Ilgalaikis turtas - organizacijos turto dalis, naudojama gaminant produktus, atliekant darbus. Jų tarnavimo laikas viršija vienerius metus. Daugiau informacijos apie ilgalaikio turto (OS) gavimą ir realizavimą, skaitykite toliau straipsnyje.
Sąvokos
OS apima įrangą, konstrukcijas, pastatus, darbo mašinas, matavimo prietaisus, kompiuterinę įrangą, transportą, įrankius, gyvulius, gyvulius, daugiamečius sodinimus ir kt. Laikotarpis, per kurį darbo priemonės duoda pajamų arba padeda pasiekti tikslus, vadinamas naudingu tarnavimo laiku. OS gali patirti moralinį ir fizinį nusidėvėjimą. Pirmasis atsiranda dėl mokslo ir technologinės pažangos, antrasis - dėl aktyvaus darbo, metalo korozijos.
OS operacinės sistemos yra apskaitomos pradine jų savikaina, t.y., įrangos pirkimo ir montavimo išlaidų suma. Kartą per metus organizacija gali pervertinti darbo jėgas. Jie yra grąžinami nuvertėjus, tai yra, perkeliant pagamintos produkcijos kainas. Jei iš buhalterine verte laikotarpio pradžioje atimkite vertę laikotarpio pabaigoje, gausite rodiklio vertę laikotarpio pabaigoje. Nusidėvėjimas nėra imamas už daiktus, gautus nemokamai, pagal dovanojimo sutartis, būstą, gyvulius, daugiamečius sodinimus.
OS vertė gali būti atkurta kapitalinio remonto, rekonstravimo ir modernizavimo forma. Tuo pat metu keičiasi ir įrangos kokybinės savybės. Po visiško naudojimo ar dėl kitų priežasčių ilgalaikis turtas yra parduodamas.
Pagrindas
Darbo jėgos pašalinamos dėl:
- įgyvendinimas;
- nurašymai susidėvėjus;
- pervedimai įnašo į kapitalą forma pagal dovanų sutartis;
- likvidavimas;
- nurašymai po nuosavybės perleidimo nuomininkui;
- dėl kitų priežasčių.
Sprendimą nurašyti darbo priemones priima specialiai sudaryta komisija, kuri:
- apžiūri išmontuojamą objektą;
- nustato disponavimo priežastis;
- nustato kaltininkus, jei atšaukimas per ankstyvas;
- nustato galimybę naudoti įrangos elementus;
- kontroliuoja spalvotųjų metalų pašalinimą iš daiktų;
- surašo aktą.
Darbo eiga
Remiantis nurašymo akto (OS-4a) duomenimis, apskaitomas ilgalaikio turto perleidimas apskaitos dokumentuose. Dokumentą turi pasirašyti vadovybė dviem egzemplioriais. Vienas skiriamas buhalterijai, o antras lieka atsakingam asmeniui. Jei objektas buvo perduotas nemokamai arba pagal mainų sutartį, tada ilgalaikio turto nurašymas fiksuojamas pristatymo-priėmimo akte (OS-1). Prie jo pridedamas dovanojimo sutarties ir gavėjo memorandumo dėl daikto registracijos paraiška. Tas pats dokumentas nusako darbo priemonių judėjimą organizaciniuose vienetuose, jų grąžinimą nuomotojui.
Siuntimai
Ilgalaikio turto perleidimo apskaita parodoma toje pačioje sąskaitoje 91-3. Objekto nurašymas dėl nusidėvėjimo ir pardavimo skiriasi ekonominiu pobūdžiu. Pirmuoju atveju mes kalbame apie neįmanoma naudoti įrangą, antruoju - nuosavybės perleidimą. Be to, parduodant daiktą atsiranda mokestinė našta. Ši operacija atliekama iš šių operacijų:
- DT01-2 KT01-1 - nurašomos pradinės išlaidos;
- ДТ02 КТ01– buvo atsižvelgta į nusidėvėjimo sumą.
Toliau, remiantis DT91-3, parodomos visos su objekto nurašymu susijusios išlaidos, o paskoloje - pajamos už jo pardavimą. Į sąnaudas įeina likutinė įrangos vertė, transportavimo išlaidos, išmontavimo paslaugos ir pardavimo vertės PVM.
- Subsąskaita „Ilgalaikio turto perleidimas“ 91-3 КТ01 - buvo atsižvelgta į likutinę vertę.
- DT91-3 KT23 (44) "Pagalbinė gamyba" („Įgyvendinimo išlaidos“) - išlaidų apskaita pardavus ilgalaikį turtą.
- DT91-3 KT68 „Mokesčių apskaičiavimas“ - įsiskolinimas PVM biudžetui.
- DT76 (62) „Atsiskaitymai su sandorio šalimis (pirkėjais ir klientais)“ KT91-3 - pardavimo pajamos.
- DT10 „Medžiagos“ KT91-3 - medžiagų, gautų likvidavus, apskaita rinkos kainomis.
Ketvirčio ar kalendorinių metų pabaigoje apskaičiuojamos ilgalaikio turto pardavimo išlaidos ir finansinis rezultatas. Jei CT 91-3 likutis yra didesnis nei DT, tada įmonė gavo pajamas: DT 91-3 KT 91-9. Nuostolis rodomas laidais: DT 99 CT 91-9.
Štai kaip sudaromas ilgalaikio turto perleidimas. Skelbimai, kurie naudojami, jei objektas yra nenaudotinas:
- DT01-2 KT01-1 - buvo atsižvelgta į pradines išlaidas;
- DT02 KT01 - sukauptas nusidėvėjimas;
- DT91-3 KT01 - buvo atsižvelgta į likutinę vertę;
- DT91-3 KT23 - buvo atsižvelgta į objekto išardymo išlaidas;
- DT10 KT91-3 - verčių, gautų išmontuojant, kapitalizacija.
Pajamos iš sandorio sudaromos iš šių operacijų:
- DT91-3 KT91-9 - operacijų pajamų apskaita;
- DT91-9 KT99 - pelnas iš likvidavimo.
Operacijos nuostoliai apskaičiuojami taip:
- DT91-9 KT91-3 - išlaidų apskaita;
- DT99 KT91-9 - buvo gauta nuostolių dėl likvidavimo.
Pavyzdys
Įranga, kurios pradinė kaina yra 100 000 rublių. Jis buvo parduotas kitai įmonei už 50 000 rublių. Mes išleidžiame ilgalaikio turto perleidimą:
- DT02 KT01 - 20 000 (sukauptas nusidėvėjimas);
- DT91-3 KT01 - 80 000 (likutinė vertė atsispindi);
- DT62 (76) KT91-3 - 50 000 (sukauptos pajamos);
- DT91-3 KT68 - 9000 (su PVM).
Kiti mokesčiai
Ilgalaikis turtas perleidžiamas pervedant įnašą į kitos organizacijos kapitalą tokiu būdu:
- DT01-2 KT01-1 - nurašomos pradinės išlaidos;
- DT02 KT01 - sukauptas nusidėvėjimas;
- DT91-3 KT01 - atspindima likutinė vertė;
- DT91-3 KT76 (23) - objekto perdavimo išlaidų apskaita;
- DT58 „Investicijos“ KT91-3 - įmokų įstatiniame kapitale apskaitymas sutartine verte.
Pelnas apskaičiuojamas taip:
- DT91-3 KT91-9 - pajamų nurašymas.
- DT91-9 KT99 - pelnas.
Nuostolis turėtų būti apskaičiuojamas taip:
- DT91-9 KT91-3 - išlaidų nurašymas.
- DT99 KT91-9 - atsižvelgiama į nuostolius.
Ilgalaikis turtas pasibaigia neatlygintinai - kaip tai organizuoti? Pagal DT 91 bus rodoma likutinė vertė, o pagal CT - išlaidos, pavyzdžiui, PVM, apskaičiuotas pagal panašaus objekto rinkos kainą. Iš operacijos nebus pajamų, o finansinis rezultatas bus rodomas kaip nuostolis. Tai atrodo taip:
- DT01-2 KT01-1 - nurašomos pradinės išlaidos;
- DT02 KT01 - sukauptas nusidėvėjimas;
- DT91-3 KT01 - atspindima likutinė vertė;
- DT91-3 KT68 - PVM imamas už perduotas patalpas;
- DT91-3 KT76 (23) - sudarė operacijos išlaidas;
- DT91-9 KT91-3 - nuostolių, atsirandančių dėl neatlygintino pervedimo, nurašymas;
- DT99 KT91-9 - atsižvelgiama į nuostolius.
Dabar mes apsvarstysime, kaip stichinių nelaimių ar nelaimingų atsitikimų atvejais bus disponuojamas ilgalaikis turtas. Skelbimai bus šie:
- DT01-2 KT01-1 - nurašomos pradinės išlaidos;
- DT02 KT01 - sukauptas nusidėvėjimas;
- DT91-3 KT01 - atspindima likutinė vertė;
- DT94 „Vertybių pažeidimo nebuvimas“ KT91-3 - atspindi nuostolius, patirtus dėl stichinių nelaimių;
- DT76 (73) KT94-3 - atspindi nuostolius, patirtus dėl darbuotojo kaltės;
- DT82 "Rezervinis kapitalas" KT94 - nuostoliai buvo nurašyti dėl rezervo kapitalo.
- DT76-1 „Atsiskaitymai už draudimą“ KT94 - nuostoliai ir turtui padaryta žala buvo nurašyti dėl pervestų sumų iš draudimo kompanijų (lėšų gavimas įforminamas įrašant DT51 KT76);
- DT 91-9 KT94 - trūkumas nurašomas organizacijos išlaidoms padengti;
- DT 99 KT91-9 - atspindėjo nuostolius dėl operacijos.
OS šalinimo, įvykusio dėl avarijos ar ekstremalios situacijos, apskaitos ypatumas yra tas, kad išlaidas galima priskirti ne tik prie visų išlaidų, bet ir dėl rezervo „Ford“, draudimo ar kaltiems asmenims. Šios sumos preliminariai apskaitomos 94 sąskaitoje, o vėliau kredituojamos kituose išlaidų straipsniuose.
Ilgalaikio turto perleidimas dėl vagystės įforminamas atsižvelgiant į tai, ar daiktas buvo apdraustas, ar ne.Pirmuoju atveju visi nuostoliai nurašomi iš sąskaitos 94, o jei jos nerandama, tada į 99. Skelbimai atrodo taip:
- DT01-2 KT01-1 - nurašomos pradinės išlaidos;
- DT02 KT01 - sukauptas nusidėvėjimas;
- DT94 KT01 - rodo likutinę vertę;
- DT99 KT94 - objekto kaina atsispindi nuostoliuose.
Jei objektas buvo apdraustas, tada nurašius pradinę, likutinę vertę ir nusidėvėjimą, komandiruotės bus formuojamos tokiu būdu:
- DT51 KT76 - draudimo išmokos kapitalizacija;
- DT76 KT91-3 - kompensacijos suma atsispindi kaip objekto pelnas (jei ji yra didesnė už patirtus nuostolius).
Jei objektas rastas, tuomet reikia atkurti jo vertę (DT01 KT94) ir sukauptą nusidėvėjimą (DT01 KT02).
Taip apskaitomas ilgalaikio turto perleidimas.
Apmokestinimo niuansai
Finansinis rezultatas dėl darbo priemonių likvidavimo atsispindi ne veiklos pajamose (sąnaudose). Šios sumos, taip pat nepakankamai sukauptas nusidėvėjimas, yra nurašomos į sąnaudas tuo pačiu metu, kai perleidžiamas ilgalaikis turtas. Balanse skaičiai rodomi tuo pačiu laikotarpiu, kai įvyko operacija. Ilgalaikio turto nurašymas dėl nusidėvėjimo įrašomas į pagrindinės veiklos finansinius rezultatus. Mokesčių administracija gali reikalauti, kad būtų atnaujinta „pirkimo“ PVM suma. Šis prašymas gali būti užginčytas, remiantis arbitražo teismo sprendimais Nr. A56-32943 / 01, Nr. A29-9113 / 01A.
Pagal Reglamento Nr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnyje nurodytos ne veiklos išlaidos apima:
- visų rūšių ilgalaikio turto pašalinimo išlaidos;
- Neįvertintų nusidėvėjimo ir kapitalizuotų medžiagų sumos, gautos išmontavus įrangą.
Skirtumai
Atliekant ilgalaikio turto realizavimo operacijas, būtina atsižvelgti į duomenis apie likutinę vertę apskaitos ir apskaitos dokumentuose. Jei jie sutampa, nereikia atlikti papildomų skaičiavimų. Tačiau dažniausiai yra pastovus, atskaitomas ar apmokestinamas skirtumas. Panagrinėkime juos su pavyzdžiais.
Tarkime, įranga buvo pašalinta rugsėjį. Likusi vertė BU yra 12 tūkstančių rublių, o NU - 10 000. Likviduotas objektas buvo kapitalizuotas kaip įnašas į kapitalą. Pradinės išlaidos valdymo bloke buvo suformuotos pagal įstatymų numatytus dokumentus - 100 tūkstančių rublių, o valdymo bloke - pagal iš tiekėjo gautus duomenis (80 000 rublių). Šis skirtumas yra pastovus. Iš jo mokamas 24% mokestis: 2000 * 0,24 = 480 rublių. Ši operacija atliekama naudojant laidą DT 99 CT 68.
Pakeiskite originalios problemos sąlygas. Likviduoto objekto buhalterinė vertė, NU duomenimis, yra 12 000 rublių, o BU - 10 000 rublių. Atvykimo metu numeriai buvo vienodi. Mėnesio nusidėvėjimas buvo 1000 rublių. Tačiau naudojimo laikotarpiu įranga 2 mėnesius buvo perduota neatlygintinai naudoti. Per tą laiką OU nebuvo imamas nusidėvėjimas. Rezultatas buvo atskaitytas skirtumas ir mokesčių turtas (480 rublių). Likvidavimo metu ji turi būti grąžinta: ДТ68 КТ09.
Štai kaip šiuo atveju vyksta ilgalaikio turto perleidimas.
Rekonstrukcija ir remontas
Anksčiau ar vėliau kiekvienas buhalteris susiduria su šiais dviem verslo sandoriais. Remonto išlaidos yra apskaitomos einamuoju laikotarpiu, o rekonstravimo išlaidos padidina įrangos sąnaudas ir yra nurašomos per nusidėvėjimą. Tai yra skirtumas tarp valdymo pulto sąvokų. Sandoriai turi būti patvirtinti:
- vadovo įsakymu atlikti remontą, kuriame nurodoma, kas atliks darbus (savarankiškai ar išorinė organizacija), paskiriama komisija, terminai, būdai užtikrinti saugą;
- klaidingas pareiškimas kuriame yra OS pavadinimas, jos TIN, remonto priežastis;
- darbo sutartis su trečiąja šalimi.
Šie procesai sudaromi taip:
- DT20 KT60-1 - remonto išlaidų paskirstymas sąnaudoms;
- DT19-3 KT60-1 - PVM už darbą;
- DT60-1 KT51 - su tiekėju buvo atliktas skaičiavimas;
- DT68 KT19-3 - priimtas „pirkimo“ PVM.
Operacijos, atspindinčios užbaigtą darbą, atspindimos taip:
- DT23 KT10 - nurašomos medžiagos;
- DT23 KT70 - sukauptas atlyginimas darbuotojams, atlikusiems remonto darbus;
- DT23 KT69 - atlyginimų draudimo įmokos;
- DT20 KT23 - sąnaudų paskirstymas gamybos sąnaudoms.
OS modernizavimas yra toks:
- DT08-3 KT60-1 - atspindėjo remonto išlaidas;
- DT19-3 KT60-1 - „pirkimo“ PVM;
- DT68-2 KT19-3 - mokestis priimamas atskaitymui;
- DT60-1 KT51 - atsiskaitymai su tiekėju-vykdytoju;
- DT01-1 KT08-3 - pakeista OS kaina.
Turtui, kurio vertė mažesnė nei 40 000 rublių. už nusidėvėjimą nereikia mokėti. Todėl visos išlaidos, susijusios su remontu ir modernizavimu, yra visiškai apskaitomos kaip išlaidos.
Perkainojimas
Apsvarstykite šį pavyzdį. Įranga, kurios pradinė ir likutinė vertė buvo 25 ir 15 tūkstančių dolerių, sukauptas 10 tūkstančių dolerių nusidėvėjimas buvo perkainota. Dėl to balanse suma padidėjo 3 000, o neįvertintas nusidėvėjimas padidėjo 2 000. Tada įranga buvo parduota už 22 000 USD.
Turite tai išduoti taip:
- DT01 KT83 - 5000 (išlaidų padidėjimas);
- DT83 KT02 - 2000 (nusidėvėjimo padidėjimas);
- DT76 KT91-1 - 22000 (sąskaita pateikiama pirkėjui);
- DT91-2 KT01 - 18000 (nurašyta apskaitinė vertė);
- DT02 KT01 - 12000 (nurašytas nusidėvėjimas);
- DT91-1 KT91-2 - 18000 (objekto vertė sumažina pardavimo pajamas);
- DT83 KT84 - 3000 (perkainojimo rezervas nurašytas);
- DT51 KT76 - lėšos buvo pervestos į sąskaitą.
Parduodant turtą, sukauptas perkainojimo rezervas įtraukiamas į nepaskirstytąjį pelną, kuris nustatomas kaip skirtumas tarp nusidėvėjimo, apskaičiuoto balansinėje vertėje, ir jo vertės prieš perkainojimą.
Kitas pavyzdys. Objekto kaina prieš perkainojimą buvo 120 tūkst. e., po - 160,0 tūkst e) nusidėvėjimas buvo skaičiuojamas tiesiogiai proporcingu būdu, skaičiuojant 5 proc. Iš pradžių nusidėvėjimo suma buvo 6 tūkst. e., tada jis padidėjo iki 8 tūkstančių kub Skirtumas kasmet bus perkeltas į nepaskirstytąjį pelną, paskelbiant DT83 KT84.
Dinamika
OS judėjimą galima apskaičiuoti pagal tam tikrus rodiklius.
Atnaujinimo koeficientas rodo lėšų, kurias įmonė įvedė per šį laikotarpį, dalį. Jis apskaičiuojamas pagal formulę:
Kam atnaujinti = Įvesta OS vertė / OS vertė metų pabaigoje.
Panašus pelno koeficientas atspindi naujos įrangos proporciją.
Kam pav = Naujos OS išlaidos / OS išlaidos metų pabaigoje.
Skirtumas tarp šių rodiklių yra tas, kad pirmuoju atveju atsižvelgiama į suremontuotą įrangą, o antruoju - naują, gautą iš trečiųjų šalių organizacijos.
Ilgalaikio turto pasibaigimo procentas atspindi per ataskaitinį laikotarpį nurašyto turto dalį. Skirtingai nuo kitų rodiklių, jis apskaičiuojamas atsižvelgiant į įrangos kainą laikotarpio pradžioje.
Ilgalaikio turto disponavimo koeficientas yra: nurašytas ilgalaikis turtas \ ilgalaikis turtas nuo 01.01.
Norėdami sužinoti, kiek procentų padidėjo įrangos apskaitinė vertė, galite naudoti augimo rodiklį. Jos formulė yra tokia:
Kam augimas = (OS nauja - OS pasitraukė) \ OS metų pradžioje.
Atnaujinimo dažnis yra: K int = Panaikinta OS / Gauta OS.
Likvidavimo norma apskaičiuojama pagal formulę: K skystas = Likviduotas ilgalaikis turtas / ilgalaikis turtas nuo 01.01.
Pakaitinis santykis apskaičiuojamas taip: K pavaduotojas = OS likviduota / OS nauja.
Iššūkis
- Lėšų vertė nuo 01.01 yra 60 tūkst.
- Nusidėvėjimas - 12 tūkst
- Per metus buvo pastatyta 11,1 tūkst. Naujų įrenginių.
- Iš paslaugų įrangos, kurios vertė 9,6 tūkst.
- Nusidėvėjimo suma iki visiško išieškojimo yra 6 tūkst.
OS metų pabaigoje apskaičiuojama pagal formulę: OS nuo 01.01 + gaunamas - išeinantis = 60 + 11,1 - 9,6 = 61,5 tūkstančio rublių.
Įvesties koeficientas turi būti apskaičiuojamas pagal formulę: K įvestis = 11,1 / 61,5 = 0,18. Taigi per metus buvo pristatyta 18% įrangos.
Šalinimo norma laikoma tokia: K pensija = 9,6 / 60 = 0,16. Tai reiškia, kad per metus buvo sunaikinta 16% įrangos.
Išvada
Ilgalaikis turtas yra apmokestinamas ir apskaitoje. Naudojant įrangą, ji gali būti perduota kitiems asmenims ir suremontuota. Jos savikaina iš dalies perkeliama gaminamiems gaminiams. Visiškai panaudojus ar sugadinus ar pardavus OS objektus, jie turėtų būti nurašomi.
Sprendimą dėl įrangos likvidavimo priima specialiai sudaryta komisija. Ji pripažįsta kalta, jei pasitraukimas įvyko per anksti. Sandorio pelnas arba nuostoliai pripažįstami pagrindinėje organizacijos veikloje. Visos lėšos, išleistos įrangos kaštams atkurti, yra įrašomos į nepaskirstytąjį pelną.
