Nemokama finansinė pagalba: apskaitos įrašai

Neatlygintina finansinė pagalba - bendras verslo sandoris, kuris apima turto perleidimą juridiniam asmeniui iš kitų subjektų. Dažniausiai filantropai dovanoja turtą grynaisiais. Tačiau yra ir kitų neatlygintino trečiųjų šalių finansavimo rūšių.

Teisės aktų atspindys

Priklausomai nuo teisinio reguliavimo, kontroliuojančio nemokamo turto perdavimo procesą, „finansinės paramos“ apibrėžimo reikšmė keičiasi. Civiliniame kodekse tai laikoma pašalinių asmenų ar steigėjų turto perdavimu kaip dovana.

Neatlygintina finansinė pagalba apskaitoje suprantama kaip labdaros ar numatyto finansavimo rezultatas. Mokesčių kodekse numatyta keletas išimčių ir papildomų pastabų dėl dovanoto turto apmokestinimo.

Įvairios nemokamos pagalbos rūšys

Grynieji pinigai yra pagrindinis finansinės paramos įmonei būdas. Jie gali būti perduoti iš kitų juridinių ir fizinių asmenų, valstybės ar steigėjų konkrečiais tikslais.

Neatlygintina finansinė pagalba gali būti teikiama ne tik grynaisiais pinigais, bet ir perduodant turtą ilgalaikio ar nematerialaus turto pavidalu. Pavyzdžiui, įmonės nuosavybėn gali būti perduota:

• nuosavybės teisės;
• darbas ar paslaugos be apmokėjimo;
• intelektinė nuosavybė;
• vertybiniai popieriai.

Laiku suteikta nemokama finansinė pagalba gali padėti įmonei išeiti iš sunkios situacijos ir netgi išvengti bankroto.

Turto paramos apskaita

Įmonė, atlikusi turto dovanojimo kitam juridiniam asmeniui aktą, būtinai turi atspindėti sandorį apskaitos duomenyse. Pagal RF finansų ministerijos nurodymus labdaros išlaidos įtraukiamos į kitų išlaidų kategoriją.

Norėdami rinkti informaciją apie išvardytas aukas, naudokitės sąskaita 91. Jos struktūra yra aktyvi-pasyvi. Suteikiant neatlygintiną finansinę paramą, susirašinėjama su debetuojamąja 91 sąskaita.

Filantropo siuntimai

Procesas neatlygintinai perduodant turtą (įskaitant pinigus) turi būti įforminta tiek gaunančioji, tiek teikiančioji šalis. Dėl apskaitos netikslumų gali būti pažeidžiami mokesčių įstatymai, o tai reiškia baudžiamąjį persekiojimą.

Norėdami atsiskaityti už turto perleidimą einamoji sąskaita 76, iš kurios nurašomos sąskaitos, kuriose yra informacijos apie paaukotą turtą. Po to išlaidų sumos nurašomos iš 91 sąskaitos debeto ir prireikus atspindi mokesčių įsipareigojimų sumą.

Nepagrįsta mokesčių apskaita

Finansinės paramos teikimą kitiems juridiniams asmenims reglamentuoja ne tik apskaitos standartai, bet ir Mokesčių kodekso instrukcijos. Pagrindinės mokesčių sumos, kurios imamos už paramą turtui, yra PVM ir pajamų mokestis.

2016 m. Galiojantys įstatymai reikalauja, kad įmonės, teikiančios nemokamą finansinę paramą, paskirstytų lėšas iš grynojo pelno. Pagal mokesčių kodeksą, apskaičiuojant mokesčio bazę, išlaidos, susijusios su labdara ir paskirtomis įmokomis, neįtraukiamos.

PVM

2016 m. Įmonės taip pat gali tikėtis išmokų mokėdamos PVM. Nuosavybės teisių, paslaugų, darbų ar prekių perdavimas nemokamai nėra apmokestinamas. Reikėtų nepamiršti, kad akcizais apmokestinami produktai nėra įtraukti į sąrašą.

Norint įgyti teises į išmoką, būtina laikytis Įstatymo Nr. 135 FZ, kuriame pateikiamas labdaros veiklos, kuriai taikomas atleidimas nuo PVM, sąrašo, reikalavimų. Jei įmonė teikia finansinę paramą juridiniam asmeniui, vykdydama ir PVM, ir neapmokestinamąsias operacijas, jie turėtų būti apskaitomi atskirai.

Turto dovanojimo dokumentai

Neatlygintinos finansinės paramos suteikimas turėtų būti užfiksuotas dokumentuose. Išimtis yra atvejai, kai lėšos pervedamos pelno nesiekiančioms organizacijoms, kurios nesiekia tikslo panaudoti sumas verslinei veiklai. Kitais atvejais įmonė privalo turėti šiuos dokumentus:

• susitarimas su finansinės paramos gavėju;
• apskaitos registrų kopijas, kai naudos gavėjai priima sumas apskaitai;
• gautų lėšų numatomo panaudojimo patvirtinimas.

Sąraše yra pagrindiniai dokumentai, būtini vykdant labdaros aktą. Kai kuriais atvejais gali reikėti papildomų dokumentų.

Finansinės pagalbos apskaita

Pagal instrukcijas, kaip naudoti standartinį sąskaitų planą, pasyvioji sąskaita 98 ​​(2 antrinė sąskaita) naudojama norint atspindėti informaciją apie neatlygintinų įplaukų sumas. Tokiu atveju nurašomos perleidžiamo turto sąskaitos.

Panaudotos lėšos panaudotos sumos yra pripažįstamos kaip ne veiklos pajamos, iš dalies nurašomos nuo 91.1 sąskaitos. Anot PBU, tai būtina: turtas, nemokamai gautas už labdarą, laikomas ne veiklos pajamomis ir atsispindi 91 sąskaitoje. Gautos paramos suma sumažėja, kai:

• atostogos gaminant MPZ;
• nusidėvėjimo mokesčiai;
• mokėtinų sumų grąžinimas;
• kitos operacijos dėl tikslinio finansavimo.

Apskaitos duomenys turėtų visiškai atspindėti ne veiklos pajamų šaltinius ir jų naudojimo sąlygas.

Mokesčių apskaita už neatlygintinai gautas sumas

Gaunami kaip dovana įmonės finansai apmokestinami specialiu būdu. PVM yra privalomas tik tais atvejais, kai:

• organizacija gautas prekes naudoja tolesniam pardavimui;
• paaukoti produktai - akcizais apmokestinami;
• pagalba buvo teikiama prekių, paslaugų ar darbų, taip pat ilgalaikio ir nematerialaus turto objektų pavidalu, kurie vėliau bus perduoti tretiesiems asmenims.

Paaukotos sumos, kaip taisyklė, įtraukiamos tik apskaičiuojant naudos gavėjo pajamų mokestį, o PVM už pinigus nėra mokamas. Gavėja turi atsižvelgti į tai apskaičiuodama pajamų mokestį, jei pažeidžiama bent viena iš sąlygų:

• jo pradinį kapitalą sudaro 50% ar daugiau naudos gavėjo įnašo;
• pagalbos organizacijos įstatinį kapitalą sudaro 50% ar daugiau paramos gavėjo įnašo.

Taigi į pajamų mokesčio apskaičiavimą neįeina tik steigėjo finansinė pagalba. Jei lėšos buvo gautos iš trečiųjų šalių juridinių ar fizinių asmenų, naudos gavėjas šią sumą turi įtraukti į pajamų mokesčio apskaičiavimą.

Tais atvejais, kai asmuo veikia kaip šalis, priimanti pagalbą, būtina mokėti gyventojų pajamų mokestį.

Siuntimas už neatlygintiną finansavimą

Gauk finansinę paramą, atsižvelk į tipiškas įmonės buhalterio operacijas.

Panaudojus finansinės paramos lėšas, būtina jas atspindėti ne veiklos pajamų straipsnyje.

Steigėjų įmokų apskaita

Įmonės finansai daugiausia gaunami iš įstatinio kapitalo lėšų ir vėlesnių steigėjų investicijų. Įstatymai neriboja įmokų dažnumo ir jų dydžio. Be to, jei finansinės paramos gavėjo įstatinį kapitalą sudaro 50% ar daugiau siuntėjo lėšų ir atvirkščiai, apskaičiuojant pajamų mokestį į šią sumą neatsižvelgiama.

Apskaitoje atsispindi komandiruojančio steigėjo pagalba:

1. Dt 51 Kt 98,2 - už iš indėlininko nemokamai gautą sumą.
2. 98,2 Kt 91,1 Dt - finansinės paramos suma įtraukiama į kitas pajamas.
3. Dt 68 Kt 99 - atspindi mokestinę prievolę nuo pagalbos sumos (vykdoma tais atvejais, kai pažeidžiamos Mokesčių kodekso 251 straipsnio sąlygos).

Taigi nemokama finansinė pagalba apibūdinama tik 2–3 paskyrose. Skelbimai 1C yra identiški tiems, kurie buvo aprašyti apskaitai nenaudojant programos.