesčių administratoriui nekiltų klausimų dėl naujos mokesčių sistemos taikymo įmonėje.
