Ne visų sąnaudų straipsnių duomenys patenka į balansą. Yra specialios nebalansinės sąskaitos, kuriose rodoma informacija apie laikinai naudojamas vertes. Jie turi triženklį kodą, yra atitikimas pagrindiniams išlaidų straipsniams ir nepatenka į balansą.
Paskirties vieta
Pasak PBU, nebalansinė sąskaita naudojama apibendrinti duomenis apie vertybes, kurios nepriklauso organizacijai, bet yra laikinai naudojamos. Tai gali būti išnuomotas ilgalaikis turtas, materialinės vertybės saugojimo, apdorojimo, lizingo operacijų turto ir pan. Remiantis tokiais duomenimis, sudaromas „Nebalansinių sąskaitų verčių sertifikatas“, kuris pridedamas prie statistinės ataskaitos. Organizacija gali savarankiškai susikurti savo formą, jei dokumente yra išsami informacija apie finansinę padėtį.
Kuri sąskaita yra nebalansinė?
- 001 „Išnuomota OS“.
- 002 „Sandėliui priimamos prekės ir medžiagos“.
- 003 „Apdorojamos medžiagos“.
- 004 „Prekės, priimamos į komisinius“.
- 005 „Įrengimo įranga“.
- 006 „Ataskaitų formos“.
- 007 „Nurašoma skolininkų skola“.
- 008 „Gautas užstatas“.
- 009 „Išleistas užstatas“.
- 010 „OS Wear“.
- 011 „OS pagal nuomos sutartį“.
Be to, gali būti naudojamas:
- 012 "nematerialus turtas, gautas už naudojimą".
- 013 "Centrinis bankas gavo kaip užstatą".
- 014 „Neapibrėžtasis turtas“.
- 015 „Neapibrėžtieji įsipareigojimai“.
Įranga
Nekilnojamojo turto balanso sąskaitos 001, 004 naudojamos turto judėjimui parodyti. Pagal 001 straipsnį pateikiami duomenys apie eksploatuojamus objektus. Ilgalaikis turtas įrašomas į kainą, nurodytą dokumentuose (sutartis, priėmimo aktas, kortelės kopija). Susirašinėjimą vykdo dvarininkai ir inventoriaus numeriai. Atsiskaitymai su klientu pateikiami pagal 76 straipsnį: už nurašymą - nuomos kaupimą, už kreditą - lėšų gavimą.
Straipsnio „Montavimo įranga“ likučius rangovai naudoja norėdami parodyti turto, kurį jie turi surinkimo etape, judėjimą. Skirstymas atliekamas vienetais aktuose nurodytomis kainomis. Įrangos priėmimas vykdomas pagal formą Nr. OS-15. Kliento vietoje jis įrašomas į sąskaitą 07: DT08 KT 07. Jei turtas perduotas kapitalizuota anksčiau, daromas įrašas: DT 01 subkonto „Montavimas“, KT 01 subkonto „Sandėlyje“.
Ilgalaikis turtas nebalansinėje sąskaitoje yra rangovas. Gavus įrangą, yra suformuota instaliacija DT005. Įrengimo išlaidos nurodomos pagal DT20 atitinkamų išlaidų straipsnių korespondencijoje (10 „Medžiagos“, 70 „Darbo užmokesčio skaičiavimas“, 23 „Pagalbinė gamyba“). Už atliktą darbą trečiosios šalies organizacija išrašo sąskaitą faktūrą: DT 62 KT 90-1. Pasibaigus darbui, šios sumos nurašomos paskelbiant DT90-2 CT 20. Gatavo objekto (konstrukcijos) savikaina formuojama taip: DT62 KT90-1. Mokestis imamas naudojant standartinę instaliaciją: DT90-3 KT68. Kaip nurašyti balanso sąskaitas? Būtina juos skolinti. Įrašo pagrindas yra prašymas išleisti OS diegime. Perduota įranga, kuri nebuvo įdiegta tokiu mastu kapitalo investicijos neįsijungia.
Žaliavos
Nebalansinės sąskaitos 002 - 004 naudojamos medžiagų judėjimui parodyti.
Straipsnis „Prekės ir medžiagos, priimamos saugoti“ yra naudojamas vertybių judėjimui rodyti, jei:
- Bendrovė nenori mokėti už medžiagas. Padėties paradoksas yra tai, kad nuosavybės teisės pirkėjui perduodamos prekių ir medžiagų perdavimo metu. Informacija, kad tokia medžiaga yra įskaityta į nebalansines sąskaitas, turi būti raštu perduodama pardavėjui.
- Prekės ir medžiagos buvo gautos iš tiekėjų, kuriems pagal sutarties sąlygas negalima išleisti.
Valstybinės institucijos 002 sąskaitoje gali nurodyti nepanaudotą turtą, kuris dar nebuvo nurašytas. Apskaita vykdoma kainomis nuo aktų. „Analytics“ atliekama visiems savininkams, visų tipų ir saugojimo vietoms.
Tiekėjai atsižvelgia į saugomas paliktas sumokėtas vertes, išduotas kvitų, bet neišimtas. Tokiu atveju siunta rodoma per laidą DT002. Tik po to, kai prekės bus paimtos, sąskaitą bus galima uždaryti. Dažniausiai šį išlaidų straipsnį naudoja įmonės, kurios priima žaliavas konfidencialiam saugojimui. Jie negauna nekilnojamojo turto, visos operacijos rodomos be balanso. Dėl to organizacijos grynasis turtas yra daug didesnis nei nurodytas dokumentuose.
003 sąskaita atspindi judėjimo duomenis rinkliavos palankiomis kainomis. „Analytics“ atliekama atsižvelgiant į užsakovus ir medžiagų rūšis. Apdorojimo išlaidos apskaitomos pagal DT20. Rangovui perduotos gamybos išlaidos atsispindi DT62 KT90-1 laiduose. PVM apmokestinamas taip: DT90-3 KT68.
Straipsnį „Prekės komisijoms“ naudoja užsakančiosios organizacijos. Apskaita vykdoma kainomis nuo akto atsižvelgiant į prekių rūšis ir pirkėjus.
Nebalansinėje sąskaitoje 006 rodomos griežtos ataskaitų formos - kvitai, diplomai, pažymėjimai, abonementai, bilietai, kuponai ir tt. Dokumentų sąrašą nustato organizacija. „Analytics“ atliekama saugojimo vietose.
Pavyzdys
Remontas įmonė vykdo pagal dvi sutartis. Pirmoji organizacija medžiagas pardavė rangovui, o antroji už jas sumokėjo. Žaliavos buvo visiškai naudojamos gamyboje. Medžiagų kaina yra 430 tūkstančių rublių. (be PVM). Antroji organizacija perdavė pirmosioms žaliavoms 787 tūkst. Rublių. Remiantis ataskaita, gamybos reikmėms buvo panaudota 236,5 tūkst. Rublių medžiagų. Šios operacijos atsispindės valdymo bloke tokiu būdu:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - didžiosios raidės.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - žaliavos įtraukiamos į sąnaudas.
- DT 003 - 787 000 - rinkliavos apskaita.
- CT 003 - 236 500 - sunaudotų medžiagų išlaidos nurašomos.
Grynaisiais
Nebalansinės sąskaitos 007 - 009 atspindi kapitalo judėjimą. Remiantis straipsniu „Nurašytos nemokių skolininkų skolos“, pasirodo duomenys apie nuostoliams priskiriamas sumas praėjus trejiems metams nuo mokėjimo termino pabaigos. Per ateinančius penkerius metus jie įtraukiami į 007. sąskaitą. Pasibaigus šiam laikotarpiui, skolos išieškoti neįmanoma, net jei pasikeičia skolininko finansinė padėtis. Mokėjimo kvitai registruojami siunčiant DT 51 (52) KT 91-1. „Analytics“ atliekama kiekvieno kliento ir skolos atžvilgiu.
Gautos (008) ir išleistos (009) užtikrinimo prievolės yra apskaitomos sumomis iš mokėjimo dokumentų ir nurašomos kaip skola. Rodomi pagal DT:
- gautos / pervestos obligacijos, užtikrinančios paskolas;
- vekseliai, naudojami kaip garantija už siuntas;
- nupirkti / parduoti pasirinkimo sandoriai ir varantai.
Visos garantijos, gautos laiduotojo laišku arba vertybių perdavimo aktu, yra mokėjimų užstatas. Jos apskaitomos pagal mokėjimo dokumentus ir yra įrašomos į sąskaitos 008 debetą.
Verta sustoti prie lėšų, kurias parduotuvių savininkai ima iš finansiškai atsakingų asmenų. Prieš įsigydami prekes, asmenys turi užsidirbti pinigų. Šios lėšos gali būti naudojamos ar deponuotos. Pirmuoju atveju mes kalbame apie paskolą. Operacija atliekama paskelbiant DT 51 CT 66 (67). Antruoju atveju yra įmoka: DT 51 CT 76. Šie įrašai nurašomi nuo 008 m. Kai darbuotojas atleidžiamas, lėšos jam grąžinamos. Jei santykiai buvo susitarti paskolos forma, tada palūkanos turi būti mokamos papildomai.
Objekto vertės nurašymas
Sąskaita 010 naudojama informacijai apie būsto objektų nusidėvėjimo sumą, išorinį grožį, ne pelno organizacijų ilgalaikį turtą pateikti.Sukaupimas atliekamas metų pabaigoje. Pardavusios sumos nurašomos į CT 010.
Turėtumėte nedelsdami nurodyti skirtumą tarp nusidėvėjimo ir nusidėvėjimo šio sandorio kontekste. Pirmuoju atveju operacinė sistema buvo apskaityta balanse, o antruoju - nebalansinėje sąskaitoje. Biudžetinės ir ne pelno organizacijos nesukuria vertės. Atitinkamai, balanse jie nerodo nusidėvėjimo. Jie turi OS kainą, kuri pirkimo metu buvo visiškai nurašyta. Nėra pajamų, nėra galimybės ištempti išlaidų. Tokiais atvejais rekomenduojama kartą per metus nuskaičiuoti ilgalaikio turto nusidėvėjimą į sąskaitą 010. Ši operacija nedidina išlaidų, nesumažina PVM apskaičiavimo pagrindo, tačiau naudinga organizacijoms, mokančioms turto mokestį. Jo apskaičiavimo pagrindas yra likutinė turto vertė. Jis nustatomas pagal šią formulę:
Likutis metų pradžioje (01) - sukauptas nusidėvėjimas (02) - nusidėvėjimas (010).
Lizingas
Straipsnis „Nuomos ilgalaikis turtas“ yra naudojamas, jei pagal sandorio sąlygas turtas turėtų būti nuomininko balanse. Kiekvieno objekto apskaita vykdoma sutartinėmis kainomis. Čia pasirodo ir lizingo operacijos. Susitarime nurodoma, kuri šalis turėtų įskaityti objektą į sąskaitą 011. Abiem atvejais turtas nurašomas nuo objekto grąžinimo. Jei sutartyje nurodoma, kad turtas įrašomas į nuomininko balansą, sudaromas toks sandoris:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - nurašomos gauto objekto išlaidos ir išlaidos.
Pavyzdys
Organizacija teikė grūdų saugojimo paslaugas. Sutartinė sandorio vertė yra 100 tūkstančių rublių. Paslaugos įvertintos 15 tūkstančių rublių, saugotojo išlaidos - 10 tūkstančių rublių. Valdymo bloke ši operacija atsispindi taip:
- DT002 - 100 tūkstančių rublių. - grūdai priimami saugoti.
- DT62 KT90 / 1 - 15 tūkstančių rublių. - gavo aptarnavimo mokestį.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 tūkstančių rublių. - atspindėjo saugotojo išlaidas.
- DT51 KT62 - 15 tūkstančių rublių. - atspindėtos pajamos.
- DT90 / 9 KT99 - 5 tūkstančiai rublių. - atskleidė pelnas iš operacijos.
- KT002 - 100 tūkstančių rublių. - grūdai grąžinti klientui.
Nuosavybė nebalansinėse sąskaitose
Didelių objektų kapitalizacijos procesas nekelia klausimų. Problemos prasideda tada, kai reikia registruotis, o tada nurašyti OS kainuoja iki 3000 rublių, ypač kai kalbama apie vyriausybinę agentūrą. Tokiu atveju turite surašyti „Prekių ir medžiagų išrašymo organizacijos poreikiams išrašą“, tada visa žala įrašoma į 21 sąskaitą.
Turtas, kainuojantis daugiau nei 3000 rublių, yra išvardijamas iki perleidimo. Nurašymo pakanka, kad būtų galima parodyti KT nebalansinėse sąskaitose. Nereikia generuoti papildomų įrašų. Buhalterinė vertė objektai iki 40 tūkstančių rublių. po paleidimo eksploatuoti turėtų būti lygus nuliui. Vienetams, kurių vertė svyruoja nuo 3 iki 40 tūkstančių rublių, būtina atkurti pradinę kainą ir nusidėvėjimą.
Nurašymas iš nebalansinės sąskaitos vykdomas komisijos sprendimu, remiantis turto savininko ir valdytojo pasirašytu aktu. Įrašas sudaromas pradinių išlaidų suma. Objektų perdavimas naudojimui vykdomas pagal aktą, išsiunčiant sąskaita 21 kartu keičiant atsakingą asmenį.
Objektai iki 3000 rublių yra įskaitomi į biudžeto nebalansines sąskaitas už visą kainą. Išimtis yra bibliotekų fondai ir nekilnojamasis turtas. OS yra apskaitoma pirminiais dokumentais, patvirtinančiais įrenginio paleidimą. Vidinis judėjimas atsispindi keičiant atsakingą asmenį ir (arba) vietą.
Pažeidimai
Apskaičiuoti vertes nebalansinėse sąskaitose paprastai nėra vargo. Tai atliekama gana paprastai: garantijų gavimas, išdavimas ar gavimas registruojamas tik debete, o įsipareigojimų grąžinimas - kreditine tvarka. Nebalansinės sąskaitos neatitinka viena kitos. Tačiau net ir taikydamos tokią paprastą schemą, įmonės nekreipia deramo dėmesio į apskaitą. Dėl to mokesčių pareigūnai randa klaidų dokumentacijoje ir baudos organizacijose.
Menas15 Rusijos Federacijos administraciniame kodekse nustatyta administracinė atsakomybė už BU elgesio taisyklių pažeidimą, pagal kurią skiriama 2000–3000 rublių bauda. Tokie pažeidimai apima daugiau nei 10% bet kurios pranešimų linijos iškraipymą. Menas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnis papildomai numato atsakomybę už pajamų straipsnių arba apmokestinimo objektų vertės per mažą vertinimą.
Komisijos susitarimas
Perduodamas pardavimui skirtas prekes agentui, vykdytojas nepraranda nuosavybės teisių. Todėl tokios vertės pervedamos į nebalansinę sąskaitą 004 akte nurodytomis kainomis. Perdavimo metu šie numeriai yra visiškai nurašomi. Problema iškils, jei organizacija tokias prekes atspindės balanse. Mokestis gali būti laikomas sutartimi kaip įprastas pardavimas. Jei už prekes sumoka trečiosios šalies tiekėjas, operacijos teisėtumo įrodyti net teisme nepavyks.
Prekės ir medžiagos
Turto mokesčio apskaičiavimo tikslumas priklauso nuo to, ar 002 sąskaitoje pateikta informacija atspindi išsamumą. Jei patikrinimo metu paaiškėja, kad organizacija įsigijo operacinę sistemą ir nepagrįstai jas kapitalizavo nebalansinėje sąskaitoje, mokesčių mokėtojas turės sumokėti baudą ir papildomą mokestį. Tokiuose sandoriuose esminė yra nuosavybė. Jei įmonė gavo OS nuomą, nemokamą naudojimąsi ir kapitalizavo ją 01, o ne 001, neigiamos pasekmės patikrinimų ir baudų forma neužtruks.
Niuansai
Valstybinių organizacijų nebalansinių sąskaitų apskaita vykdoma pagal panašų algoritmą, tačiau su specifinėmis savybėmis. Žemės sklypai, kuriuos įstaiga gauna neatlygintinai, apskaitomi kadastrine verte. Įvertinimas turės būti atliekamas tik tuo atveju, jei objektas yra už Rusijos Federacijos ribų. Biudžeto apskaitos nebalansinėse sąskaitose pateikiami tokios formos duomenys kaip neįgalumo pažymėjimai. Atsisakant transporto priemonės, atsarginės dalys, kurios buvo nurodytos 009 punkte, turi būti išmestos. Grynųjų pinigų įplaukos (išmokos) parodomos debete 17. Valstybinės organizacijos gali nurašyti gautinas sumas anksčiau laiko, jei:
- skolininkas buvo likviduotas, ir šis faktas yra užfiksuotas dokumentuose;
- baigėsi terminas atnaujinti skolų išieškojimo procedūrą.
Prekių ir medžiagų nebalansinėse sąskaitose dabar taip pat gali būti informacijos apie verčių judėjimą, kurios gali būti nurašytos dėl nusidėvėjimo ar dėl tolesnio naudojimo neįmanoma.
Išvada
Norėdami apskaityti vertybes, kurias laikinai naudoja organizacija ir kurios jai nepriklauso, naudojamos specialios nebalansinės sąskaitos. Visos kapitalizacijos operacijos parodomos debete, o nurašymai - kredite. Jei reikia, galite pridėti nebalansinių sąskaitų 1C ir tvarkyti apskaitą nepažeisdami įstatymų taisyklių. Į pagrindinę programos versiją jau yra įtraukti visi išlaidų straipsniai ir potinkliai. Tipiškos operacijos ir ataskaitos generuojamos pagal standartinius dokumentus. Tokiose sąskaitose esančios sumos nėra lygios. Todėl lizingo bendrovių ir organizacijų, kurios sandėliuoja daug medžiagų, grynasis turtas yra nepakankamai įvertintas.
