Bendras žemės ūkio mokestis. (USCH). Žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema

Bendras žemės ūkio produktų gamintojo žemės ūkio mokestis pakeičia pagrindinį nustatytų privalomų biudžeto mokesčių rinkinį. Ši sistema numatyta tiek fiziniams (IP), tiek juridiniams asmenims.

Bendroji informacija

Dabartinis Ch. Mokesčių kodekso 26.1 punktas nustato naujus mokesčių sistemos principus. Šiuo metu ji kuo arčiau supaprastintos schemos. Vieno žemės ūkio produkto taikymas individualių verslininkų apmokestinimas vykdoma vietoj:

1. Gyventojų pajamų mokestis.
2. Pardavimų mokestis.
3. Transporto mokestis (transporto priemonėms, naudojamoms vykdant su verslumu susijusią veiklą).
4. UST.
5. Nuosavybės mokestis fiziniams asmenims (atsižvelgiant į objektus, naudojamus versle).

Juridiniams asmenims jis pakeičia:

1. PVM (be PVM, kuris mokamas importuojant produktus į Rusijos muitų teritoriją).
2. UST.
3. Išskaitymai iš organizacijos turto.
4. Pelno mokestis.

Dalykai

Vieni žemės ūkio mokesčių mokėtojai turi atitikti keletą reikalavimų. Visų pirma:

1. Jie privalo gaminti žemės ūkio produktus arba auginti žuvis, vykdyti savo pramoninį ir pirminį perdirbimą, taip pat pardavimą.
2. Bendrame tokių verslininkų ar organizacijų pardavimo pelne pajamų, gautų pardavus žemės ūkio produktus ar žuvis, dalis turėtų būti bent 70%.

Naudojimo ypatumai

Vieningas žemės ūkio mokestis (SAR) buvo įvestas 2001 m. Jį gali naudoti griežtai apibrėžti dalykai. Bendros sąvokos ir skaičiavimo sąlygos pateiktos Mokesčių kodekse. Specialiame skyriuje atsispindi visi pagrindiniai apibrėžimai ir taisyklės. Be to, jame nustatyta bendro žemės ūkio mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka. Atitinkamos nuostatos pateikiamos specialiame įstatymo skyriuje. Vienas pagrindinių sistemos naudojimo bruožų yra subjektų įpareigojimas saugoti veiklos rodiklių apskaitą. Jie bus naudojami apskaičiuojant mokesčio bazę ir vieno atskaitymo sumą. Vienas iš reikalavimų yra išlaidų ir pajamų pripažinimas grynaisiais pagrindais. Apskaitoje tai atliekama atsižvelgiant į veiklos faktų tikrumą laike. Šiuo atžvilgiu tiriamieji, norėdami įvykdyti reikalavimus, išdėstytus Ch. Mokesčių kodekso 26.1 punktas turėtų būti pakoreguotas rodikliais atskiruose registruose.

Vartotojų kooperatyvai

Šios įmonės užsiima rinkodara, perdirbimu ir vykdo gyvulininkystės, sodininkystės, sodininkystės ir aprūpinimo paslaugas. Jiems kooperatyvų narių parduota žemės ūkio produkcija, pagaminta iš jų pačių pagamintos žemės ūkio produktų, asociacijos narių iš savo produkcijos išleistų žemės ūkio žaliavų taip pat turėtų sudaryti ne mažiau kaip 70%.

Svarbus punktas

Reikalavimas tvarkyti apskaitą ir koreguoti jos rodiklius galioja juridiniams asmenims, ūkiams (valstiečiams), verslininkams. Tačiau pagal federalinį įstatymą Nr. 129 pastarieji neprivalo to daryti. Pagal sub. 2 str. 4 nurodyto įstatymo, jie turėtų išlaidų ir pajamų apskaita mokesčių kodekso nustatyta tvarka. Šiuo atveju teisės aktai reikalauja, kad rodikliai, naudojami apskaičiuojant mokesčių bazę, būtų nustatomi pagal finansinėse ataskaitose pateiktą informaciją.

Pajamų pripažinimas

Procedūra yra panaši į tą, kuri taikoma subjektams, naudojantiems supaprastintą sistemą. Nustatydamos apmokestinimo objektą, naudodamos vieną žemės ūkio mokestį, organizacijos atsižvelgia į produktų pardavimo pelną ir nuosavybės teises, ne veiklos pajamas. Pajamos, numatytos 4 str. Kodekso 251 punktas. Individualūs verslininkai turėtų atsižvelgti tik į pajamas, gautas iš verslininko veiklos. Gavimo data yra diena, kurią lėšos buvo gautos kasoje arba į sąskaitą aptarnaujančioje bankų organizacijoje. Be to, Kodeksas konkrečiai nustato tam tikrų rūšių pajamų pripažinimą keičiant apmokestinimo tvarką juridiniams asmenims, kurie nustatė pajamų mokesčio bazę kaupimo principu.

Nuo pajamų įrašymo datos tokios įmonės turėtų į pelną įtraukti išankstines sumas už sutartis, kurias tikimasi įvykdyti per specialiojo režimo taikymo laikotarpį. Tuo pat metu tokie subjektai nėra klasifikuojami kaip pajamos, pagal kurias apskaičiuojamas bendras Rusijos Federacijos žemės ūkio mokestis, kai kurios pajamos pagal įstatymus neįtrauktos į jų sudėtį. Visų pirma, į jas neįeina sumos, gautos naudojant specialų režimą gaminiams (darbams / paslaugoms), kurių pardavimo pelnas įtraukiamas į skaičiavimo bazę juridinio asmens buvimo bendrojo režimo metu. Individualiems verslininkams tokie sunkumai nekyla. Taip yra todėl, kad šių įmonių pajamos nustatomos grynųjų pinigų pagrindu prieš pereinant prie bendro žemės ūkio mokesčio ir po jo.

Išlaidos

2 dalies 2 str. Kodekso 346.5 punktas sudarė jų uždarą sąrašą. Sąraše nurodytos išlaidos yra panašios į tas, į kurias atsižvelgia subjektai, naudojantys supaprastintą sistemą. Tačiau jų sąrašas yra šiek tiek didesnis. Bendras žemės ūkio mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į šias išlaidas:

1. Teismo ir arbitražo ginčai.
2. Personalo ugdymas.
3. Informacijos ir patarimų paslaugos.
4. Maisto darbuotojai, užsiimantys žemės ūkio veikla.

Be to, taip pat atsižvelgiama į išlaidas, susijusias su baudomis ir baudomis už įsipareigojimų pagal sutartis neįvykdymą ar netinkamą vykdymą, ir už padarytos žalos atlyginimą. Visos išlaidos pripažįstamos tik jas apmokėjus. Išlaidos turi būti ekonomiškai pagrįstos ir pagrįstos dokumentais.

Specialios taisyklės

Ilgalaikio ir nematerialaus turto įsigijimo išlaidos apskaitomos ir pripažįstamos panašiai kaip supaprastintoje schemoje. Šioms lėšoms ir turtui, įsigytam pereinant prie bendro žemės ūkio mokesčio, išlaidos yra apskaitomos jų priėmimo metu. Tačiau tokiu būdu neįmanoma visais atvejais pripažinti išlaidų. Jei mokesčių mokėtojas įgyvendina (perduoda) daiktus, įsigytus pritaikius specialiąją tvarką, nepraėjus trejiems metams nuo jų įsigijimo dienos (ir objektams su naudingas gyvenimas daugiau nei 15 metų - nepraėjus 10 metų nuo jų įsigijimo dienos), tada jis sukelia neigiamas mokestines pasekmes. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 4 dalies 2 pastraipos 8 punktą mokesčių mokėtojas turi perskaičiuoti mokesčio bazę už visą parduotų (perduotų) daiktų naudojimo laikotarpį, atsižvelgdamas į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus nuostatas ir sumokėti papildomą mokesčio sumą ir baudas.

Bazė

Tai pajamos, sumažintos išlaidų suma. Jie nustatomi pagal bendrą sumą nuo laikotarpio pradžios. Išlaidos / pajamos, išreikštos užsienio valiuta, yra perskaičiuojamos pagal centrinio banko kursą, nustatytą pelno / sąnaudų metu. Pajamų natūra piniginė išraiška nustatoma pagal rinkos kainą (be PVM) pagal Reglamento (EB) Nr. Kodekso 40 punktas. Jei apmokestinamasis subjektas to nedaro, priežiūros institucijos turi teisę pačios apskaičiuoti įplaukas.Bazės sumažinimas atliekamas tik pagal nuostolių sumą, gautą ankstesniais laikotarpiais, kuriais buvo naudojamas vieningas žemės ūkio mokestis. Nuostoliai, patirti atsiskaitant už kitus režimus, įskaitant specialiuosius, nepripažįstami. Bendras žemės ūkio mokesčio tarifas yra 6%.

Galutiniai terminai

Ataskaitinis laikotarpis pagal nagrinėjamą specialų režimą yra lygus šešiems mėnesiams, o mokestinis - kalendoriniams metams. Ši nuostata nustatyta 4 straipsnyje. Kodekso 346.7 punktas. Laikotarpio pabaigoje subjektai privalo apskaičiuoti avanso sumą. Šis reikalavimas yra nustatytas 2 str. 346,9, 1 psl. Per metus sumokėtos avansinės išmokos laikotarpio pabaigoje bus įtrauktos į bendrą žemės ūkio mokesčio mokėjimą. Kodekse nenustatytas perkėlimo terminas. Šešių mėnesių USH deklaracija turi būti pateikta iki einamųjų (ataskaitinių) metų liepos 25 d. Laikotarpio rezultatų ataskaitų pateikimo terminai sutampa su terminais, nustatytais metinei sumai pervesti. Juridiniai asmenys moka bendrą žemės ūkio mokestį iki kovo 31 d., O verslininkai - iki kitų metų balandžio 30 d.

Objektai

Kadangi tai yra žemės ūkio paskirties žemė, kurią valdo, valdo ar naudoja apmokestinimo subjektas. Nustatydami objektus atsižvelkite į pardavimo ir ne pardavimo pajamas. Į jas neįtrauktos pajamos, nurodytos 4 str. 251, taip pat agento apmokestintų dividendų sumą. Apibrėždami objektus, pajamos sumažinamos išlaidomis už:

1. Ilgalaikio turto gamyba, statyba, įsigijimas, jo užbaigimas, rekonstravimas, modernizavimas, techninis atnaujinimas ir modernizavimas.
2. Nematerialiojo turto įgijimas arba jo sukūrimas pagal subjektą.
3. Išnuomotos OS remontas įskaitant.
4. Atlyginimas laikinosios negalios išmokos pagal Rusijos Federacijos įstatymus.
5. Privalomasis draudimas, įskaitant visų rūšių įmokas.
6. Nuoma, lizingas, įskaitant mokėjimus už turtą.
7. Savanoriškas draudimas, įskaitant įmokas už krovinių draudimas ir transportas.
8. Į komandiruotes.

Sumažinimą taip pat lemia:

1. PVM už įsigytus ir sumokėtus produktus, kurių išlaidos turi būti įskaičiuotos į sąnaudas pagal Kodekso nuostatas.
2. Palūkanos, kurios mokamos už suteiktas paskolas, paskolas.
3. Susijęs su pervedimais už finansinių institucijų teikiamas paslaugas, įskaitant susijusius su užsienio valiutos pardavimu susigrąžinant palūkanas, rinkliavas ir baudas.
4. Muitinės įmokos, numatytos už produktų importą į šalies muitų teritoriją, negrąžinamos.

Apskaitos ypatybės

Išlaidos techniniam perkėlimui, rekonstravimui, modernizavimui, papildomai įrangai, komplektavimui, gamybai, statybai, ilgalaikio ir nematerialaus turto įsigijimui priimamos priėmimo metu. Nuosavybės teisių į žemę įgijimo išlaidos apskaitomos tolygiai per apmokestinimo objekto nustatytą laikotarpį, bet ne mažiau kaip per 7 metus. Sumos yra priimamos lygiomis dalimis per mokestinius ir ataskaitinius laikotarpius. Išlaidų ir pajamų pripažinimas atliekamas lėšų gavimo kasoje ar banko sąskaitose priėmimo dieną, nuosavybės teisių ar gaminių (darbų, paslaugų) gavimo dieną, taip pat grąžinant skolą kitomis priemonėmis.

Išvardinkite specifiką

Mokesčio tarifas nustatomas iš vieno palyginamo žemės ūkio paskirties žemės hektaro. Dydis apskaičiuojamas kaip 1/4 mokesčių sumos, priskaičiuotos praėjusiais kalendoriniais metais, dirbant pagal bendrąją mokesčių sistemą. Išmoka mokama žemės ūkio paskirties žemės vietoje ne vėliau kaip 20-tą mėnesio, einančio po praėjusio laikotarpio, dieną.

Režimo pakeitimo ypatybės

Norėdami pereiti prie vieningo ekonominio apmokestinimo, apmokestinimo subjektai turi pateikti atitinkamą prašymą mokesčių inspekcijai jų buvimo vietos (gyvenamosios vietos) vietoje. Inspektoriai rekomenduoja naudoti standartinę formą.Galite kreiptis konkrečiu laiku - nuo tų metų, nuo kurių subjektas pereina prie naujo režimo, spalio 20 d. Iki gruodžio 20 d. Naujai įsteigti juridiniai asmenys ir registruoti verslininkai sistemą gali priimti nuo registracijos dienos. Norėdami tai padaryti, kartu su valstybinės registracijos dokumentais pateikiama perėjimo prie Vieningo surašymo paraiška.

Apribojimai

Jie susiję su tuo pačiu kitų specialiųjų režimų naudojimu. Taigi subjektai, taikantys vieningą socialinį mokestį, negali jo pakeisti į supaprastintą mokesčių sistemą ir atvirkščiai. Apribojimai numatyti ir toms įmonėms, kurios UTII naudoja tam tikros rūšies veiklai. Jie negali pereiti prie vieningų ekonominių mokesčių, tačiau turi teisę naudoti supaprastintą schemą.

Nebūtina

Žemės ūkio produktų pardavimo dalis, kuri turėtų būti 70 proc., Nustatoma 8 mėnesiams. tų metų, kuriais ūkio subjektas pateikia prašymą naudoti vieną žemės ūkio mokestį. Vėliau būtina patvirtinti galimybę atlikti pervedimus pagal šį režimą. Tam ūkio subjektas turėtų nustatyti pelno dalį, gautą iš savo žemės ūkio produktų pardavimo kasmet laikotarpio pabaigoje. Organizacijos, turinčios atstovybes ar filialus, gaminančius akcizais apmokestinamas prekes, negali pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo. Apribojimai taikomi biudžetinėms įstaigoms. Organizacijos, vykdančios verslumą azartinių lošimų srityje, negali pereiti į Vieningą socialinę-ekonominę komisiją.