Viena iš labiausiai žinomų socialinės tvarkos garantijų rūšių yra vadinamosios materialinės pagalbos suteikimas darbuotojui. Labai dažnai tai yra neatsiejama darbdavio siūlomo „socialinio paketo“ dalis. Tačiau praktiškai jo gavimą beveik visada lydi daugybė painių klausimų dėl pačios mokėjimo tvarkos ir susijusių mokesčių.
Apibrėžkime terminus
Paskatų, priemokų darbuotojams ir įvairios finansinės pagalbos klausimai yra visur ir kartais nėra visiškai paprasti. Su jais susidoroti padės Darbo kodeksas.
Į „atlyginimo už darbą“ sąvoką (Darbo kodekso 129 straipsnis) įeina ne tik atlyginimas, bet ir kompensacija, skatinamosios išmokos, premijos ir kitos rūšies paskatos. Atsiskaitymų sistemą reglamentuoja įstatymai ir darbdavio praktikuojamas darbo užmokestis.
Atlyginimo dydžiai (tarifų tarifai), kompensacijos ir skatinamosios išmokos, premijų skyrimo tvarka nustatyta kolektyvinėje sutartyje ir kituose vietos dokumentuose.
Be to, darbdavys turi galimybę apdovanoti sąžiningus darbuotojus išleisdamas nenumatytą premiją, pareikšdamas padėką, apdovanodamas laišku ar dovana.
Kas yra premijos ir skatinamosios išmokos?
Tai apima kai kuriuos įmokas, pašalpas ir kitas materialinių paskatų rūšis. Jie, skirtingai nei kompensaciniai, nėra gaminami darbui specialiomis sąlygomis (pavyzdžiui, naudojant kenksmingas medžiagas) ir nėra teisiškai riboti.
Jei darbo sutartyje nurodoma tam tikru periodiškumu kaupti premijas ir nėra jokių kitų sąlygų joms išduoti, todėl jos laikomos darbo pajamų dalimi ir yra privalomos mokėti.
Tarkime, kad nuomos sutartyje yra nuostata dėl materialinės pagalbos suteikimo atostogoms nurodant sumą. Tuomet darbdavys, be papildomų dokumentų, privalo sumokėti šią išmoką. Jei jo dydis nenurodytas, jums reikės nuorodos į vietinį aktą (premijos nuostata), su kuriuo darbuotojas supažindinamas su parašu.
Vienkartinėms premijoms užtenka galvos eiliškumo su išmokos pagrindu ir suma.
Pagalba darbuotojui: kokie yra jo niuansai?
„Materialinės pagalbos darbuotojui“ sąvoka kaupimo sistemoje skiriasi.
Pažiūrėkime, kas tai yra. Jau iš apibrėžimo aišku, kad vienkartinė materialinė pagalba yra socialinio pobūdžio darbo garantijų forma. Jis negali būti mokamas už sąžiningą darbą ar profesinius įgūdžius. Jos tikslas - paremti darbuotoją dabartine nepalankiomis finansinėmis sąlygomis.
Vienkartinės finansinės paramos skyrimo priežastys paprastai yra nenumatytos aplinkybės, susijusios su didelėmis finansinėmis išlaidomis. Tai gali sukelti fizinę ar materialinę žalą, įvykius, kuriems reikia didelių išlaidų (vestuvės, gimdymas, laidotuvės).
Taigi materialinė pagalba nepriklauso nuo gamybos rezultatų ar paties darbuotojo. Tai yra griežtai individualus pobūdis ir mokama tik asmeniškai pateikus darbuotojo prašymą pateikiant dokumentus, patvirtinančius specialias aplinkybes. Be to, ji negali būti įprasta ir kompensuoti patirtas išlaidas.
Teikiant finansinę paramą siekiama išspręsti darbuotojų problemas. Nuorodos į galimybę ją gauti dažniausiai pateikiamos vietiniuose įmonės norminiuose aktuose.
Bet tokios galimybės prieinamumas nereiškia automatinio darbdavio įsipareigojimo nuolat teikti pagalbą visiems, paverčiant tai savotiška priemoka.
„Medžiaga“ atostogoms
Tai yra dažniausias jos pasirinkimas. Tačiau norint to nelaikyti premija ir nesusieti su darbo rezultatais, turi būti įvykdytos šios sąlygos:
- Nurodytos sumos išmokėjimo priežastis yra įvykiai ar aplinkybės (galbūt ekstremalios situacijos), nesusijusios su įprastais darbuotojo darbo rezultatais.
- Materialinė pagalba išmokama adresatui paprašius, pridedant pažymas ir kitus patvirtinamuosius dokumentus.
- Jos vertė nesusijusi su darbo užmokesčiu.
- Tokios pagalbos nėra.
Kartais šias sąlygas sunku logiškai „susieti“ su kasmetinėmis atostogomis. Darbdaviai turi atlikti visokius triukus.
Jei tenkinami visi taškai, tokia išmoka gali būti laikoma finansine parama ir neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu (jei suma neviršija 4000 rublių per kalendorinius metus).
Kas netaikoma šiai sąvokai
Norminiuose aktuose gali būti numatyta galimybė mokėti pagalbą darbuotojui esant force majeure aplinkybėms. Jei mokėjimas yra nurodytas kaip reguliarus, neatsižvelgiant į aplinkybes, jis negali būti priskirtas konkrečiai materialinei pagalbai. Tai jau yra apmokestinamas atlyginimas. Kaip žinote, kolektyvinėje sutartyje nurodytos socialinės išmokos nėra atleidžiamos nuo mokesčių.
Jei vadovo nuomone darbuotojo pareiškime nurodyta priežastis yra nenumatyta aplinkybė, jis išduoda įsakymą, kuriame nurodoma pagalbos suma ir jos mokėjimo terminas. Pagalbos, atleistos nuo mokesčių, tikslui ir dažnumui įstatyminių apribojimų nėra - šis klausimas yra darbdavio nuožiūra.
O ką sako įstatymai?
Pagal įstatymą, materialinės pagalbos sąvoka apima bet kokį pinigų, vaistų, gaminių, drabužių ar batų, transporto ir kitų materialinių išteklių pervedimą skurstantiems žmonėms. Tai yra aiškinimas Nacionalinis standartas RF (GOST R 52495-2005) kalbant apie socialines paslaugas.
Tai visų pirma taikoma asmenims, nukentėjusiems nuo teroristinių išpuolių ar stichinių nelaimių. Tačiau teisės aktuose nėra aiškios nuostatos, susijusios su paprastais darbuotojais, aiškinimo. Įprastu atveju šis apibrėžimas apima žalą sveikatai (ne įmonės kaltę), finansinius rūpesčius ypač dideliu mastu ir, kaip minėta, reikšmingą įvykį, pavyzdžiui, vaiko išvaizdą.
Primename, kad įstatymas net ir šiais atvejais neįpareigoja darbdavio suteikti pagalbą darbuotojui, t.y., tai yra absoliučiai savanoriškas dalykas.
Būkite konkretūs
Nuostatoje dėl materialinės pagalbos organizacijai turėtų būti kuo tiksliau išdėstytos visos jos mokėjimo aplinkybės, nepriimtini tokie neaiškūs žodžiai kaip „socialinės apsaugos tikslai“. Priešingu atveju mokesčių tarnyba įtaria vadovybę bandymu nuvertinti mokesčių bazės dydį.
Didelėje įmonėje jos mokėjimo tvarka filialuose turi būti griežtai vykdoma tokia pati, kaip ir centrinėje įstaigoje. Laisvės aiškinant pagrindinę tvarką yra nepriimtinos.
Pagalbos mokėjimo nurodymas išduodamas tuo atveju, kai vadovas, perskaitęs darbuotojo prašymą ir patikrinęs dokumentus, išreiškia sutikimą. Ką dar turėtum žinoti?
Įsakyme įmonei turėtų būti nurodyta tiksli mokėjimo suma ir terminas, taip pat tikslus pagalbos adresato vardas, pavardė, pagrindas ir nuoroda į norminį dokumentą, reglamentuojantį materialinės pagalbos organizaciją organizacijoje.
Taip pat privaloma nurodyti šaltinius (pavyzdžiui, einamųjų ar praėjusių metų pelno sąskaita).
Buhalterinė pagalba
Jis gali būti pervedamas banko pavedimu į darbuotojo nurodytą sąskaitą, jis gali būti išrašomas grynaisiais iš įmonės kasos.Tokiu atveju leidžiama ją kaupti kartu su atlyginimu ir įrašyti į ataskaitą, arba yra atskiras grynųjų pinigų orderis.
Buhalterinės apskaitos sistemoje materialinė pagalba darbuotojui perduoda paskolą vekseliai 73, vadinamos „atsiskaitymais su personalu dėl kitų operacijų“. Kitas dalykas, kai kalbama apie nepažįstamus žmones.
Materialinė pagalba darbuotojo artimiesiems ar buvusiam darbuotojui (laidotuvėms ar brangiam gydymui) yra apskaitoma 76 sąskaitoje („atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“).
Debetas priklauso nuo mokėjimo šaltinio:
- 84 sąskaitos debetas - jei mokėjimas atliekamas dėl ankstesnių metų pelno sumų;
- 91 sąskaitos debetas - kai išmokama iš einamojo pelno.
Įmokos į privalomus socialinius fondus
Remiantis Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos laiškais ir instrukcijomis, tik ta pagalba apima draudimo įmokų apskaičiavimą, kuris atliekamas atsižvelgiant į organizacijos ir jos darbuotojo darbo santykius. Pasirodo, kad jai taikoma išimtis:
- buvęs darbuotojas (po atleidimo dienos);
- giminaičio mirtis;
- materialinė pagalba stichinių nelaimių ir kitų kritinių situacijų atvejais.
Taip pat nemokamos įmokos už sumas, mokamas motinai ir tėvui (ir atskirai, jei abu dirba įmonėje) už vaiko gimimą iki vaiko vienerių metų amžiaus. Dydis neturėtų viršyti 50 000 rublių.
Kaip minėta pirmiau, pagalba, neviršijanti 4000 rublių, nėra apmokestinama ir įmokomis. vienam asmeniui per kalendorinius metus.
Kaip apskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis
Ar gyventojų pajamų mokestis yra apmokestinamas? Šioms veislėms jis netaikomas:
- „Medžiaga“ vaiko gimimui (jei išmokama pirmaisiais gyvenimo metais, o suma neviršija 50 000 rublių);
- pagalba, suteikta senatvės pensijai kaupiančiam asmeniui (šiuo atveju ji taip pat neturėtų būti didesnė kaip 4000 rublių);
- finansinė parama brangaus gydymo, atostogų, studijų ar sunkios šeimos finansinės padėties atveju. Visais šiais atvejais neapmokestinamosios sumos viršutinė riba yra ta pati keturi tūkstančiai rublių per metus;
- finansinė pagalba darbuotojui mirus mirusio kolegos šeimos nariui ar artimiesiems (organizacijos dokumentuose turi būti aiškiai nurodytas leistinas santykių laipsnis).
Paramos dydis tiems, kurie atleidžiami bendru pagrindu, yra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu.
Materialinė pagalba: apmokestinimas
Ar bus teisinga apskaičiuoti pajamų mokestį, kai kalbama apie finansinę paramą? Menas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 punkte tai laikoma socialine išmoka, nepatenkančia į darbo sąnaudų kategoriją. Būtent todėl į tai neatsižvelgiama apskaičiuojant šį mokestį.
Bet jei įmonė įprastas atostogų išmokas laikys finansine parama, jos bus priskirtos mokėjimo sistemai, įtrauktos į išlaidas ir į jas bus atsižvelgiama apskaičiuojant mokestį.
Ar ESN priimamas su pagalba ...
Apmokestinimo objektas šiuo atveju yra atlyginimas ir mokėjimas pagal sutartis (civilinę teisę ir darbo sutartis) už darbų atlikimą ar paslaugų teikimą. Šiame straipsnyje nagrinėjama materialinės pagalbos sąvoka netaikoma nė vienai iš paminėtų kategorijų, nes ji nėra susijusi nei su darbuotojo darbo prievolės vykdymu, nei su organizacijos veikla. Į sumas negalima atsižvelgti nustatant pelną.
Taigi vieningo socialinio mokesčio apmokestinimo objekto nėra. Šio teiginio priežastys išsamiau išdėstytos Menas 238 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Dėl įnašų į FŽP. Jie taip pat nebus apmokestinami remiantis Art. 10 ФЗ N 167-ФЗ, data: 2011 12 15. Šiame straipsnyje nustatoma pensijų įmokų bazė, identiška UST mokesčių bazei. Ši tvarka buvo priimta remiantis pensijų draudimo principu - pensija formuojama darbo užmokesčio sąskaita.
... ir kiti mokesčiai?
Vertindami profesinių ligų ir nelaimingų atsitikimų indėlius, visų pirma turėtumėte vadovautis įstatymu Nr. 125-FZ (07.24.98).(su pakeitimais, padarytais 2004 m. gruodžio 1 d.), nustatantis tokių įmokų apskaičiavimo tvarką ir taisykles bei mokėjimų, nuo kurių jie atleidžiami, sąrašą. Remiantis šiais dokumentais, visiškai ir visiškai neįtraukiamos į apmokestinamąją bazę išmokos tiems, kurie nėra darbo santykiai su organizacija (pavyzdžiui, artimiesiems ar buvusiems darbuotojams).
Pagal darbuotojams suteiktą pagalbą apskaitos nereikia, atsižvelgiant į jos mokėjimo situacijų ir priežasčių sąrašą. Pavyzdžiui, gaisras, stichinės nelaimės, vagystės, žalojimas, artimo giminaičio ar paties darbuotojo bei daugybės kitų žmonių mirtis.
Teoriškai už kitas (neįtrauktas į sąrašą) draudimo išmokų rūšis turėtų būti kaupiamos įmokos, kurių reikalauja FSS specialistai. Jie tai motyvuoja tuo, kad „išimčių“ sąrašas yra uždaras ir jame yra baigtinis skaičius punktų. Bet toks teiginys akivaizdžiai prieštarauja nuostatai dėl išimtinai darbo pajamų sumos apskaitos.
Paprastai galutinę išvadą šia tema reikia daryti kaskart lauke. Kartais tokius ginčus reikia spręsti teismo salėje.
Panašus neapmokestinamųjų pajamų sąrašas yra Mokesčių kodekso 217 straipsnyje.
Taip atsitinka, kad darbuotojas, kuriam reikia pagalbos, nežino, kokia forma yra teisinga to paprašyti. Ir net kai klausimas anksčiau suderintas su valdžia, kyla neaiškumų. Kaip teisingai paruošti prašymą darbuotojui gauti finansinę paramą? Mes pasistengsime duoti pavyzdį. Tai bus tik apytikslė, nes kiekvienas atvejis yra individualus.
Materialinės pagalbos prašymo forma
Visų pirma, šio dokumento, kaip ir bet kurio pareiškimo, antraštėje privaloma nurodyti informaciją, kam ir kam jis skirtas. Viršutiniame dešiniajame kampe nurodoma pareigos, visas vadovo vardas ir pavardė, visas įmonės (organizacijos) pavadinimas, žemiau pateikiamas pareiškėjo vardas ir pavardė.
Toliau centre - antraštė (taikymas).
Paprastai tekstas prasideda žodžiais „prašau finansinės pagalbos ...“, o po to pateikiamos išsamios apeliacijos priežastys. Jų pristatymas turėtų būti glaustas, glaustas, be meninių puošmenų ir emocijų, atspindintis reikalo esmę.
Jei yra dokumentų, patvirtinančių įvykio priežastį ir apeliaciją, jie turėtų būti išvardyti eilės tvarka kartu su pridėtomis kopijomis. Pavyzdžiui, gimus vaikui ar mirus giminaičiui, reikės pateikti atitinkamus įrodymus.
Paraiškos apačioje yra data su pareiškėjo parašu.
Ką galiu reikalauti?
Tekste leidžiama nurodyti norimą pinigų sumą. Bet tai visai nereiškia, kad darbdavys privalo tai sumokėti. Nurodytas asmuo tarnaus kaip vadovas, ir jis nustatys galutinę materialinės pagalbos sumą.
Jei viršininkas priima teigiamą sprendimą (sutinka patenkinti prašymą), jam bus išduotas nurodymas, nurodantis tikslią sumą. Remiantis tuo, ką darbuotojas turi teisę gauti šiuos pinigus organizacijos kasoje.
