Daugelis verslininkų ir verslo savininkų vienaip ar kitaip susiduria su poreikiu sekti išlaidas ir pajamas. Tai gali lemti tiek objektyvus poreikis, atsirandantis dėl poreikio išspręsti tam tikras gamybos problemas, tiek įstatymų reikalavimai. Kokia Rusijos įmonių pajamų ir išlaidų apskaitos specifika? Kokios yra pagrindinės verslo užduotys šioje veiklos srityje ir kaip galima atsižvelgti į jų sprendimo rezultatus?
Pajamų ir išlaidų apskaitos principai įmonėse
Išlaidų ir pajamų apskaita Rusijos organizacijose vykdoma pirmiausia laikantis įstatymų reikalavimų. Pati procedūra nustatoma norminių aktų, kuriuos išleido vykdomieji organai - visų pirma Rusijos Federacijos finansų ministerija, lygiu. Šis departamentas rengia įvairius apskaitos nuostatus, kuriais remiantis Rusijos įmonės vykdo minėtas procedūras. Pagrindinis bruožas, apibūdinantis Rusijos įmonių parduodamų išlaidų ir pajamų apskaitą, yra tas, kad ne visos išlaidos gali būti susijusios su išlaidomis, o ne visos pajamos gali būti susijusios su pajamomis. Kokie yra atitinkamų terminų apibrėžimai?
Pajamų apibrėžimas
Rusijos įstatymų leidėjas pajamas pirmiausia supranta kaip įmonės komercinės naudos padidėjimą įsigyjant turtą, kuris padidina organizacijos kapitalą, tačiau neatsižvelgiant į įmonės savininkų įmokas. Tokiu atveju įmonė gali turėti pajamų, kurios laikinai padidina turtą, todėl negali būti laikomos pajamomis. Tai gali būti, pavyzdžiui, avansai, įvairūs išankstiniai mokėjimai, akcizo mokesčiai, sumos, kurios turi būti pervestos į biudžetą PVM forma.
Specialistai išskiria šiuos pagrindinius kriterijus, pagal kuriuos grynųjų pinigų įplaukos klasifikuojamos kaip pajamos:
- įmonė turi teisę gauti tinkamas pajamas pagal pasirašytą sutartį ar kitus įgaliojimus;
- grynųjų pinigų įplaukų suma gali būti nustatyta vienareikšmiškai;
- yra įsitikinęs, kad dėl pajamų organizacija gaus garantuotą ekonominę naudą;
- pajamos gaunamos mainais už tam tikrą įmonės pagamintą produktą ar paslaugą;
- išlaidos, susijusios su atitinkamu finansiniu sandoriu, gali būti vienareikšmiškai įrašomos.
Taigi, pajamų ir išlaidų apskaita įmonėje vykdoma pirmiausia pagal pirmuosius kriterijus, kuriuos mes nustatėme aukščiau.
Išlaidų nustatymas
Pagal įmonės išlaidas įstatymų leidėjas pirmiausia supranta bendrovės komercinės naudos sumažėjimą dėl turto perleidimo ar įsipareigojimų atsiradimo, dėl kurių mažėja organizacijos kapitalas, tačiau neatsižvelgiama į savininkų indėlių dalies sumažėjimą. Įmonės išlaidų ir pajamų apskaita nėra vykdoma, jei:
- susijusios su ilgalaikio turto pirkimu;
- atstovauti įnašus į kitų firmų įstatinį kapitalą;
- jie yra komisiniai, atstovavimo susitarimai ir kiti panašaus teisinio pobūdžio mokesčiai;
- atspindi išankstinį tam tikro turto, darbų, paslaugų apmokėjimą;
- yra grynieji pinigai, mokami kaip išankstiniai mokėjimai už tam tikras pristatymas;
- atstovauti grynaisiais pinigais, nukreiptais į banką grąžinti paskolą.
Tuo pat metu kiekvienam iš išvardytų elementų galima išskirti išimtis.Jei jas ištaisysite, tada savo ruožtu jau galėsite atlikti organizacijos pajamų ir išlaidų apskaitą. Taigi, pavyzdžiui, jei grąžinama ne pagrindinė paskolos suma, o palūkanos už ją, tai jau bus išlaidos. Panašus statusas gaunamas atliekant grynųjų pinigų operacijas ir ateityje perduodant tam tikrą turtą, jei atitinkami ištekliai nebuvo pristatyti klientui. Pavyzdžiui - dėl tiekėjo bankroto.
Pagrindinės ir kitos pajamos
Pajamų ir išlaidų klasifikavimas yra įvairus. Taigi plačiai paplitęs požiūris, pagal kurį pirmieji skirstomi į tuos, kurie gaunami vykdant pagrindinę įmonės veiklą, ir tuos, kurie išgaunami vykdant kitą veiklą. Pagrindines pajamas sudaro pajamos, gautos gaminant ir vėliau parduodant savo gaminius, teikiant paslaugas ir atliekant tam tikrus darbus. Yra ir kitų pajamų, dar vadinamų ne veiklos pajamomis. Tai gali būti tam tikro įmonės turto teikimas nuomai, patentų teisių suteikimas, finansinis dalyvavimas kitų įmonių turtuose ir paskolų išdavimas kitoms organizacijoms.
Išlaidų klasifikacija
Organizacijos pajamų ir išlaidų apskaita įmonėje gali turėti savybių, pagrįstų priimtais antrosios dalies kriterijais. Čia požiūriai gali būti labai skirtingi. Pagal analogiją su pajamomis yra klasifikacija, pagal kurią išlaidos turi būti klasifikuojamos kaip pagrindinės ir kitos. Pagrindinis kriterijus, pagal kurį jos klasifikuojamos kaip pirmosios, yra tai, kad tinkamos rūšies išlaidos turėtų būti tiesiogiai susijusios su vėlesniu pelno siekimu. Tai reiškia, kad jie reiškia įtraukimą į gamybos, paslaugų ar atliktų darbų sąnaudas. Kitos išlaidos gali būti siejamos, pavyzdžiui, su išlaidomis, kurios yra susijusios su subjekto aprūpinimu laikinu įmonės turto naudojimu, baudų, baudų, valiutų keitimo skirtumų kompensavimo sumokėjimu. Tačiau kitų pajamų ir išlaidų apskaita neturėtų būti mažesnis prioritetas nei atitinkamos pagrindinių pajamų ir išlaidų procedūros.
Svarbiausias įmonės veiklos niuansas sprendžiant nagrinėjamą problemą yra išlaidų klasifikavimo kaip komercinės ir vadybinės tvarkos nustatymas. Mes ištirsime šį aspektą išsamiau.
Pardavimo ir administravimo išlaidos
Valdymo išlaidos skirstomos į keletą pagrindinių tipų. Visų pirma, tai yra fiksuotos išlaidos, kurios nekoreliuoja su prekių išleidimo apimtimi. Yra išlaidų, kurios, savo ruožtu, yra tiesiogiai susijusios su gamybos rodikliais. Komercinės išlaidos pagal bendrą apibrėžimą yra susijusios su prekių pardavimu, jų skatinimu rinkoje, reklama ir atlyginimo tarpininkams mokėjimu.
Pagrindiniai apskaitos dokumentai
Kokiuose dokumentuose galima registruoti įmonės pajamas ir išlaidas? Jų esmė, jei kalbame apie Rusijos verslą, taip pat pajamų ir išlaidų nustatymo principai yra užfiksuoti įstatymų leidybos šaltiniuose. Apskaitą paprastai apskaitos principais vykdo Rusijos Federacijos įmonės. Rusijos firmos vykdo pajamų ir išlaidų apskaitą užpildydamos 2 pagrindinius dokumentus - balansą ir pelno (nuostolio) ataskaitą.
Abiejuose dokumentuose iš tikrųjų įrašoma pelno suma, patiriama dėl investicijų, taip pat išlaidos, tiesiogiai susijusios su jo formavimu. Balanse fiksuoti nepaskirstytojo pelno rodikliai, ataskaitoje - daugiausia grynoji ir reinvestuojama suma. Tuo pačiu metu nepaskirstytasis pelnas turi atitikti skirtumą tarp skaičiaus, gauto pridedant sukauptą pelną pagal balansą ataskaitinių metų pabaigoje ir pradžioje.
Įmonės pajamų ir išlaidų apskaita atliekama koreguojant mokesčių apskaičiavimą.Tuo pačiu metu tam tikrų mokesčių bazės vertė dažniausiai skiriasi nuo pelno rodiklių prieš apmokestinimą. Taip gali būti dėl to, kad į kai kurias faktines išlaidas gali būti neatsižvelgiama nustatant įmonės išlaidų struktūrą.
Pajamų ir išlaidų apskaitos svarba
Individualių verslininkų, LLC ir kitų valdymo formų pajamų ir išlaidų apskaita yra visų pirma svarbi efektyvaus verslo planavimo požiūriu, nepaisant to, kad atitinkamų dokumentų pateikimą taip pat lemia įstatymų reikalavimai. Įmonės vadovybė, nagrinėdama minėtus dokumentus, gali stebėti pelno formavimo dinamiką įmonėje, sekti jos priklausomybę nuo investavimo tempo. Pajamų ir išlaidų apskaita taip pat svarbi investuotojams, o kai kuriais atvejais ir potencialiems skolintojams, partneriams ir įmonės klientams. Atitinkami duomenų šaltiniai leidžia įvertinti įmonės tvarumą, verslo modelio efektyvumą.
Apskaita: neprivaloma ir pageidautina
Atminkite, kad IP, remiantis dabartiniais Rusijos įstatymų reikalavimais, gali nesudaryti apskaitos. Tačiau praktiškai daugelis verslininkų tai veda, nes nurodytos apskaitos formos, jas tinkamai kompiliavus, gali būti ypač vertingas duomenų šaltinis, atspindintis įmonės plėtros efektyvumą. Savo ruožtu verslo subjektams apskaitos formavimas yra prievolė, nulemta įstatymų šaltinių nuostatų. Tačiau tokios veiklos vertė, kaip mes pažymėjome aukščiau, yra reikšminga ir verslo plėtros požiūriu.
Mokesčių apskaita
Be apskaitos rodiklių, jis taip pat svarbus mokesčių apskaita pajamos ir išlaidos. Pirmiausia tai apima tam tikrų duomenų atspindėjimą įvairiose deklaracijose. Šie dokumentai vėlgi yra svarbūs dėl teisinių reikalavimų. Komercinės firmos privalo pateikti mokesčių deklaracijas pagal įstatymų nustatytą periodiškumą. Tačiau mokesčių apskaitos poreikį lemia ne tik įstatymų reikalavimai. Informacijos, atspindinčios išlaidų ir pajamų dinamiką, turėjimas leidžia įmonei pasirinkti optimaliausią mokesčių modelį. Pajamų ir išlaidų santykis yra vienas pagrindinių kriterijų šiuo atžvilgiu. Tiesą sakant, visos procedūros, kurias nustato finansinė apskaita, yra pajamos atėmus išlaidas. Tačiau būtent jie apibūdina įmonės politikos veiksmingumą įtraukiant tam tikrus mokesčių režimus.
Apibrėžti pajamų ir išlaidų apskaitos metodus
Pajamų ir išlaidų apskaitos tvarką didžiąja dalimi nustato pati organizacija, nepaisant to, kad šios procedūros yra teisinis reikalavimas. Norminiuose teisės aktuose daugiausia nustatomos pagrindinės formos, kuriomis reikia registruoti būtinus rodiklius, kai kuriais atvejais - būtinų ataskaitų valstybinėms įstaigoms teikimo laikas. Pagrindinės procedūros, kuriomis galima atlikti aptariamą apskaitą, yra nustatomos konkrečios įmonės lygiu. Šis procesas gali vykti koreliuojant su realiu verslo operacijų turiniu, kurio metu įmonė investuoja arba gauna pelną.
Tarp tų veiklos rūšių, kurių struktūra daugiausia nustatoma remiantis vidiniais įmonės prioritetais, yra kitų pajamų ir išlaidų apskaita. Todėl įmonės vadovybė turėtų sukurti kriterijus, pagal kuriuos tam tikros išlaidos ar pajamų rūšys bus susijusios su šia rūšis. Taigi apskaita ir mokesčių apskaita yra procedūros, kurios yra ypač svarbios analizuojant įmonės stabilumą ir vertinant jos verslo modelio efektyvumą.Šaltiniuose, susijusiuose su nurodytomis apskaitos rūšimis, registruojami duomenys, kurių mokesčių pareigūnams reikia tinkamai įvertinti įmonės mokėjimo drausmės lygį - atsižvelgiant į biudžetinius įsipareigojimus, taip pat - ar jos veikla atitinka įstatymų reikalavimus.
