Mokesčių apskaita organizacijoje: pagrindai ir principai

Kiekviena įmonė privalo tvarkyti apskaitą ir mokesčių apskaitą. Tokį reikalavimą nustato Mokesčių kodekso, įvesto 2002 m. Sausio 1 d., 25 skyrius. Toliau apsvarstykime, kaip organizuojama mokesčių apskaita.

Klasifikacija

Pagal šiandien galiojančius teisės aktus mokesčių apskaitą organizacijoje galima tvarkyti:

1. Neprisijungęs.
2. Integruota

Pirmasis metodas reikalauja suformuoti specialią tarnybą. Jam patikėta vykdyti visas su apmokestinimu susijusias užduotis. Tarp jų, inter alia, yra klausimai dėl finansinės politikos apibrėžimo ir sąveikos su kontrolės institucijomis. Šios tarnybos specialistai koordinuoja visas įmonės pinigines operacijas. Kadangi jų funkcijos apima mokesčių apskaitą, pagrindinis reikalavimas šio skyriaus darbuotojams yra tinkamos patirties ir žinių turėjimas. Be to, jie gali nesuprasti PBU painiavos, informacijos apie sąskaitas atspindėjimo, nežino dvigubo įrašo taisyklių ir pan.

Tarnybos darbuotojai turėtų žinoti, kas yra mokesčių apskaitos registrai, kaip jie sudaromi. Kad būtų užtikrintas jiems paskirtų užduočių įgyvendinimas, įmonėje turi būti papildomos pirminės dokumentacijos kopijos. Savarankiškas ataskaitų teikimo būdas taip pat apima mokesčių ir apskaitos santykio nustatymą, juose atsispindinčios informacijos tapatybės vidaus kontrolę. Tam, savo ruožtu, reikės papildomų išlaidų. Antrasis variantas apima maksimalų mokesčių ir apskaitos suderinimą. Šį finansų reikalų tvarkymo metodą naudoja dauguma įmonių. Naudodamiesi šia galimybe, mokesčių apskaitos registrų sudarymą vykdo apskaitos darbuotojai.

Pasirinkimo problema

Apsvarstydamas tam tikrą apskaitos variantą, vadovybė turi atsižvelgti į įmonės finansines galimybes. Tačiau ne tik jie bus svarbūs, bet ir kiti reikšmingi veiksniai. Tai, pavyzdžiui, yra:

1. Priklausymas pramonei.
2. Organizacinė įmonės struktūra.
3. Išorinių ir vidinių informacijos vartotojų buvimas.
4. Įmonės specifika.
5. Automatizavimo lygis ir informacijos srautų tarp skyrių apimtis.
6. Apskaitos sistemos būklė, išorinė ir vidinė kontrolė.

Finansinė politika

Tai būtina kiekvienai įmonei. Apskaitos politika reiškia verslo sandorių, turto, išlaidų ir pajamų apskaitos metodų kompleksą. Tai būtina norint suformuluoti patikimą informaciją apie įmonės pelną deklaracijoje. Finansinė politika turėtų atspindėti bendrovės požiūrį į tokių klausimų sprendimą kaip:

1. Pajamų mokesčio bazės nustatymas.
2. Biudžetinių įsipareigojimų formavimas.
3. Turto vertinimas.
4. Nuostolių paskirstymas tarp ataskaitinių laikotarpių.

Pagrindiniai aspektai

Norint tvarkyti mokesčių apskaitą, būtina nustatyti ir pagrįsti šios veiklos metodines ir technines kryptis. Visų pirma reikėtų atsižvelgti į šiuos aspektus:

1. Buhalterinės apskaitos organizavimas.
2. Visų rūšių veiklos, kurią vykdo ūkio subjektas, ataskaitų teikimo principai ir taisyklės.
3. Registracijos formos.
4. Duomenų apdorojimo technologija.
5. Apskaitos metodai.

Paaiškinimas

Finansų politika yra tam tikros formos pridedami analitiniai registrai. Jie turi nurodyti tokią informaciją:

1. Vardas.
2. Laikotarpis, kuriam dokumentas sudaromas.
3. Operacijų skaitikliai.
4. Veiksmo pavadinimas.
5. Asmens, atsakingo už dokumentus, parašas.

Parengta ir patvirtinta įmonės finansinė politika tvirtinama direktoriaus įsakymu. Mokesčių apskaita turėtų būti tvarkoma tik tokiais būdais, kuriuos pasirinko įmonė. Jie naudojami paeiliui iš vieno laikotarpio į kitą. Finansinė politika gali būti koreguojama, jei buvo pokyčių:

1. Pajamų mokesčio įstatymai.
2. Naudoti ataskaitų teikimo metodai.

Pajamos ir išlaidos

Nuo 2002 m. Sausio 1 d. Įmonės turi kaupti informaciją apie pajamas iš prekių pardavimo, darbų / paslaugų pardavimo, nuosavybės teises ir materialines vertes, taip pat apie ne veiklos pelną. Panašiai apibendrintos ir išlaidos mokesčių apskaitoje. Remiantis Ch. 25 mokesčių kodekso pagrindu, įmonė gali savarankiškai klasifikuoti pajamas ir išlaidas iš:

1. Turto nuoma / subnuoma.
2. Teisių į intelektinės nuosavybės produktus naudojimui suteikimas.

Mokesčių apskaitoje šios pajamos ir išlaidos klasifikuojamos kaip neveikiančios. Teikiant intelektinę nuosavybę ir nuosavybę laikinai ar nuolat naudoti už tam tikrą mokestį, jos įtraukiamos į pardavimo pajamas ir išlaidas.

Nuostolių pripažinimas

Pagal str. Pagal Mokesčių kodekso 283 straipsnį ūkio subjektas gali tvarkyti nuostolių mokesčių apskaitą ne tik einamuoju, bet ir ateinančiais laikotarpiais. Tai leidžia ištaisyti daugybę prieštaravimų ataskaitų teikimo dokumentuose. Ši nuostata ypač aktuali toms įmonėms, kurios pagal mokesčių ataskaitas patyrė nuostolių, o pagal apskaitos dokumentus - pelną.

Nuostolių perkėlimas

Jam taikomos šios sąlygos:

1. Nuostolių suma neturi viršyti 30% pajamų mokesčio bazės.
2. Perduoti nuostolius leidžiama ne daugiau kaip 10 litrų.

Įmonė, kuri patiria nuostolių daugiau nei vieną laikotarpį, priskiria juos ateičiai pagal gavimo tvarką, tai yra, padengusi atitinkamas išlaidas.

Nusidėvėjimo mokestis

Jie atliekami linijiniu ar netiesiniu metodu. Bendrovė pasirenka tinkamiausią kaupimo būdą ir fiksuoja jį apskaitos politikoje. Apskaičiuojant ilgalaikio turto nusidėvėjimą, gali būti naudojami koeficientai - mažėja arba didėja. Pastarieji yra nustatyti atsižvelgiant į OS:

1. Veikiama padidėjusios pamainos sąlygomis arba agresyvioje aplinkoje.
2. Veikimas kaip finansinio lizingo sutarties objektas.

Sumažinti santykiai gali būti taikomi bet kuriam nudėvėjamam turtui, kurio sąrašą tvirtina įmonės vadovybė.

Rezervų sudarymas

Mokesčių apskaita apima vienodą būsimų išlaidų įtraukimą į įmonės sąnaudas. Tam sudaromi rezervai:

1. Abejotina skola.
2. Garantinis remontas ir priežiūra.

Gautinos sumos, neapmokėtos sutartyje nurodytu laikotarpiu ir neužtikrintos banko garantija, įkeitimu ar garantija, yra pripažįstamos abejotinomis. Priimdami sprendimus dėl rezervo sudarymo, turėtumėte aiškiai suprasti skirtumus tarp taisyklių, kuriomis įmonė tvarko mokesčių apskaitą, ir PBU skirtumų. Abejotinos skolos atveju per mažiau nei 45 dienas. iki ankstesnio laikotarpio pabaigos atsargos nesudaromos. Iš rezervų padarytų išskaitymų sumos įtraukiamos į ne veiklos sąnaudas tik toms įmonėms, kurios naudoja kaupimo metodą. Atsargos sudaromos kiekvienai skolai pagal inventorizacijos rezultatus. Išskaitymų suma turėtų būti lygi:

1. Abejotinos skolos suma (daugiau nei 90 dienų laikotarpiui).
2. 50% sumos (laikotarpiui nuo 45 iki 90 dienų).

Bendrovės naudojami rezervai nėra pilnai panaudoti, juos galima perkelti į kitą laikotarpį. Naujai suformuotų atsargų suma turėtų būti pakoreguota pagal likutį taip:

1. Teigiamas skirtumas tarp ankstesniojo rezervo ir naujojo rezervo yra įtrauktas į ankstesnio laikotarpio ne veiklos pajamas.
2. Neigiamas skirtumas tolygiai taikomas ne veiklos sąnaudoms.

Prekių ir medžiagų nurašymas

Išlaidų dydį galima nustatyti įvertinus:

1. 1 vieneto kaina. atsargos.
2. Vidutinė pradinė kaina.
3. Pirmą kartą įsigytų objektų kaina (FIFO metodas).
4. Paskutinių įsigytų prekių / medžiagų kaina (LIFO metodas).

Iš pelno atskaitymų mokėjimo dažnumas

Bendra mokesčio suma nustatoma kalendorinių metų pabaigoje. Šiuo laikotarpiu išankstiniai mokėjimai į biudžetą. Išskaitymų dažnumą nustato įmonė ir įtraukia į apskaitos politiką. Menas 286 NK siūlo du mokėjimų atlikimo būdus:

1. Ketvirtį.
2. Kas mėnesį.

Pirmasis variantas turėtų būti naudojamas:

1. Įmonės, kurių pajamos per praėjusius 4 ketvirčius buvo ne didesnės kaip 3 milijonai rublių.
2. Biudžetinės įstaigos.
3. Užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijoje per nuolatines misijas.
4. Ne pelno asociacijos, negaunančios pardavimo pajamų.
5. Įmonės, gaunančios pelną iš narystės paprastose partnerystėse.
6. Įmonės, gaunančios pajamas pagal gamybos pasidalijimo susitarimai.
7. Įmonės, pasižyminčios pelnu iš pasitikėjimo valdymo.

Mėnesio avansai apskaičiuojami pagal mokesčių tarifus ir nuo mėnesio pradžios iki jo pabaigos gautų pajamų sumą, atsižvelgiant į anksčiau sukauptas sumas.

Registracija mokesčių inspekcijoje

Tai privaloma visiems verslo subjektams, vykdantiems verslumo veiklą. Šiuo atveju nesvarbu, ar yra aplinkybių, su kuriomis teisės aktai siejasi su pareiga vesti mokesčių apskaitą ir atskaityti privalomus mokėjimus į biudžetą. Mokėtojų registracija vykdoma:

1. Įmonės buveinės arba atskirų padalinių adresu.
2. Asmenų gyvenamojoje vietoje.
3. Transporto priemonių ar turto, kuris yra apmokestinimo objektas ir priklauso piliečiams ar juridiniams asmenims, buvimo vietos adresu.

Svarbus punktas

Mokesčių įmonė, apimanti atskirus padalinius, esančius Rusijos Federacijoje ir turinčius apmokestinamus nekilnojamuosius daiktus, mokesčių registracija vykdoma Federalinėje mokesčių tarnyboje jos buvimo vietos, filialų ir jai priklausančio turto adresu.

Dokumentai

Mokesčių apskaita mokesčių inspekcijoje vykdoma tik tiems asmenims, kurių informacija įrašyta į Vieningą registrą. Tam subjektas turi pateikti:

1. Sv-o apie valstybinę registraciją.
2. Steigiamieji ir kiti registracijai būtini dokumentai.
3. Dokumentai, patvirtinantys atstovybių ir filialų steigimą.
4. Pareiškimas.

Kontrolės institucija privalo įregistruoti tiriamąjį per penkias dienas. Tuo pačiu laikotarpiu Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija pateikia pranešimą.