Verslininkai ir organizacijos, naudojančios supaprastintą mokesčių sistemą, privalo sekti patirtas išlaidas ir gautas pajamas. Tai leidžia teisingai apskaičiuoti mokesčio bazę. Iš pirmo žvilgsnio atrodo, kad viskas yra gana paprasta. Tik reikia laiku užpildyti pajamų ir išlaidų knygą. Tačiau praktikoje šią procedūrą lydi daugybė sunkumų: buhalteriams kyla klausimų, kuriuos jiems sunku išspręsti. Toliau apsvarstykime, kaip užpildyti pajamų ir išlaidų apskaitos knygą. 
Bendroji informacija
IP ar LLC pajamų ir išlaidų knyga yra specialios formos dokumentas. Jis patvirtintas Finansų ministerijos įsakymu Nr. 135n. Remiantis ja, organizacijų pajamų ir išlaidų apskaitos knyga gali būti tvarkoma tiek popieriuje, tiek elektronine forma. Registracijos tvarka kiekvienu iš šių atvejų bus skirtinga.
Svarbus punktas
Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga, sudaryta popierine forma, prieš pildymą turi būti užklijuota mokesčių tarnybos antspaudu. Šiuo metu kyla ginčų dėl būtinybės registruoti dokumentą, šio proceso privalomumo. Ekspertai rekomenduoja atlikti šią paprastą procedūrą, kad būtų išvengta nesutarimų su įgaliota institucija.
Elektroninė forma
Šios formos sudaryta pajamų ir išlaidų knyga supaprastintoje mokesčių sistemoje metų pabaigoje turėtų būti perkelta į popierinę. Dokumentas sunumeruotas, jis antspauduoja įmonę ir vadovo parašą. Po to jis turi būti įregistruotas mokesčių inspekcijoje. Ši procedūra turėtų būti atlikta ne vėliau kaip kitų metų, einančių po ataskaitinio laikotarpio, kovo 31 d. Individualūs verslininkai knygą užregistruoja ne vėliau kaip balandžio 30 d. 
Duomenų įvedimo specifika
Pajamų ir išlaidų knyga pagal supaprastintą mokesčių sistemą sudaroma griežtai nustatyta forma. Pajamų ir išlaidų apibrėžimas ir atspindėjimas yra griežtai reglamentuojamas įstatymais. Tvarka, pagal kurią atliekamas pelno pripažinimas ir apskaita, yra nustatyta 1 straipsnio 1 ir 3 dalyse. 346,17, p. 1-5, 8 šaukštai. 346.18 straipsnio 1 dalis 346.25 mokesčių kodas. Trumpai tariant, pajamas galima apibūdinti kaip pajamas iš pardavimo ir ne veiklos pelną.
Apmokėjimas dalimis
Vykdant praktinę įmonės veiklą, dažnai kyla klausimas dėl tam tikrų pajamų apskaitos laiko. Pajamos pagal supaprastintą sistemą yra apskaitomos grynaisiais pinigais. Kitaip tariant, gavus pinigus prie kasos ar į einamąją sąskaitą, jie turėtų būti nedelsiant atspindimi pajamose. Šiuo atveju nesvarbu, ar visa suma buvo gauta už parduotą paslaugą, produktą ar atliktą darbą, ar buvo įskaitytas avansas. Išankstinis mokėjimas įrašomas į tą mokestinį laikotarpį, kurį jis buvo pervestas. Jei pirkėjas už prekes ar paslaugas sumoka dalimis, tada KUDiR šios sumos bus įrašytos ta pačia suma konkrečiomis gavimo dienomis. 
Išimtys
Apskaičiuojant įmonės, kuriai taikoma supaprastinta mokesčių sistema, pajamas, kyla sunkumų nustatant pajamas, kurių reikia mokesčių apskaičiavimui. Norėdami išspręsti šią problemą, remkitės 1 straipsnio 1 dalimi. 346.15 mokesčių kodas. Jame pateikiamas pajamų, neįtrauktų į bendrą mokestį, sąrašas. Pavyzdžiui, į jas įtraukiamos apyvartoje dalyvaujančių vertybinių popierių palūkanos, dividendai ir kt. Be to, įmonėms, kurios naudojasi ir supaprastinta mokesčių sistema, ir UTII, į jas neatsižvelgiama į pajamas, gautas vykdant veiklą, kuri apmokestinama sąlyginėmis pajamomis.
Kaip pajamų dalis nereikia atsižvelgti į pajamas, kurios nėra pelnas verslininkui ar juridiniam asmeniui ir iš jų neduoda jokios ekonominės naudos. Tokios lėšos gali būti, pavyzdžiui, sumos, kurias sandorio šalis ar bankų organizacija klaidingai pervedė į sąskaitą, siunčiamą į Rusijos Federacijos FSS, kad būtų kompensuotos neįgalumo dienos esamose nedarbingumo atostogose, grąžintos PVM išmokos, išsiųstos bendrojo apmokestinimo režimo taikymo laikotarpiu ir reikalaujančios kompensuoti, paskolos. steigėjai ir pan. 
Išlaidų atspindėjimas
Pajamų ir išlaidų knyga pagal supaprastintą mokesčių sistemą sudaroma griežtai laikantis Mokesčių kodekso nuostatų. Visų pirma, išlaidos nurodomos dokumente pagal 1 straipsnio 1 dalį. Kodekso 346.16 dalis. Šioje pastraipoje pateikiamas griežtas įrašomų išlaidų sąrašas. Verslininkai ir juridiniai asmenys turėtų sutelkti dėmesį į šį sąrašą. Išlaidos, atspindinčios pajamų ir išlaidų knygą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, turi atitikti nustatytus reikalavimus. Visų pirma, jie turėtų būti:
- Pateisinamas.
- Patvirtinta dokumentais.
- Siekiama uždirbti pelno.
Praktiškai buhalteriams dažnai būna sunku atspindėti aušintuvo ir vandens buteliuose įsigijimo išlaidas. Tokias išlaidas patvirtinti dokumentais nėra sunku. Tačiau greičiausiai Federalinėje mokesčių tarnyboje tokios išlaidos bus pripažintos nepagrįstomis ir nebus nukreiptos į pašalpų gavimą.
Specialios taisyklės
PVM mokėtojomis nelaikomos įmonės, kurios naudojasi supaprastinta mokesčių sistema. Ta įsigytų produktų išlaidų dalis, kuriai taikomas šis mokestis, turėtų būti nurodyta 5 skiltyje atskiroje eilutėje. Šis reikalavimas yra nustatytas Finansų ministerijos rašte Nr. 03-11-11 / 03. Norėdami, kad išlaidos, susijusios su vandens pirkimu buteliuose, darbuotojams taptų pagrįstos, turėtumėte paimti SES pažymą apie vandentiekio vandens netinkamumą gerti. Be to, galite sudaryti kolektyvinę sutartį. Tai gali nurodyti darbuotojams tiekti vandenį, kad būtų užtikrintos būtinos darbo sąlygos. Tokiu atveju išlaidos, susijusios su TC, gali būti ginamos. Tačiau greičiausiai tai bus įmanoma tik teismo procese.
Tos pačios rūšies problemų kyla buhalteriams, jei reikia, virdulio, televizoriaus, šaldytuvo ir kitų „neprivalomų“ pirkimų įsigijimą į išlaidų dalį. Tokios išlaidos nėra susijusios su gamybos ciklu ar tiesiogine įmonės veikla. Šiuo atžvilgiu mokesčių tarnyba nepriima jų apskaitai. Pagal 2 straipsnio 2 dalį Mokesčių kodas 346.17, supaprastintos sistemos išlaidos įrašomos į faktinį mokėjimą. Kaip pripažįstama, įgijėjo įsipareigojimų tiekėjui (pardavėjui) nutraukimas, tiesiogiai susijęs su paslaugų ar prekių teikimu, nuosavybės teisėmis, darbų atlikimu. Tokiu atveju reikia atkreipti dėmesį į niuansą. Reikėtų pažymėti, kad produktų, kuriuos vėliau reikia perparduoti, išlaidos turi būti apskaitomos jų pardavimo metu. Medžiagų savikaina atsižvelgiama jas perkėlus į gamybą. Svarbu teisingai nurodyti vartojimo datą. Jei padarysite klaidą, jūsų mokesčių bazė gali būti nepakankamai įvertinta. 
Ilgalaikis turtas
Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos pildymo pavyzdys pateikia atskirą OS dalį. Nematerialiojo turto mokėtojo ilgalaikio turto įsigijimo (gamybos, statybos), gavimo ar sukūrimo išlaidos yra nustatomos 3 dalyje nurodytu būdu. 346.16 mokesčių kodas. Ilgalaikio turto savikaina atimama ne iš karto, o lygiomis dalimis per ataskaitinius laikotarpius per visus einamuosius metus. Kitaip tariant, jei ilgalaikis turtas buvo įsigytas pirmąjį ketvirtį, tada jo vertė įtraukiama į sąnaudas sausio 1 d., Birželio 30 d., Rugsėjo 30 d. Ir gruodžio 31 d. Jei OS buvo gauta praėjusį ketvirtį, tada iki gruodžio 31 d. Visa išlaidų suma bus įtraukta į sąnaudas. Reikia nepamiršti, kad ilgalaikio turto vertės nurašymas kaip išlaidos yra leidžiamas tik esant kelioms sąlygoms.Visų pirma, ilgalaikis turtas turi būti pradėtas eksploatuoti, už jį sumokėta, o nuosavybė turi būti įregistruota įgaliotosiose įstaigose.
Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos pildymo pavyzdys mokant dalimis pavyzdys
Pagal sutartį įmonė buvo įsiskolinusi už medžiagas, kurias ji pardavė pardavėjui. Skolos suma - 100 tūkstančių rublių - buvo grąžinta taip:
40 000 psl. - sumokėta 2003 m. gruodžio 30 d.
60 000 psl. - įtraukta į sąrašą 2014 m. sausio 10 d
Pardavėjas, naudodamasis supaprastinta mokesčių sistema, KUDiR 1 skyriuje padarė šiuos įrašus:
Skaičiuojant 2014 metų mokestį, bus atsižvelgiama į pajamų sumą - 60 tūkstančių rublių.
Pajamos 40 000 p. įtrauktas į bendrą 2013 m. mokestį
Iš aukščiau pateiktų įrašų akivaizdu, kad 2 skiltis neatspindi mokėjimo nurodymo, bet nurodo važtaraštis. Šis dokumentas patvirtina pajamas 31 eilutėje ir išlaidas 32 puslapyje.
Knygos titulinio puslapio pavyzdžiai: projekto aprašymas, nuotrauka
Viršutinėje dalyje, tiesiai po pavadinimo, yra eilutė, kurioje įrašomi dokumento saugojimo metai. Žemiau yra dar du stulpeliai. Jie nurodo įmonės pavadinimą arba vardą ir pavardę verslininkas. Toliau antraštiniame puslapyje yra 2 langelių formos eilutės. Jie nurodo įmonės kontrolinį tašką arba TIN IP. Informacija įvedama tik tuose stulpeliuose, kurie yra skirti konkrečiam dokumento savininkui. Po to užpildykite eilutes „Matavimo vienetas“ ir „Apmokestinimo objektas“. Žemiau esančiame stulpelyje - prisiekusieji. verslininko įmonės adresas ar gyvenamoji vieta. Tada yra eilutė, kurioje įvedama einamoji sąskaita ir banko, kuriame atidaroma, pavadinimas. Jei įmonė aptarnauja kelias bankininkystės organizacijas, nurodoma išsami informacija apie jas visas. Naujausia informacija, kuri turėtų būti tituliniame puslapyje, yra pranešimo, nurodančio, kad verslininkas ar juridinis asmuo dirba supaprastintoje sistemoje, numeris ir jo išdavimo numeris. 
Įvertink
Tarifų dydį įmonėms, kurios naudojasi supaprastinta mokesčių sistema, nustato Reglamento Nr. 346.20 mokesčių kodas. 2015 m. Jie išliko tokie, kokie buvo 2014 m. STS pajamų norma yra 6%, o supaprastintoje sistemoje „pelnas atėmus išlaidas“ - 15%. Regionų valdžios institucijų sprendimu pastarąjį rodiklį galima sumažinti iki 5%.
