Individualios ar biudžetinės įstaigos rėmimas

Rėmimas yra gana paplitusi veiklos rūšis Rusijoje. Daugelio bendrovių verslo modeliai be jokios abejonės apima veiklą, susijusią su finansinės paramos teikimu tam tikroms biudžetinėms, ne pelno organizacijoms, sporto organizacijoms ir asmenims.

Veikla, pakankamai artima rėmimui, yra labdara. Jame taip pat užsiima daugybė Rusijos organizacijų. Remiantis daugybe kriterijų, įvairios veiklos rūšys, susijusios su įmonių finansinės ir kitokios materialinės paramos teikimu, atsižvelgiant į biudžeto struktūrą ir asmenis, yra apibrėžtos kaip verslumo veikla. Kai kuriais atvejais kaip labdaros organizacija. Yra įvairių rūšių interpretacijų.

Pagal kokius požymius nustatomas skirtumas tarp šių tipų veiklos? Kokie kriterijai yra svarbūs apmokestinimo atžvilgiu? Kodėl rėmimas naudingas daugeliui verslininkų? Kokių principų laikosi federalinė mokesčių tarnyba, skaičiuodama mokesčius iš rėmėjų ir naudos gavėjų?

Kas yra rėmėjas?

Sąvoka „rėmėjas“ yra gana dažna. Priklausomai nuo konteksto, jo aiškinimas kiekvienu atveju gali skirtis. Pabandykime nustatyti žodžio „rėmėjas“ reikšmę susisiekdami su teisės šaltiniais. Ar jie turi kokį nors termino apibrėžimą? Yra ir gana nesudėtinga. Tai yra federaliniame reklamos įstatyme. Remiantis šiuo įstatymu, rėmimas yra veikla, apimanti tam tikrą remiamo objekto reakciją į finansinės ir kitokios paramos teikimą.

Asmuo, padedantis remti pinigus, paprastai tikisi, kad vėliau grįš investicija.

Paprastai pagrindinis mechanizmas, kuris naudojamas tokiais atvejais, yra reklama.

Pavyzdžiui, tarkime, kad mokykla teikia rėmimą.

Pasirodo, šios švietimo įstaigos darbuotojai yra įpareigoti skelbti duomenis šia tema, kurie prieinamuose žiniasklaidos kanaluose, brošiūrose padėjo apie jį kalbėti viešuose renginiuose.

Rėmimo objektas

Kokia pagalba Rusijos įstatymų požiūriu gali būti pripažinta rėmimu? Federalinio įstatymo „Dėl reklamos“ 3 straipsnio 9 dalyje teigiama, kad tai gali būti lėšų skyrimas siekiant surengti sportinio pobūdžio, kultūrinį ar kitokį renginį, sukurti produktą transliuoti per televiziją, radiją ar bet kurį kitą kūrybingumo objektą.

Rėmimo ir įprastos reklamos skirtumai

Kaip jau minėjome aukščiau, rėmimas apima paskesnį remiamo subjekto atsakymą palengvinant informacijos pateikimą žiniasklaidoje ir kituose kanaluose. Tokie veiksmai pagal įstatymą yra klasifikuojami kaip „rėmimo reklama“. Tačiau jis, remiantis daugybe įstatų, skiriasi nuo tradicinio, kaip tokio, komercinio.

Pirma, remiantis vienu iš FAS laiškų, reklama negali būti laikoma rėmimu, jei ji apima informacijos apie prekės ženklą, prekės ženklą paskelbimą be nuorodos į finansuojamą renginį ar projektą.

Antra, jei asmuo, padėjęs su pinigais, kontroliuoja savo vardo garsinimo žiniasklaidoje kampaniją, tada, atsižvelgiant į FAS poziciją, jis vis dar naudojasi komercinės reklamos kanalu. Čia kriterijai gali būti skirtingi. Pavyzdžiui, faktas, kad laikraštis, kuriame skelbiamas rėmėjo pranešimas, priklauso jam.

Taigi tokia žinia kaip „Pirkite„ OJSC Fresh Pineapple “produktus kaip prekės ženklo platinimo tinklo dalį centrinėse mūsų miesto vietose“ yra komercinės reklamos pobūdžio.Savo ruožtu frazė „Dėkojame bendrovei„ Fresh Pineapple OJSC “, kuriai atstovauja paskirstymo tinklas centrinėje mūsų miesto dalyje, už pagalbą organizuojant sporto mitingą vidurinių mokyklų 9–11 klasių moksleiviams“, gali būti klasifikuojama kaip paprastai remiama reklama. Skirtumas yra gana juntamas.

Rėmimo dokumentinis filmas

Rėmimas paprastai turi oficialias patvirtinimo procedūras. Pagalbos teikėjo ir finansuotojo santykiams taikomi standartai, išdėstyti Civilinio kodekso 39 skyriuje. Tai yra, čia mes kalbame apie paslaugų teikimą, turintį atpildo ženklą. Rengiama rėmimo sutartis. Jo pavyzdyje gali būti šie elementai.

1. Nustatyta tema: rėmėjas finansuoja renginius (kūrybinio produkto sukūrimą), o pagalbos gavėjas sutinka per turimus mechanizmus skelbti informaciją apie tai, kas padėjo.

2. Nurodomos sutarties sąlygos:

• paskelbtos informacijos apie rėmėją turinys, jos platinimo būdas (žiniasklaida, lankstinukai, žodinis pranešimas ir kt.);
• vieta, kur vyks renginys;
• rėmimo reklaminės kampanijos trukmė;
• suteiktos pagalbos rūšis (grynieji pinigai ar turtas);

3. Pažymima informacija, atspindinti metodą, patvirtinantį, kad šalys įvykdė įsipareigojimus. Paprastai tai yra priėmimo aktas (papildytas atitinkamais dokumentais - pažymėjimais, reklaminių antraščių maketais ir kt.).

Rėmimo apmokestinimas

Parama rėmimui yra apmokestinama pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas. Pagal juos (visų pirma pagal Kodekso 1 straipsnį) paramos objektas turėtų būti PVM (nepriklausomai nuo to, ar tai pinigai, ar turtas). Įkainis yra 18%. Federalinės mokesčių tarnybos požiūriu, rėmimo objektas yra reklamos platintojas.

Kompensaciją už paslaugas jis gauna iš rėmėjo, tai yra reklamuotojo. Todėl ji privalo sumokėti PVM už suteiktas paslaugas. Kai kuriais atvejais įmanoma kompensuoti už rėmimą sukauptą PVM ir panašų mokestį už išlaidas, susijusias, pavyzdžiui, su bendravimu su rangovais reklaminės kampanijos metu. Tai taikoma aspektams, susijusiems su pagalbos perdavimo objektu.

Ar rėmimas yra verslo nauda?

O kaip paramą teikiančios partijos mokesčiai? Ryškiausias dalykas yra tai, kad rėmimas gali būti priskirtas organizacijos išlaidoms.

Tai yra, į paramos objektą pervestos pinigų sumos (arba turto išlaidų ekvivalentas) gali būti panaudotos mokesčių bazei sumažinti, jei, tarkime, rėmėjų organizacija dirba supaprastintoje mokesčių sistemoje.

Tiesa, tai bus teisėta tik tuo atveju, jei bus įrodytas tikslingas lėšų panaudojimas. Kaip matyti iš kai kurių Finansų ministerijos laiškų, federalinė mokesčių tarnyba pripažįsta šiuos išlaidų straipsnius, kad sumažintų mokesčių bazę:

• reklaminiai renginiai per žiniasklaidą;
• reklaminių antraščių, lengvųjų elementų gamyba;
• brošiūrų, brošiūrų, katalogų spausdinimas.

Atitinkamos išlaidos turi būti patvirtintos pirminio pobūdžio dokumentais. Paprastai mokesčių bazės sumažinimas, priimtinas Federalinės mokesčių tarnybos požiūriu, yra rėmimo kaip reklamos išlaidų pateikimas. Svarbiausi kriterijai yra ekonominis pagrįstumas, teisingi dokumentiniai įrodymai, taip pat dėmesys pelnui. Specifinis išlaidų rūšys šioje dalyje nustatyti įstatymai yra išdėstyti Mokesčių kodekso 264 straipsnyje.

Tačiau kai kuriais atvejais įstatymai suteikia galimybę subjektams ir pagalbos objektams gauti lengvatas, susijusias su apmokestinimu. Faktas yra tas, kad 2012 m. Buvo pakeistas Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, pagal kurį kai kurie rėmėjų santykiai, viena vertus, gali nenumatyti PVM apskaičiavimo (tai yra naudinga paramos objektams), kita vertus, gali būti sumažinta mokesčio bazė paslaugų teikimo subjektams. padėti.Kalbame apie socialinio pobūdžio reklamą (kuria siekiama informuoti įvairias socialines grupes ir visus gyventojus apie tokių ir tokių problemų egzistavimą bei galimas priemones joms išspręsti).

Kaip reklama?

Rėmimas, kaip jau nustatėme, yra sunkus. Tai reiškia pagalbą teikiant informaciją apie tai, kas padėjo. Čia yra vienas įspėjimas. Skelbiant atitinkamą medžiagą žiniasklaidos priemonėse ir kituose kanaluose, prieinamuose remiamam subjektui, turi būti pridedama tiesioginė nuoroda, kad informacija skelbiama kaip reklama.

To reikalauja tas pats federalinis įstatymas Nr. 38. Jei tai nebus padaryta, rėmėjas negalės atspindėti atitinkamų išlaidų savo mokesčių dokumentuose. Kartu išliks pareiga mokėti PVM pagalbos gavėjui. Pasirodo, jei pamiršite, kad informacija yra platinama kaip reklama, abi šalys praloš.

Nemokamas rėmimas ir labdara

Ar tos veiklos, kuri nereiškia atpildo reklamos forma, bus laikomos remiamomis? Įstatyme Nr. 38 pateiktos taisyklės, leidžiančios tai leisti. Svarbiausia, kad tiems renginių tipams, taip pat specialiai tų produktų kūrimui, kurie yra išvardyti nurodyto federalinio įstatymo trečiojo skyriaus 9 pastraipoje, taikoma finansinė parama.

Nemokamas rėmimas - reiškinys, kurį leidžia norminiai įstatymai. Tačiau kuo ji šiuo atveju skiriasi nuo labdaros? Atsakymą į šį klausimą galime rasti federaliniame įstatyme Nr. 135, priimtame 1995 m. Rugpjūčio 11 d. Pagal šio teisės akto normas labdara negali būti taikoma komercinėms organizacijoms, įvairioms politinėms asociacijoms ir kai kurioms kitoms formoms.

T. y., Esminis skirtumas tarp rėmimo ir labdaros yra tas, kurio adresu nukreipiama parama. Svarbus ir jo teikimo objektas - tai yra rėmimas asmeniui arba teikiama nevyriausybinei organizacijai, kuri veda sporto, kultūros ir kitus renginius arba kuria kūrybinį produktą, gali būti laikoma labdara.

Šiuo atveju tai yra sinonimai. Kitas svarbus kriterijus, skiriantis rėmimą nuo labdaros pagalbos, yra tai, kad paramos objektas subjektui turi priešpriešinės prievolės buvimą ar nebuvimą, kuris, remiantis federaliniu įstatymu Nr. 38, yra reklama žiniasklaidoje ir kituose kanaluose, prieinamuose remiamos šalies. Pasak ekspertų, kai kuriose federalinės mokesčių tarnybos regioninėse struktūrose įprasta atsižvelgti tik į savanorišką asmenų ir organizacijų veiklą, susijusią su laisvu pinigų ar materialiojo turto perdavimu kitiems piliečiams ar juridiniams asmenims (taip pat ir laisvu darbo atlikimu bei paslaugų teikimu).

Tuo tarpu toks pagalbos statusas, kaip labdara, kai kuriems rėmėjams gali nepatikti. Faktas yra tas, kad tokia parama, remiantis visuotinai priimtais įstatymo aiškinimais, nėra skirta vėlesniam pajamų gavimui.

Pagalbos subjektas perveda pinigus ir turtą, neprisiimdamas vėlesnio tokio „investavimo“ grąžinimo, priešingai nei sudėtingas bendravimo su paramos gavėju formatas. Savo ruožtu labdaringa pagalba nėra apmokestinama PVM. Tai gali būti pliusas jos teikimo subjektams. Bet pagal kokius kriterijus Federalinė mokesčių tarnyba remia asmenį ar biudžetinę organizaciją aiškiai laikoma labdara?

Labdara federalinės mokesčių tarnybos požiūriu

Kaip pranešti apie neatlygintinos paramos gavimą, kad nemokėtumėte PVM (kuris, kaip žinote, pagal nutylėjimą imamas už rėmimo turtą)? Svarbiausia, kad Federalinė mokesčių tarnyba suprastų, ekspertai sako, kad rėmėjas nepardavinėjo prekių pagalbos įstaigai.Faktas yra tas, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnį, jei federalinė mokesčių tarnyba nepripažins rėmimo labdaringos orientacijos fakto, paramos subjektas turės apskaičiuoti atitinkamą PVM tiek iš prekių ar paslaugų pardavimo.

Todėl labai svarbu, kad rėmėjo teikiamos paramos statusas būtų garantuojamas kaip labdara. Priešingu atveju pagalbą Federalinė mokesčių tarnyba interpretuos kaip verslumo veiklą, ir jūs turėsite sumokėti teisėtą PVM. Kai kuriais atvejais federalinei mokesčių tarnybai nepakanka to, kad pagalbos objektas nėra politinė partija ar komercinė struktūra. Gali būti reikalaujama papildomų įrodymų, kad sandoris nereiškia rėmėjo verslo interesų.

Norėdami įrodyti, kad pagalba yra labdara, ekspertai rekomenduoja naudoti šiuos mechanizmus. Jie taikomi, jei rėmimas teikiamas mokyklai, NVO ir kitoms ne pelno organizacijoms. Pirmasis mechanizmas reiškia, kad santykiai tarp objekto ir pagalbos subjekto prasidėjo prieš kurį laiką prieš faktinius atsiskaitymus tarp jų. Šiuo atveju gali padėti dokumentas, atspindintis prašymą nemokamai remti. Paprastai tai raidė, sudaryta tam tikru būdu. Jei rėmimas yra skiriamas biudžetinei įstaigai, tada jos vadovo vardu.

Antrasis mechanizmas yra dokumentų, kurie gali aiškiai parodyti, kad parama yra labdara, rinkimas. Žinoma, gali būti taikomas rėmimo laiškas. Bet dažniausiai tai yra teisingai sudarytos sutartys, atspindinčios neatlygintiną pagalbos objekto ir subjekto santykį.

Arba dokumentai, įrodantys, kad lėšos ar turtas buvo naudojami tikslingai (o ne kaip rėmėjo pajamoms gauti). Jei mes kalbame apie materialiojo turto perleidimą, tada, kaip pabrėžia kai kurie ekspertai, dokumentai, atspindintys 100% nuolaidą, kurios nedraudžia įstatymai, yra gana tinkami. Tai yra, paaiškėja, kad labdaros subjektas, viena vertus, perka produktą, kita vertus, už jį moka nulį rublių. Atitinkamai, šiuo atveju PVM taip pat yra lygus nuliui.

Daugelyje federalinių mokesčių tarnybos regioninių skyrių pagrindinis kriterijus, leidžiantis atskirti rėmimą ir labdarą, yra antrojo tipo dokumentų turinys, tai yra, inspektorių rėmimo raštas gali neatlikti vaidmens. Svarbiausias dalykas yra dokumentų, atspindinčių civilinės teisės santykių tarp to, kas padeda, ir paramos objekto pobūdis. Šiuo atveju svarbų vaidmenį vaidina neatlygintino rėmimo sutarties struktūra.

Nemokamos pagalbos susitarimas

Svarstomame dokumente mokesčių inspekcija griežtai rekomenduoja atsižvelgti į šiuos dalykus:

• paramos tikslas;
• turto, kurį rėmėjas perduoda paramos įstaigai, paskirtis;
• pabrėžti nepagrįstą santykių tarp šalių pobūdį.

Kadangi įvairių federalinių mokesčių tarnybos regioninių struktūrų politika gali skirtis, rėmėjams patariama papildyti susitarimą papildomais dokumentais. Mes pateikėme aukščiau pateiktų pavyzdžių. Tai gali būti „nulinis“ važtaraštis arba rėmimo laiškas. Veiksmingiausių įrodymų rinkinys yra visų rūšių dokumentų derinys. Žinoma, visi jie turėtų būti sudaryti nepaprastai teisingai.

Beje, galimi federalinės mokesčių tarnybos įtarimai gali kilti, jei biudžetinei įstaigai ar kitai organizacijai bus suteiktas nemokamas rėmimas. Paprastai, jei jos teikimo objektas yra individas, Federalinė mokesčių tarnyba, kaip sako ekspertai, neturi specialių klausimų tam, kuris padėjo.

Bet net ir tokiu atveju nepakenks dokumentuoti sutarties šalių santykiai (aktas, sąskaita faktūra ir pan.). Beje, bet koks rėmimas fiziniams asmenims yra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu. Tie piliečiai, kurie gauna pagalbą, kuriai pats paramos subjektas (veikdamas kaip mokesčių agentas) laiku neskaičiavo atitinkamo mokesčio, privalo patys sumokėti reikiamą sumą į iždą.

Taip pat verta paminėti, kad neatlygintino pobūdžio rėmimo mokesčių apskaita nereiškia PVM apskaičiavimo, jei parama teikiama grynaisiais. Šiuo atveju mes nekalbame apie prekių pardavimą ar paslaugų teikimą. Grynųjų ar negrynųjų pinigų pervedimas, be abejo, turi atitikti atitinkamų rūšių teisės aktų reikalavimus.