Ilgalaikio turto išsaugojimas. Apskaita, komandiruotės

Ilgalaikis turtas saugomas tada, kai jis laikinai nenaudojamas. Ši procedūra taikoma daugelio kompanijų praktikoje.

Ilgalaikio turto išsaugojimo įsakymas

Šis dokumentas yra būtinas. Valdymo sprendime turėtų būti nurodyta ši informacija:

1. Laikino OS nesinaudojimo priežastys.
2. Ilgalaikio turto išsaugojimo terminas.
3. Atsakingos personalo pareigos.

Vadovas paskiria specialistus, atsakingus tiek už tiesioginį ilgalaikio turto išsaugojimą, tiek už jo vėlesnį išsaugojimą. Be to, nustatomi asmenys, užtikrinantys tinkamą jų laikymą laikino prastovos metu.

Papildomas dizainas

Darbuotojai turi sudaryti aprašą ir sudaryti tinkamą ilgalaikio turto išsaugojimo aktą. Šis dokumentas patvirtina operacijos faktą. Šis įsakymas yra dokumentas, įrodantis įmonės ketinimą išsaugoti ilgalaikį turtą. Faktinė procedūra su šiuo dokumentu negali būti patvirtinta. Ilgalaikio turto perdavimas išsaugojimui apima daugybę veiklos rūšių. Tarp jų nepanaudoto laikinojo turto atvežimas į tokią būklę, kurioje bus užtikrintas tinkamas jų saugojimas. Grįžus OS į gamybą, imamasi tinkamų priemonių, kad jos būtų tinkamos naudoti. Teisės aktai nenumato vieningų aktų formų. Bendrovė turi teisę juos vystyti savarankiškai.

Nusidėvėjimas

Šalinant OS iš aktyvios būsenos ilgiau nei 3 mėnesius. jis nėra apmokestinamas. Po atvirkštinio paleidimo bus galima atnaujinti nusidėvėjimo skaičiavimą. Ilgalaikio turto išsaugojimo apskaita vykdoma vadovaujantis 6/01 taisyklėmis ir gairėmis. Ilgesnis nei trijų mėnesių tarnavimo laikas nėra pratęstas. Tačiau apskaitoje nusidėvėjimas gali būti atliktas pasibaigus šiam laikui. Atsižvelgiant į tai, po to, kai OS iš naujo įvedamas į turtą, skaičiavimai atliekami taip pat, kaip ir prieš jų pasitraukimą.

Sukauptų sumų nutraukimas ir atnaujinimas

Daugeliui ekspertų kyla klausimas, nuo kada turėtų būti laikinai sustabdytas ir tada pradedamas skaičiuoti ilgalaikio turto, perduoto ilgesniam kaip 3 mėnesių laikotarpiui, nusidėvėjimas. Bendrovė pati nustato mokesčių nutraukimo ir atnaujinimo mėnesį. Pasirinkta galimybė turėtų būti įrašyta į jos apskaitos politiką. Teisės aktai nenustato konkretaus atsiskaitymo už lėšas, kurioms buvo suteikta daugiau kaip 3 mėnesių trukmė, nutraukimo ir atnaujinimo momento. Į apskaitos politika turėtų būti nustatyta viena iš galimybių:

1. Nusidėvėjimo mokesčiai sustabdomi nuo pirmosios mėnesio dienos, kai ilgalaikis turtas buvo perparduotas. Apskaičiavimas turėtų būti atnaujintas nuo pirmosios laikotarpio, kurį turtas buvo grąžintas į gamybą, dienos.
2. Sukaupimas sustoja nuo mėnesio 1 dienos, kuri eis po to, kai buvo atliekamas ilgalaikio turto išsaugojimas. Skaičiavimas pradedamas nuo pirmosios laikotarpio dienos, einančios po laikotarpio, kurį ilgalaikis turtas pradėtas gaminti, dienos.

Rekomendacija

Apskaitos politikoje patartina konsoliduoti tą pačią ilgalaikio turto nusidėvėjimo mokesčių sustabdymo ir atnaujinimo tvarką, kuri saugoma ilgiau kaip 3 mėnesius, kaip ir mokesčių apskaitoje. Tai padės išvengti laikinų skirtumų atsiradimo. Jie gali sudaryti atidėtojo mokesčio įsipareigojimus.

Ilgalaikis turtas: išsaugojimas (1C)

Norėdami atspindėti operaciją programoje, pateikiamas dokumentas „Ilgalaikio turto būklės pokyčiai“. Jis skirtas sustabdyti ar atnaujinti nusidėvėjimą. Toliau iš operacijų su OS katalogo turite pasirinkti „Įvykis“ - „Išsaugojimas“. Procedūros rūšis „Nusidėvėjimo mokestis“. Stulpelyje „Įtakoja skaičiavimą“ pažymėta. Laukas „Nusidėvėjęs nusidėvėjimas“ lieka nepažymėtas. Panaikinus konservavimą, pristatomas dokumentas „Pagrindinio trečiadienio būklės pasikeitimas“. Tada pasirinkite „Įvykis“. Tai bus „Pasitraukimas iš išsaugojimo“ su nuoroda „Nuvertėjimo mokestis“. Stulpelyje „Įtakoja kaupimą“ turite patikrinti. Taip pat pažymėtas laukas „Kaupimo nusidėvėjimas“.

Ataskaitų teikimas

Bendrovė privalo nustatyti OS pagal jų taikymo laipsnį:

• veikia;
• rezerve (atsargoje);
• laikinai nenaudojant ir pan.

Ši taisyklė nustatyta gairėse Nr. 91n. Galima nustatyti OS būseną atsižvelgiant į jų naudojimą su abonementu ar be jo. 01 (03). Jei ilgalaikis turtas saugomas ilgiau nei 3 mėnesius, patartina juos parodyti atskirame sąskaitoje. Kai OS vėl gaminama, tai turėtų atsispindėti:

DB 01 (03), sub. „OS veikia“

Ct 01 (03), sub. „Apsaugojimo OS“

- konservuoti.

Vykdant šias procedūras su turtu, gali kilti išlaidų. Pavyzdžiui, tai gali būti medžiagų pakavimo, įrengimo / išmontavimo išlaidos ir pan. Jei tokios išlaidos atsiranda vykdant konservavimą ir konservavimą ilgalaikio turto komandiravimas bus toks:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Į tai įskaičiuotos OS išsaugojimo, išsaugojimo ir saugojimo išlaidos.

OSSO: pelno apmokestinimas

Išlaidų mokesčių apskaita priklausys nuo tausojamo turto paskirties. Jei operacinės sistemos naudojamos ne gamybos sektoriuje, tada į išlaidas neatsižvelgiama. Taip yra todėl, kad šios išlaidos nebus pateisintos ekonomine prasme, jos nėra susijusios su įmonės veikla, generuojančia pajamas. Jei gamyboje naudojamas ilgalaikis turtas, kuris yra išsaugomas, išlaidos sumažins pajamų mokesčio bazę. Išlaidos, susijusios su OS laikinu nenaudojimu, įtraukiamos į ne veiklos sąnaudas.

Kaupimo metodai

Skaičiuojant, mokesčio bazė sumažinama tuo laikotarpiu, su kuriuo susijusios ne veiklos išlaidos. Išsaugojimo ir konservavimo išlaidos įrašomos į laikotarpį, kurį buvo pasirašytas atitinkamas aktas. Būtent šiuo laikotarpiu išlaidos laikomos ekonomiškai pagrįstomis. Laikinai nenaudotų operacinių sistemų priežiūros išlaidos atsispindi laikotarpyje, kurį jos buvo patirtos. Pvz., Pasirašius dokumentus, įrodančius jų naudojimą, atsižvelgiama į tepalus. Jei įmonė naudoja grynųjų pinigų metodą, tada, be aukščiau išvardytų reikalavimų, būtina sumokėti ir išlaidas.

Kitos išlaidos

Dažnai kyla klausimas, ar įmanoma į pajamų mokesčio apskaičiavimą įtraukti konservavimo pastato komunalinius mokesčius, apšvietimą ir apsaugos išlaidas. Taip, šios išlaidos įtraukiamos į ne veiklos išlaidas. Ši nuostata yra 3 str. 265 straipsnio 1 dalies pastraipa 9 mokesčių kodas. Todėl įmonė turi teisę mokesčių ataskaitose atspindėti išlaidas, skirtas palaikyti tinkamos būklės OS versiją. Be to, pagal str. 252 straipsnio 1 dalį, būtina turėti dokumentinius įrodymus ir ekonominį šių išlaidų pagrindimą. Išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto, skirto aptarnauti ūkius ir pramonės įmones, išsaugojimu, turėtų būti atspindimos atskirai.

PVM „OSSNO“

Ilgalaikio turto išsaugojimo tvarka nenumato, kad būtų galima atstatyti pridėtinės vertės mokestį nuo jų likutinės kainos. Bet nors OS yra nenaudojama arba kai ji atsiimama iš turto, įmonei gali tekti mokėti PVM.Mokestis turėtų būti grąžintas šiais atvejais:

1. Turtas perkeliamas į kitos įmonės įstatinį kapitalą.
2. Bendrovė pereina iš OSNO į UTII ar STS.
3. Pradėjo naudoti PVM lengvatą.
4. Ilgalaikis turtas po dekonservacijos naudojamas operacijoms, kurios neapmokestinamos šiuo mokesčiu, atlikti.

Šie reikalavimai yra nustatyti 2 str. Mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalis.

Svarbus punktas

Kai kurie ekspertai domisi, ar leidžiama atskaityti PVM iš paslaugų / darbų / medžiagų, įsigytų nepanaudoto ilgalaikio turto išsaugojimo / išsaugojimo ir priežiūros išlaidoms. Ši procedūra yra leistina, jei ateityje įmonė naudosis OS procesuose, apmokestinamuose minėtu mokesčiu. Taip yra todėl, kad ilgalaikio turto išsaugojimas yra geriausia galimybė užtikrinti turto saugą. Šiuo atžvilgiu priėmimas atskaityti mokestį už pagalbinių medžiagų / paslaugų / darbų sąnaudas priklausys nuo turto paskirties po jo grąžinimo naudoti. Jei po konservavimo įmonė ketina panaudoti lėšas PVM apmokestinamuose procesuose, tada išlaidos, atsirandančios perkėlus į konservavimą, bus susijusios su veikla, į kurią taip pat įtrauktas šis mokestis. Tokiais atvejais suma yra išskaičiuojama pagal įprastas taisykles.

Kitaip tariant, kaupimas atliekamas atsižvelgiant į nurodytas paslaugas / darbus / medžiagas, jei yra dokumentas (sąskaita faktūra). Ši nuostata nustatyta 4 straipsnyje. 172, Mokesčių kodekso 1 dalis. Jei ilgalaikis turtas bus naudojamas neapmokestinamosioms operacijoms, pirkimo PVM įskaičiuojamas į pagalbinės įrangos, reikalingos jų išsaugojimui, kainą. Kartu su tuo yra ir kitas požiūrio taškas. Viena iš pagrindinių atskaitos taikymo sąlygų yra darbų / medžiagų / paslaugų naudojimas atliekant operacijas, kurios apmokestinamos PVM. Šis reikalavimas nurodytas 4 str. Mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 dalis.

Kadangi ilgalaikio turto išsaugojimas nenumato jų naudojimo veikloje, kuriai taikomas PVM, nėra jokios priežasties įmonei naudoti atskaitą. Be to, pats procesas parodo tam tikras operacijas, atliekamas pačios įmonės reikmėms. Išsaugojimo išlaidos sumažina apmokestinamas pajamas kaip ne veiklos išlaidas. Ši nuostata yra 3 str. 265 straipsnio 1 dalies pastraipa 9. Šių darbų atlikimas nėra apmokestinamas PVM pagal str. 146 straipsnio 1 dalies pastraipa 2. Šiuo atžvilgiu organizacija šiuo atveju neturi teisės į atskaitą.

Transporto ir turto mokestis

Nors ilgalaikis turtas yra saugomas, jis nenustoja būti apmokestinamas:

1. Transporto mokestis. Šis reikalavimas yra nustatytas Mokesčių kodekso 358 straipsnyje.
2. Turto mokestis. Ši nuostata yra įtraukta į 2 str. 375 mokesčių kodeksas. Išimtis yra turtas, kuris įregistruojamas kaip ilgalaikis turtas nuo 2013 m. Sausio 1 d.

STS

Bendrovės, pagrįstos supaprastinta sistema, mokančia vienkartinį pajamų mokestį, mokesčio bazė nėra sumažinama ilgalaikio turto išsaugojimo sąnaudomis. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, į skaičiavimą neįtraukiamos jokios išlaidos. Ši pozicija yra nustatyta 5 str. 346,18, Mokesčių kodekso 1 dalis. Įmonėms, kurios naudoja supaprastintą sistemą ir sumoka vieną mokestį už išlaidų ir pajamų skirtumą, su išsaugojimu susijusios išlaidos sumažina bazę, jei jos yra Mokesčių kodekso 346.16 straipsnio sąraše. Pavyzdžiui, tai gali būti:

• Medžiagos (pakuotės, tepalai ir kt.), Reikalingos OS palaikymui.
• Apsauginių darbuotojų atlyginimas.

Mokesčių bazė mažėja, kai tik atsiranda išlaidos.

Kitos išlaidos

Ar STS atsižvelgia į ilgalaikio turto, kurio ilgis yra ilgesnis nei trys mėnesiai, įsigijimo išlaidas? Ne, jie neįtraukti į skaičiavimus. Mokesčio bazė, kai naudojamas „supaprastintas“, gali būti sumažinta ilgalaikio turto, pripažįstamo kaip nusidėvintinu turtu, pirkimo sąnaudomis pagal 35 skyrių. 25 Mokesčių kodas.Visų pirma, ši nuostata numatyta 2 str. 346,16. Ilgalaikio turto apskaita apima laikinai nepanaudoto ilgalaikio turto neįtraukimą į nusidėvintiną turtą.

UTII

Pagal tokią sistemą yra taikoma sąlyginės pajamos. Šiuo atžvilgiu išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto išsaugojimu, neturi įtakos bazės apskaičiavimui. Jei įmonė derins UTII ir OSNO, tada skaičiavimas priklausys nuo OS tikslo. Jei jie naudojami tik vykdant veiklą bendroje sistemoje, tada ilgalaikis turtas, taip pat išlaidos, susijusios su jo išėmimu iš laikinojo naudojimo turto, yra apskaitomos pagal šiai apmokestinimo tvarkai galiojančias taisykles. Ši nuostata nustatyta 4 straipsnyje. 346,26 ir str. 274 mokesčių kodeksas. Jei ilgalaikis turtas naudojamas tik operacijoms su UTII, tada į bendrą mokesčių bazę neatsižvelgiama į sąnaudas, nes sąlyginės pajamos yra apmokestinimo objektas. Šis reikalavimas yra nustatytas 2 str. 346,29 mokesčių kodeksas. Jei turtas naudojamas vykdant veiklą, vykdomą abiejose sistemose, turėtų būti paskirstytas pirkimo PVM ir išsaugojimo išlaidos.

Pavyzdys

Firmos vadovo įsakymu liepą gamybos linija buvo pritvirtinta 4 mėnesius. Pradinė jo kaina yra 780 tūkstančių rublių. Apskaičiuodama nusidėvėjimą, įmonė naudoja tiesinį metodą, moka ketvirčio pajamų mokestį ir taiko kaupimo metodą. Bendrovė neatlieka PVM neapmokestinamų operacijų. Liepos mėn. Išsaugojimo išlaidos sudarė:

1. Medžiagos išlaidos - 500 rublių. (pakavimas ir tepalai).
2. Specialistų atlyginimas yra 1000 rublių. (įskaitant draudimo įmokas).

Linija buvo pakartotinai paskelbta lapkritį. Darbo išlaidas sudarė konservavimą atlikusių specialistų atlyginimas (įskaitant draudimo įmokas). Nuo rugpjūčio iki lapkričio mėnesio apskaitoje nebuvo sukaupta laiko ir nepanaudotos gamybos linijos nusidėvėjimo mokesčių ir apskaitos ataskaitoms. Nuo gruodžio skaičiavimas atnaujintas. Tiek prieš konservavimą, tiek po konservavimo mėnesinis nusidėvėjimo dydis sudarė 13 tūkstančių rublių. Įrašai buvo padaryti dokumentuose:

Liepą:

Debeto 01 sąskaitos suma „Apsaugojimo OS“

Kredito 01 papildoma sąskaita „OS veikia“

780 tūkstančių rublių - gamybos linijos išsaugojimas baigtas.

Debitas 91–2 10 kreditų (69, 70)

1500 rub. (500 + 1000) - atsižvelgiama į išlaidas konservavimo darbams atlikti.

Debeto 25 kreditas 02

13 tūkstančių rublių - sukauptas nusidėvėjimas.

Lapkritį:

Debeto 01 sąskaitos suma "Ilgalaikis turtas operacijai"

Kredito 01 papildoma sąskaita „Apsaugojimo OS“

780 tūkstančių rublių - gamybos linijos išsaugojimas.

Debetas 91–2 kreditas 70 (69)

1000 rub - Į tai įskaičiuotos restauravimo darbų išlaidos.

Gruodžio mėn .:

25 debeto kreditas 01

13 tūkstančių rublių - gamybos linijos nusidėvėjimas.

PVM (pirkimo sąnaudos) nuo medžiagų, kurios buvo naudojamos ilgalaikiam turtui išsaugoti, kainos, apskaita, priimta atskaitymui. Laikinai nenaudotos gamybos linijos likutinė kaina buvo įtraukta į turto mokesčio skaičiavimą. Pelno mokesčio bazė buvo sumažinta išlaidų, patirtų išlaikant ir išmontuojant gamybos liniją, suma:

1. 1500 rub. (500 + 1000) buvo įtraukti į skaičiavimus rengiant 9 mėnesių pajamų mokesčio deklaraciją. einamieji ataskaitiniai metai.
2. 1000 rub buvo atsižvelgta rengiant ataskaitinius dokumentus apie privalomą atskaitą iš metų pelno.

Išvada

Taigi ilgalaikio turto išsaugojimas yra dokumentais pagrįstas procesas, perkeliantis OS į nenaudojimo būseną. Ataskaitinės dokumentacijos parengimas, mokesčių skaičiavimas priklauso nuo įmonės naudojamos sistemos. Paprastai apskaičiuojant bazę, nustatant nusidėvėjimo sumas, ypatingų problemų nėra.

Ilgalaikio turto gavimo apskaitos schema