Daugelis Rusijos įmonių kaip atsiskaitymų su valstybe schemą pasirenka supaprastintą apmokestinimo sistemą. Verslo motyvacija aiški: šiuo atveju vertė piniginiai įsipareigojimai paprastai žymiai mažiau nei naudojant OCH. Tačiau kai kuriais atvejais verslininkai yra priversti galvoti, kokią konkrečią supaprastintos mokesčių sistemos formą pasirinkti - kai mokesčiai apskaičiuojami tik pagal pajamas arba numatomi skaičiavimai taip pat atsižvelgiant į išlaidas. Kokiais kriterijais gali vadovautis įmonės savininkas? Kokia yra supaprastintos mokesčių sistemos, kuri apskaičiuojant mokestį apima ir pajamų, ir išlaidų apskaitą tuo pačiu metu, specifika?
Supaprastintos mokesčių sistemos, kaip „pajamos atėmus išlaidas“, specifika
Naudojant supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“ verslininkams yra puiki galimybė sumažinti finansinę naštą, susijusią su įstatymų nustatytu biudžetu. Galima pastebėti, kad ši išmokų valstybei apskaičiavimo sistema egzistuoja kartu su supaprastinta mokesčių sistema „Pajamos“. Kuo skiriasi šie du dalykai?
Supaprastinta mokesčių sistema „Pajamos atėmus išlaidas“ reiškia, kad mokama valstybei 15% atitinkamos bazės, apibrėžtos kaip skirtumas tarp pajamų ir patvirtintų verslo išlaidų. Tai yra, mokesčių apskaičiavimas iždui gaunamas iš pelno. Be to, mokestis neturėtų būti mažesnis kaip 1% gautų pajamų. Savo ruožtu su STS „Pajamos“ verslininkas į biudžetą sumoka tik 6% pajamų. Išlaidų suma šiuo atveju neturi reikšmės.
Daugeliui verslininkų sunku pasirinkti, kurią apmokestinimo schemą pasirinkti - supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“ arba supaprastintą mokesčių sistemą, kurioje atsižvelgiama tik į pajamas. Mes tirsime galimus kriterijus, kurie gali būti naudingi verslo savininkui, sprendžiant problemą, kaip nustatyti optimalų mokesčių apskaičiavimo valstybei formatą.
Kaip pasirinkti optimaliausią schemą?
Viskas priklauso nuo to, koks yra numatomas verslo pelningumas, nuo to, kokia yra numatoma gamybos išlaidų ar teikiamų paslaugų vertė. Taigi manoma, kad jei atitinkamas rodiklis yra mažiausiai 60% to paties laikotarpio pajamų, tada prasminga dirbti su supaprastinta mokesčių sistema „Pajamos atėmus išlaidas“.
Paprastai tokie rodikliai būdingi gamybos sektoriui, kai įmonė perka žaliavas, medžiagas, įrangą, moka sąskaitas už elektrą ir kitus išteklius. Jei mes kalbame apie paslaugų teikimą, tada išlaidos šiuo atveju paprastai yra daug mažesnės už nurodytą skaičių. Tuomet tampa naudingiau naudoti STS „Pajamos“.
Priimkite tvirtą sprendimą
Naudojant vieną iš galimų apmokestinimo schemų yra sudėtinga, nes Rusijos Federacijos įstatymai neleidžia verslininkui dažnai pereiti nuo vieno prie kito. Taigi, jei asmuo nusprendė, kad sistema, pagal kurią jis mokės mokestį, yra supaprastinta mokesčių sistema „Pajamos atėmus išlaidas“, tada jis gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, kuri apima mokesčio apskaičiavimą tik nuo pajamų, kitais metais.
Alternatyvi schema
Galima pastebėti, beje, kad abi supaprastintos mokesčių sistemos formos „konkuruoja“ ne tik tarpusavyje, bet ir su alternatyvia apmokestinimo schema - UTII, kuri numato fiksuotą įmokų mokėjimą valstybei, nepriklausomai nuo pelno dydžio. Tačiau veiklos rūšių, kurioms taikoma UTII, yra mažiau nei tų, kuriose galite pasinaudoti supaprastinta mokesčių sistema. Tam tikra prasme verslininkui lengviau pasirinkti optimalią apmokestinimo formą.
Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos?
Kaip įmonė gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos pagal jos vadovo pasirinktą schemą? Tai gali būti padaryta dviem būdais - tiesiogiai registruojant verslą ar vykdant verslą, tačiau, kaip jau pažymėjome aukščiau, nauju režimu įmonė gali dirbti tik nuo metų, einančių po atitinkamos paraiškos padavimo Federalinėje mokesčių tarnyboje. Ši procedūra nėra ypač sunki - jums tereikia nusiųsti Federalinei mokesčių tarnybai pranešimą, kuriame atsispindi verslininko noras dirbti supaprastintoje mokesčių sistemoje tik iš pajamų arba supaprastintoje mokesčių sistemoje „Pajamos atėmus išlaidas“. Federalinės mokesčių tarnybos specialistai pareiškėjui turėtų išduoti atitinkamo dokumento pavyzdį.
Kbk
Jei ieškote skirtumų tarp šių supaprastintos mokesčių sistemos formų, tada juos galima atsekti nurodant BCC mokėjimo dokumentuose. Tiesa ta, kad KBK STS „Pajamos atėmus išlaidas“ skiriasi nuo to, kas nustatyta „supaprastintam“ formatui, kai mokestis iždui turi būti apskaičiuojamas tik iš pajamų. Verslininkui nepageidautina, kad mokėjimo dokumentuose būtų daroma klaidų: jei atitinkami skaičiai yra netikslūs, tada finansinę operaciją priimanti agentūra - pavyzdžiui, FŽP ar FSM - nepriims mokėjimo ir užfiksuos įmonės įsipareigojimų neįvykdymą įstatymų nustatytais atvejais. Žinoma, vėliau jūs galite nusiųsti paaiškinamuosius dokumentus šioms valstybinėms organizacijoms - pritaikius BPK, tačiau baudos tuo metu jau gali būti imamos. Taigi mokėjimo dokumentuose reikia atidžiai patikrinti KBK STS „Pajamos atėmus išlaidas“.
Įmokos į vyriausybės fondus
Tarp dviejų STS formų ir verslininko įsipareigojimų valstybės lėšoms - PFR, FSS ir FFOMS - yra skirtumų. Faktas yra tas, kad jei individualus verslininkas dirba pagal supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ schemą, tada jis turi teisę sumažinti mokesčius, apskaičiuotus sumokėti į biudžetą, atitinkamų įmokų į fondus suma. Savo ruožtu, jei asmuo dirba pagal „Pajamos atėmus išlaidas“, jis negali realizuoti tokios privilegijos - vien todėl, kad įmokos į PFR, FSS ir FFOMS yra įtraukiamos kaip išlaidos, tai yra, jos jau sumažina mokesčių bazę.
Ataskaitų teikimas
Be mokesčio apskaičiavimo į biudžetą formulės, ryšių su fondais, CSC specifikos, kitų dviejų supaprastintos mokesčių sistemos formų skirtumų praktiškai nėra. Taigi abiem atvejais verslo savininkas privalo pateikti deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 31 d., O agentūrai paprašius - pateikti Pajamų ir išlaidų knygą.
Kas gali dirbti su STS
Abiejoms mokesčių už iždą apskaičiavimo schemoms buvo nustatyti vienodi įstatyminiai apribojimai, susiję su įmonių dalyvavimu. Taigi įmonė negali dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“ (LLC, IP - nesvarbu), jei:
- ji turi filialus kitose gyvenvietėse;
- ji užsiima bankininkyste arba yra draudimo įmonė;
- įregistruota kaip lombardas;
- joje dirba daugiau nei 100 žmonių;
- jos pajamos per kalendorinius metus viršijo 100 milijonų rublių.
Kai tik įmonė turi bent vieną iš nurodytų savybių, ji negali dirbti su supaprastinta mokesčių sistema.
Galimos išlaidos
Kokias išlaidas Federalinė mokesčių tarnyba priima kaip tas, kurios suteikia pagrindą sumažinti mokesčio bazę, jei supaprastinta mokesčių sistema apima mokesčio apskaičiavimą pagal pajamų ir išlaidų skirtumą? Jų sąrašas nurodytas 2 str. Mokesčių kodekso 346.16 p. Tai yra, tokias išlaidas sudaro:
- susijusios su ilgalaikio turto įsigijimu (arba jo remontu, statyba, išnuomojimu, išperkamąja nuoma, surinkimu);
- nematerialiojo turto išlaidų atspindėjimas (tai gali būti programų pirkimas, patentų registravimas, išimtinės teisės, intelektinė nuosavybė);
- susijusios su PVM mokėjimu už įsigytas prekes;
- paskolų mokėjimas, taip pat palūkanos už jas;
- tuos, kuriais siekiama pagerinti priešgaisrinę saugą įmonėje, užtikrinti saugumą;
- muitinės mokėjimai;
- tie, kurie skirti kelionės išlaidoms finansuoti;
- susijusios su įmonių transporto priemonių priežiūra;
- skirtas apmokėti už notarų, teisininkų, auditorių ar buhalterių paslaugas;
- susijusios su įmonės poreikiu pateikti finansinę atskaitomybę (įmonėms, veikiančioms pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“, reikia turėti atitinkamo tipo apskaitą);
- skirtas įsigyti rašymo priemonių;
- atsiskaitymas už ryšio paslaugas, internetą, paštą;
- skirtas atsiskaitymams su reklamos paslaugų tiekėjais;
- susijusios su naujų pramonės šakų organizavimu, įrangos pirkimu, seminarų organizavimu;
- atspindi įstatymų nustatytų mokesčių, rinkliavų ir rinkliavų sumokėjimą;
- susijusios su komisinių, numatytų sutartyse, sumokėjimu;
- atspindi garantinio remonto, priežiūros išlaidas;
- skirtas atsiskaitymams su šiukšlių surinkimo paslaugų teikėjais;
- susijęs su kasos aparatų priežiūra;
- bylinėjimosi išlaidų atspindėjimas;
- skirtos darbuotojų profesiniam mokymui ar perkvalifikavimui;
- susijusios su būtinais egzaminais ar vertinimais.
Žinoma, visais atvejais išlaidos turi būti patvirtintos dokumentais.
Naujovės 2014 m
Pažiūrėkime, kokie įstatymų pakeitimai, reglamentuojantys verslo, veikiančio pagal supaprastintą mokesčių sistemą, ir Federalinės mokesčių tarnybos ryšius, įsigaliojo 2014 m.
Aukščiau pažymėjome, kad įmonės privalo pateikti apskaitos ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybai, net jei jos dirba pagal „supaprastinimą“. Šis įpareigojimas verslo subjektams buvo įvestas 2014 m. Savo ruožtu to gali neįvykdyti asmenys, dirbantys pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“ - taip pat, jei jie moka mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pagrįstą tik pajamomis. Savo ruožtu verslininkai yra įpareigoti praktikuoti kai kuriuos apskaitos elementus, pavyzdžiui, tvarkyti knygą, kurioje atsispindi pajamos ir išlaidos. Kartais to gali paprašyti FTS.
Taip pat galima pastebėti, kad 2014 m. Verslininkams mokamos įmokos į FŽP vėl buvo pradėtos skaičiuoti remiantis vienu minimaliu atlyginimu, o ne dviem, kaip buvo 2013 m. Galima pastebėti, kad tai taip pat netiesiogiai turėjo įtakos mokesčių sumos, apskaičiuotos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nustatymui. Jei mes kalbame apie „pajamas atėmus išlaidas“, tai dabar dėl jos sumažėjusių įmokų jos teisinė bazė pradėjo mažėti mažiau pastebimai. Savo ruožtu, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, gryna forma verslininkų mokėtinų mokesčių suma galėtų padidėti tik gaunant pajamas, vėlgi dėl to, kad mažesnė įmokų suma galėtų būti pateikta kaip atskaitymas. Nors nominalioji finansinė IP našta iš esmės liko tokia pati.
Kitu atveju 2014 m. Įstatymų leidėjas neįdiegė specialių naujovių dėl atsiskaitymų pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Supaprastintas mokesčio tarifas „Pajamos atėmus išlaidas“ ir supaprastintas mokesčio tarifas tik pajamoms išliko tas pats. Mokėjimo ir ataskaitų teikimo terminai buvo išsaugoti.
