Nemokamas turto perdavimas - dažnas civilinių teisinių santykių rūšis Rusijos Federacijoje. Kokia jo specifika? Kokios yra neatlygintino turto perdavimo sutarčių rūšys? Kokius apribojimus tokiems sandoriams numato Rusijos įstatymai?
Atlygintino turto perdavimo esmė
Kas yra neatlygintinas turto perdavimas? Pagal bendrą apibrėžimą, tai procedūra, kurios metu tam tikras teisinių santykių subjektas - individas ar organizacija - paskiria nuosavybės teises į tam tikrą turtą kitų naudai, neimdamas mokesčio už atlygį ir nereikalaudamas kitų lengvatų.
Aptariamų sandorių subjektai gali būti tiek komercinės įmonės, tiek tos, kurios nėra susijusios su verslu. Be to, Rusijos teisinėje praktikoje gali skirtis organizacijų, turinčių skirtingą statusą, dalyvavimo nuosavybės perdavimo be kompensacijos procedūros ypatybės. Toliau straipsnyje nagrinėsime atitinkamą aspektą.
Aptariamas reiškinys teisinio klasifikavimo požiūriu gali būti išreikštas dovana ar dovanojimu. Tai nėra tas pats dalykas. Daugelis ekspertų mano, kad yra didelis skirtumas tarp davimo ir davimo. Šiek tiek vėliau mes išsamiau išnagrinėsime atitinkamą aspektą.
Praktinė dovanojimo reikšmė
Kokios civilinių santykių rūšys dažniausiai naudojamos laisvam turto perdavimui? Galima pastebėti, kad jų spektras yra labai platus. Tačiau atitinkamo tipo teisiniai santykiai versle įgijo ypatingą populiarumą.
Faktas yra tas, kad pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 575 straipsnį viena komercinė įmonė kitai (kaip oficialių sandorių dalis) negali duoti turto, kurio vertė didesnė kaip 3000 rublių. Tačiau jie gali gauti dovanų iš asmenų, NVO, taip pat valstybinių ir savivaldybių struktūrų. Praktiškai tai gali reikšti, kad asmenų statusą turinčių organizacijų steigėjai taip pat gali nemokamai perduoti turtą savo komercinėms įmonėms. Kas suteikia tokią galimybę praktikoje?
Mokesčių kodekso 251 straipsnis nustato, kad turtas, kurį įmonė gavo nemokamai, negali būti įtrauktas į ne veiklos pajamų kategoriją. T. y., Mokesčių bazė dėl atitinkamos rūšies turto nedidėja. Bet su viena sąlyga - jei asmeniui priklauso daugiau kaip 50 proc. Įmonės įstatinio kapitalo.
Dalinkitės platinimo niuansais
Iš esmės svarbus kriterijus yra tas, kad aukotojas turi turėti minėtą įmonės nuosavybės dalį atskirai. Tai yra, pavyzdžiui, jei vienam asmeniui priklauso 30 proc. Įmonės, kitam - 40 proc., O jis turi, pavyzdžiui, sunkvežimio kraną, tačiau paaukoti jį jūsų įmonei be mokesčių yra neįmanoma. Jei jie surašys tinkamą dovanojimo sutartį, jie turės sumokėti pajamų mokestį, numatytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnyje. Bent jau tokia pozicija, kaip pažymėjo teisininkai, laikoma visuotinai priimta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos struktūrose.
Verslo dovanų apribojimai
Aukščiau mes pažymėjome svarbiausią niuansą, susijusį su turto perdavimu komercinėms organizacijoms nemokamai - atitinkamo turto vertė negali būti didesnė kaip 3 tūkst. Rublių. Jei dovanų objektas yra vertas daugiau, tada gaunančioji šalis turi jį įregistruoti kaip pirkinį.
Pavyzdžiui, neatlygintinas nekilnojamojo turto perdavimas daugeliu atvejų negali būti vykdomas, nes mažai tikėtina, kad pastatų ir statinių rinkos kaina bus mažesnė nei 3 tūkst. Rublių. Tačiau verslo sąveikos praktikoje yra ir kitų schemų, kuriose iš tikrųjų taikomas neatlygintinis teisinių santykių aspektas, net jei turto vertė yra didesnė už nurodytą ribą. Šiek tiek vėliau ištirsime alternatyvių sandorių, kuriuos dažnai naudoja Rusijos organizacijos, galimybes.
Iš tikrųjų šios taisyklės išimtis gali būti aukščiau aprašyta procedūra, kurios metu pagrindinis savininkas perduoda turtą savo įmonės naudai. Aptariamas apribojimas taip pat netaikomas, jei turtą perduoda, pavyzdžiui, valdžia vienos iš savo dukterinių įmonių naudai.
Dovanoti ar duoti?
Dabar apsvarstykime aspektą, atspindintį dviejų pagrindinių procedūrų skirtumus, susijusius su nemokamu turto - dovanojimo ir dovanojimo - perdavimu. Norint suprasti skirtumą tarp dviejų pažymėtų teisinių kategorijų, patartina remtis Civilinio kodekso nuostatomis. Pagal kodeksą, dovanojimo sutartis yra šiek tiek platesnė sąvoka nei operacija, nustatanti dovanojimą. Kuo tai išreiškiama?
Pagal dovanojimo sutartį viena iš teisinių santykių šalių neatlygintinai perduoda (arba, alternatyviai, įsipareigoja perduoti) kitam tam tikros rūšies turtą. Pagrindinis tokio susitarimo bruožas yra neatlygintinumas. T. y., Turto savininkas iš dovanotojo negauna jokių priešpriešinių pretenzijų.
Tačiau neatlygintinas turto perdavimas visiškai neatmeta scenarijaus, kai dovanotojas nustatys tam tikrus naujojo savininko turto naudojimo apribojimus. Tarp jų, kaip pastebėjo kai kurie teisininkai, gali būti reikalavimas, atspindintis turto naudojimą išimtinai bendrai naudingais, socialiai orientuotais tikslais. Turto neatlygintinis perdavimas tokiu atveju greičiausiai bus pripažintas dovanojimu.
Teisiniai santykiai, kurių pagrindu aukojimas laikomas sandorio pagrindu, nėra būdingi verslui. Iš esmės per tokius ryšius valstybės ar savivaldybių turtas perduodamas atitinkamų ne pelno organizacijų naudai. Kodėl tokios operacijos yra versle nedalyvaujančių struktūrų prerogatyva?
Donorystė yra ne pelno organizacijos prerogatyva
Visų pirma, galima pastebėti, kad neatlygintinio turto perleidimo kaip dovanos dalis reiškia, kad turto savininkas perduoda jam tiesiogiai padovanotą daiktą, su juo susijusią nuosavybės teisę ar tam tikrą koncesiją (pavyzdžiui, skolos atleidimą). Savo ruožtu, sudarant sutartį, kurios dalykas yra dovanojimas, atitinkamo sandorio pagrindas gali būti tik daiktas ar turtinė teisė į jį. Teisininkams pažymint, negalima suteikti nuolaidų ar kitų lengvatų pagal tokią teisinę kategoriją kaip aukojimas.
Tai yra, tais atvejais, kai perduodamas valstybės ar savivaldybių turtas, kredito teisinis santykis tarp subjektų (kuriuos teoriškai galima atsekti biudžeto paskolų forma) neturi būti paveiktas.
Be to, skirtumus galima atsekti tokiu niuansu, kaip turto gavėjo statusas neatlygintinai perduodant turtą. Paprastai sudarant dovanojimo sutartį asmenų, kurių naudai turtas yra perduodamas, ratas yra daug siauresnis nei dovanojimo atveju.Ne pelno organizacijos yra pripažįstamos pagrindiniais teisinių santykių subjektais dovanojant dovanas kaip turtą priimanti šalis. Įskaitant valstybines institucijas, kurių naudai gali būti perduotas valstybės turtas. Taigi apskritai negalima aukoti komercinės struktūros.
Neapmokestingo turto perdavimo apmokestinimas
Kokios apmokestinimo ypatybės apibūdina neatlygintiną turto perdavimą? Mes jau paskyrėme vieną iš tų. Jei verslo įmonės, kuriai priklauso daugiau kaip 50% įmonės turto, savininkas perduoda turtą savo organizacijos naudai nemokamai, tada tai nelaikoma ne veiklos pajamomis.
Savo ruožtu turtas, kurį organizacijos gauna kaip neatlygintiną perleidimą, paprastai yra apmokestinamas. Išimtis yra tada, kai turtas perduodamas kaip dalis dovanojimo. Tačiau, kaip mes pažymėjome aukščiau, ši procedūra yra aktuali ne pelno organizacijoms.
Taigi nėra įtraukiamos į ne veiklos pajamas:
- neatlygintinai perduodant turtą iš steigėjo, jeigu jam nuosavybės teise priklauso daugiau kaip 50 proc.
- jei sutarties dalykas yra paaukojimas, kuris taikomas tik tuo atveju, jei turtą priimanti šalis yra ne pelno organizacija.
Jei organizacijos statusas ar teisinių santykių su kitais verslo subjektais specifika neatitinka atitinkamų kriterijų, teks sumokėti mokestį už gautą turtą.
Taip pat turbūt verta paminėti, kad nemokamai į organizacijos turtą nebus atsižvelgiama apmokestinimo aspektu, jei įmonė veikia UTII. Tiesą sakant, tokiu atveju įmonės veikloje jokios pajamos nėra svarbios - ji moka fiksuotas mokesčių įmokas.
Dovanų susitarimai, kuriuose dalyvauja intelektinė nuosavybė
Sandoriai yra pakankamai konkretūs, jų dalykas yra nemokamas turto perdavimas pavienių verslininkų naudai. Atitinkamos rūšies teisinių santykių ypatumas yra tas, kad IP, viena vertus, nėra juridinis asmuo. Atitinkamai, taisyklė, pagal kurią organizacijos turtas, gautas kaip dovana, turėtų būti įtraukta į ne veiklos pajamas, verslininkams gali būti laikoma nesvarbi. Kita vertus, IP, stebėtinai, galbūt būtų naudingiau sudaryti atitinkamą sandorį remiantis komercinių teisinių santykių subjekto teisėmis. Kodėl?
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso požiūriu, individualūs verslininkai privalo mokėti valstybei iš esmės tas pačias mokesčių rūšis kaip ir juridinis asmuo. Tai yra, tai gali būti pelno mokestis (su bendra rinkliavų rūšimi) arba lėšų pervedimas vykdant „supaprastinimą“. Daugeliu atvejų atitinkami mokesčiai yra mažesni už gyventojų pajamų mokesčio tarifą, kuris yra 13 proc. Būtent toks mokesčio tarifas yra tas, jei asmuo ką nors gauna kaip dovaną iš artimųjų. Akivaizdu, kad jei individualus verslininkas turtą priima nemokamai, tai jam tikriausiai yra naudingiau tai padaryti kaip komercinių teisinių santykių objektą, su sąlyga, kad jis ir dovanotojas nėra giminės.
Nemokamas nuoma
Rusijos įstatymai numato tokį dalyką kaip turto perdavimas nemokamai. Kitaip tariant, tokio tipo teisiniai santykiai vadinami paskola. Atlygintinas turto perdavimas nuomai yra įprasta verslo operacijų rūšis. Pačioje straipsnio pradžioje mes pažymėjome, kad įstatymas numato 3 tūkstančių rublių komercinių organizacijų naudai perleisto turto vertės apribojimą. Kaip alternatyvą įmonės naudoja pažymėtą sandorio tipą.Pagrindinis tokių teisinių santykių pranašumas yra tas, kad nei turto savininkas, nei jo vartotojas, pirkdami nemokamą nuomą, neturi įsipareigojimų apskaičiuoti mokesčių.
Tiesą sakant, įdomus ir aspektas, kuris atspindi mokesčių kaupimą. Apsvarstykite tai.
Mokesčių apskaičiavimas
Nemokamai gaunamo turto mokesčių apskaičiavimas visų pirma priklauso nuo apmokestinimo tvarkos įmonėje. Tai yra, taikant bendrą sistemą, tarifas yra 20%. Kai USN - 2 parinktys. Paprasčiausia formulė taikoma, jei įmonė veikia pagal schemą, kai mokama 6% visų rūšių pajamų, įskaitant ne veiklos pajamas.
Jei verslininkas naudojasi schema, pagal kurią sumokama 15% pajamų ir išlaidų skirtumo, tada formulė yra šiek tiek sudėtingesnė. Tokiu atveju nemokamai gauto turto vertė pridedama prie kitų rūšių pajamų. Be to, oficialiai patvirtintos išlaidos yra išskaičiuojamos iš gautos sumos. Tada mokestis apskaičiuojamas pagal 15% tarifą.
Jei organizacija gauna turtą nemokamai, tada atitinkamos rūšies ne veiklos pajamos įvertinamos remiantis duomenimis tokio turto rinkos kainomis. Su šia procedūra susijusios nuostatos yra nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Kai kuriais atvejais mokesčių mokėtojas informaciją apie kainą turi patvirtinti dokumentais (kaip variantą susisiekiant su nepriklausomais ekspertais vertinimo tikslais).
Sutarties struktūra
Kaip turėtų atrodyti neatlygintina sutartis turto perleidimas? Jo struktūros pavyzdys gali atrodyti taip. Tarkime, kad mes kalbame apie turto perleidimą kaip dovanojimo dalį. Tokiu atveju tinkama sutarties rūšis bus vadinama „dovanojimo sutartimi“.
Dokumento preambulė yra standartinė: jo pasirašymo vieta, data, taip pat organizacijų, dalyvaujančių neatlygintino turto perdavimo procedūroje, pavadinimai.
Sutarties dalykas gali būti atspindėtas tokia formuluote: "Organizacija, tokia ir tokia, priima tokį ir tokį turtą iš Aukos, kuris jai priklauso pagal tokią ir tokią teisę". Galima pastebėti, kad gavėjas priima turtą su dėkingumu, taip pat įsipareigoja jį naudoti bendraisiais tikslais.
Toliau galite nustatyti turto naudojimo sąlygas. T. y., Parašome formuluotę, atspindinčią faktą, kad gavėjas prisiima įsipareigojimą naudoti turtą tokiu tikslu. Galite nurodyti sąlygą, pagal kurią turto gavėjas turi raštu susitarti su rėmėju dėl naujų gautų išteklių naudojimo sąlygų, jei pradinių sąlygų įgyvendinimas yra sudėtingas.
Pagal sutarties sąlygas taip pat galima numatyti nuostatą, pagal kurią organizacija, kurios naudai turtas yra perduodamas, gali bet kuriuo metu atsisakyti jį priimti, kol jis nėra tiesiogiai gautas, iki atitinkamo turto perdavimo. Tokiu atveju paprastai nurodoma, kad organizacija raštu atsisako dovanoti. Kai tik donoras gauna atitinkamą dokumentą, sutartis laikoma nutraukta.
Kita pastraipa, kuri paprastai būna aptariamo tipo sutartyse, yra gavėjo pareiga tvarkyti būtiną atskirą sandorių, atspindinčių gauto turto naudojimą, apskaitą.
Būtent specifiškumas apibūdina tipišką neatlygintino turto perleidimo sutartį, kurios struktūros pavyzdį mes ištyrėme. Likusi atitinkamos rūšies sutartis yra gana panaši į kitų rūšių civilinės teisės sutartis - registruojami šalių duomenys, pateikiamos nenugalimos jėgos aplinkybių formuluotės, ginčų sprendimas, pasirašomi parašai.
Buhalterinės apskaitos niuansai
Apsvarstykite, kaip neatlygintinai perduodamas turtas apskaitos aspektu.Komandiravimas ir kitos procedūros - kaip jos gali atrodyti, kai organizacija sudaro atitinkamo tipo operaciją?
Viena iš dažniausiai pasitaikančių tokio tipo teisinių santykių atsiradimo priežasčių versle yra ilgalaikio turto perleidimas. Jei taip, tada tokiems sandoriams organizacija privalo paruošti apskaitos dokumentus viena iš apskaitos įstatymuose numatytų formų. Pavyzdžiui, tai gali būti Nr. ОС-1 tipo dokumentai, kuriuos patvirtina Valstybinis statistikos komitetas.
Turi būti parengtas neatlygintino sandorio turto perdavimo aktas, visų pirma turint sandorio objekto techninę dokumentaciją, taip pat informaciją, faktiškai susijusią su apskaita. Pavyzdžiui, tai gali būti apsisukimai pagal rezultatas 02. Turto perdavimo aktas surašomas dviem egzemplioriais, kuriuos pasirašo dovanotojas ir šalis, gaunanti ilgalaikį turtą.
Atitinkamo dokumento struktūroje turėtų būti ši informacija:
- skaičius, sudarymo data;
- visas perduoto turto pavadinimas pagal techninius dokumentus;
- ilgalaikio turto perdavimo vieta;
- produkto atsargų numeris;
- naudingas gyvenimas nuosavybė.
Taip pat gali būti nurodytos kitos nekilnojamojo turto, įrangos ir įrengimų savybės. Kai kuriais atvejais, pasak ekspertų, turto perdavimo aktas turi apimti įmonėje, kuri suteikia turtą, sudarytos komisijos išvadą, siekiant kontroliuoti teisingą ilgalaikio turto disponavimą. Į struktūrą turėtų įeiti vyriausiasis organizacijos buhalteris ir kiti materialiai atsakingi asmenys. Komisija sudaroma įmonės direktoriaus įsakymo pagrindu. Kai tik yra pasirašytas turto perdavimo aktas, organizacijos gali išspręsti problemas, kurios iš tikrųjų atspindi apskaitą. Apsvarstykite tinkamą aspektą.
Tiesioginės apskaitos požiūriu turtą perleidusi organizacija nuo kito mėnesio po sutarties pasirašymo negali sukaupti atitinkamo turto nusidėvėjimo. Norint apskaitoje atspindėti turto pasibaigimo faktą, reikia atitinkamai atidaryti subsąskaitą 01-oje sąskaitoje "Ilgalaikio turto perleidimas." Debetas turi atspindėti turto pakeitimo kainą. Už paskolą - nusidėvėjimo suma, kuri sukaupiama per visą turto gyvavimo laiką. Pasirodo, reikia padaryti du įrašus.
Savo ruožtu gaunančioji šalis surašo turtą iš sąskaitos 08. Tai yra iš investicijų, ty į ilgalaikį turtą. Paprastai tai koreliuoja su įrašų atlikimu sąskaitos 98 kredite, taip pat 98–2 subsąskaitoje, kuri skamba kaip „neatlygintinos įplaukos“.
