Menas Mokesčių kodekso 255 punktas su komentarais

2 straipsnio 1 dalyje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnyje buvo suformuluota pagrindinė mokesčių mokėtojų išlaidų, skirtų atlyginimui, sudėtis. Į šią išlaidų kategoriją įeina visos sukauptos sumos darbuotojams natūra arba grynaisiais. Leiskite mums išsamiau apsvarstyti, kas dar įtraukta į nurodytas išlaidas.

Pagrindiniai mokėjimai

Visų pirma, į jas įtraukiamos sumos, apskaičiuotos pagal oficialius atlyginimus, tarifų tarifai, kaip procentas nuo pajamų, ar gabalų įkainiai pagal mokėtojo priimtas darbo užmokesčio sistemas ir formas. Tai nurodyta 1 straipsnio 1 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 punktas. Be to, į kainą įeina vidutinis uždarbis, apskaičiuotas ir išlaikomas per tą laiką, kurį darbuotojas vykdo valstybines (valstybines) pareigas ir kitais įstatymų nustatytais atvejais. Ši nuostata numatyta 6 straipsnio 6 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 punktas.

Paskatinamosios išmokos

Tai apima premijas už gamybinės veiklos rezultatus, išmokas atlyginimams ir už profesinį meistriškumą, pasiekimus darbe ir panašius rodiklius. Šios išlaidos yra apibrėžtos 2 straipsnio 2 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 punktas. Kompensacinės ar skatinamosios išmokos, susijusios su veiklos vykdymo įmonėje režimu ir sąlygomis, taip pat nurodomos darbo sąnaudos. Visų pirma, pagal Reglamento (EB) Nr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnyje numatytos pašalpos už darbą:

1. Naktimis.
2. Kelių pamainų režimas.
3. Profesijų derinimas.
4. Ypač kenksmingomis, atšiauriomis sąlygomis.
5. Aptarnavimo srities išplėtimas.
6. Viršvalandžiai švenčių dienomis ir savaitgaliais.

Kompensacija

Atlyginimo išlaidas sudaro komunalinių paslaugų, maisto ir mitybos, būsto išlaidos, kurios darbuotojams turėtų būti suteikiamos nemokamai. Jei darbuotojai jų negauna, mokesčių mokėtojas sumoka atitinkamą kompensaciją. Darbdavys taip pat įtraukia į darbo jėgos kainą gaminant / įsigyjant darbuotojus, nemokamai suteiktus pagal teisės aktuose nustatytas taisykles, arba uniformas ir uniformas, parduodamas jiems už sumažintą kainą (toje dalyje, kuriai darbuotojai nepadengia), kurios lieka nuolatiniam individualiam darbuotojų naudojimui. Šios nuostatos nustato 4 ir 5 straipsnius. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 punktas.

Nurodymai

Mokesčių kodeksas numato išlaidų įtraukimą į vidutinį uždarbį, sukauptą už atostogas. Menas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnyje nurodomos ir faktinės darbuotojų ir nuo jų priklausomų asmenų kelionės į atostogų vietą šalyje ir atvirkščiai išlaidos. Į šias išlaidas, be kita ko, įeina kompensacijos už Tolimojoje Šiaurėje, taip pat klimato sąlygomis jai prilygstančių įmonių darbuotojų bagažą. Šios išmokos yra numatytos Reglamento (EB) Nr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 punktas. Organizacijoms, finansuojamoms iš atitinkamų biudžetų, kaupimas atliekamas įstatymų nustatyta tvarka. Kitoms organizacijoms - skaičiavimas atliekamas pagal darbdavio nustatytas taisykles. 7 straipsnio 7 dalyje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnyje taip pat nustatytas nepilnamečių darbuotojų priedas už sutrumpintą laiką. Į s / n kainą taip pat įskaičiuojamos motinų pertraukų už maitinimą vaikams išlaidos, taip pat laikas, reikalingas medicininėms apžiūroms. Pagal 8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnyje atsižvelgiama į piniginę kompensaciją už nepanaudotą poilsio laiką pagal Darbo kodeksą.

Mokesčiai už atleidimą iš darbo

Jie įdiegti 9 str. Mokesčių kodekso 255 punktas. Į atlyginimo sąnaudas įeina kaupiamos pensijos išeinantiems darbuotojams, įskaitant įmonės likvidavimo ar reorganizavimo atvejus arba mokesčių mokėtojo valstybės ar darbuotojų skaičiaus sumažėjimą.Visų pirma, tokios sumos yra pripažintos išeitinės išmokos, apskaičiuojamos darbuotojams nutraukiant darbo sutartį, numatytos sutartyje ar atskiruose šalių susitarimuose, kolektyvinėse derybose, taip pat vietiniuose dokumentuose, kuriuose yra darbo įstatymų nuostatos.

Išmokos ir atlygiai

Šie mokėjimai yra nustatyti 10 straipsnio 10–12 dalyse. Mokesčių kodekso 255 punktas. Atlyginimo išlaidas sudaro vienkartinės išmokos, sukauptos už darbo stažą (už darbo stažą pagal specialybę). Į sąnaudas taip pat įeina pašalpos, kurios susidaro dėl nustatyto darbo užmokesčio apskaičiavimo metodo regioninio reguliavimo. Juose, inter alia, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 punkte prisiimamos kaupiamosios sumos pagal koeficientus

• Rajonas.
• Veiklai ypatingomis klimato sąlygomis.

Pagal s / n kainą pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 punkte buvo numatytos pašalpos už nuolatinę tarnybą Europos ir Tolimojoje Šiaurėse, jai lygiavertėse teritorijose.

Draudimo įmokos

Jie nustatomi pagal 16 str. Mokesčių kodekso 255 punktas. Atlyginimo išlaidas sudaro darbdavių mokėjimai pagal privalomojo ir savanoriškojo draudimo sutartis, sudarytas tarp licencijuotos organizacijos ir darbuotojo. Išlaidas sudaro įmokos, mokamos pagal atitinkamą federalinį įstatymą. Savanoriškojo draudimo atveju į išlaidas įtraukiamos sumos pagal sutartis:

• Asmens draudimas, teikiantis kompensaciją tik mirties ar žalos sveikatai atveju.
• Gyvybės draudimas (galiojimo laikas ne mažesnis kaip 5 metai).
• Nevalstybinė parama, jei naudojama įmokų į registruotas sąskaitas apskaitos schema.
• Savanoriškas asmens draudimas (galioja mažiausiai metus).

Kitos išmokos

25 psl. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnyje į s / n kainą įtraukiamos kitos darbuotojų patiriamos išlaidos. Tai reiškia mokėjimus, kurie nebuvo nurodyti ankstesnėse nuostatose. Apskaitai tokios išlaidos turėtų būti numatytos sutartyje ar kolektyvinėje sutartyje. Pagal str. Mokesčių kodekso 255 punktas, darbdavio mokamos nedarbingumo atostogos. Be to, kaupiamosios sumos yra mokamos už pirmąsias tris darbuotojo nebuvimo dienas. Kitos dienos kompensuojamos draudimo įmokomis. Reikėtų pažymėti dar vieną punktą, numatytą 2 str. Mokesčių kodekso 255 punktas. Ligoninėje apmokama pagal individualią savanoriškojo draudimo sutartį, išlaidos, kurias darbdavys patiria pagal medicinos paslaugų sutartį, sudarytą darbuotojų naudai mažiausiai metams su medicinos įstaigomis, turinčiomis licenciją vykdyti savo veiklą, įtraukiamos į išlaidas, neviršijančias 6 proc. nuo s / n kainos. Mokesčių tikslais atsižvelgiama į bendrą darbdavio įmokų sumą, sumokėtą pagal įstatymus už finansuojamą pensijos dalį, taip pat pagal ilgalaikes individualios gyvybės draudimo sutartis, savanorišką pensijų teikimą (įskaitant nevalstybines). Jos dydis neturėtų viršyti 12% s / n išlaidų.

Menas Mokesčių kodekso 255 punktas su komentarais

Kodekse buvo padaryta keletas pakeitimų. Pirmieji yra susiję su atostogų išmokomis ir kompensacijomis už mokslą. Naujajame leidime nurodomas šių išlaidų dydis kaip vidutinis uždarbis. 2014 m. Jos buvo nurodytos kaip išlaidos atlyginimui. Tai reiškia, kad negali būti atsižvelgiama į papildomų mokesčių priskyrimą prie vidutinio mokėjimo, siekiant kompensuoti poilsio laikotarpius, o vėliau į juos negali būti atsižvelgiama. Tuo pat metu 8 str. Mokesčių kodekso 255 straipsnis nepakeistas. Išlygos dėl išeitinių išmokų apskaitos išlaidų punkte, kurių mokėjimas numatytas darbo ar kolektyvinėje sutartyje, buvo pakoreguotos. Prieš keičiant Reglamento (EB) Nr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 punkte nustatyta gana prieštaringa teisminė praktika. Ginčai, visų pirma, susiję su šių išlaidų apskaita mokesčių tikslais. Kitas pakeitimas turėjo įtakos atlyginimui už metinius rezultatus. Remiantis pakeitimais, tokios išmokos įtraukiamos į darbo užmokesčio kainą pagal 24 dalį.Dabar nurodoma, kad galima sudaryti rezervus mokėjimams, remiantis darbuotojo metinės veiklos rezultatais.

Klausimas dėl perkeltų mokėjimų už poilsio laiką

Apsvarstykite pavyzdį. Darbuotojas atostogauja nuo 2015-06-29 iki 2016-06-27. Pagal Darbo kodeksą 25 tūkst. Rublių buvo išmokėta prieš išeinant atostogų 2015-05-25. Jei įmonė pateikia ketvirčio ataskaitas, antrąjį metų ketvirtį sumažėja 2 dienų darbuotojų atostogos, o trečiąją - 26 dienos. Taigi pastarieji sudaro „pereinamąjį“ poilsio laiką. Remiantis 7 dalimi, atlyginimo formos išlaidos apima išmokas vidutinio darbo užmokesčio forma. Tai reiškia, kad sukaupta suma yra 25 tūkstančiai rublių. į kuriuos atsižvelgiama apskaičiuojant bazę kaip išlaidų dalį. Dėl laikotarpio, kuriuo į juos atsižvelgiama, paaiškinimai pateikiami Finansų ministerijos 2015-06-03 rašte. Remiantis paaiškinimais, šios išlaidos yra pripažįstamos tuo laikotarpiu, kai jos buvo suformuotos ir apmokėtos, tai yra, deklaruojant antrąjį ketvirtį.

Išeitinių išmokų apskaitos sąlygos

Apsvarstykite pavyzdį. LLC nutraukė sutartį su komercijos direktoriumi ir sumokėjo jam 300 tūkstančių rublių išeitinę išmoką. Ar galima į šią sumą atsižvelgti į s / n kainą mokesčių tikslais ir kokiomis sąlygomis? Atsižvelgiant į kodekso pakeitimus, išeitinė išmoka gali būti susijusi su tokiomis išlaidomis. Tačiau tam būtina, kad išeitinė išmoka būtų numatyta darbo sutartyje arba įmonės vietiniame akte. Pastaroji, visų pirma, gali būti susitarimas nutraukti sutartį. Tai nurodo išmokos dydį, jei ji nebuvo nustatyta sutartyje ar pagal kolektyvinės sutarties sąlygas.

Metinės atlyginimų pažymos

Pavyzdžiui, įmonė planuoja mokėti tam tikras sumas, remdamasi darbuotojų darbo rezultatais. Kokių veiksmų reikia imtis tam? Visų pirma, apskaitos politikoje būtina nustatyti vienodą darbo užmokesčio mokėjimo rezervavimo metodą, nustatyti kiekvieno mėnesio sukauptų lėšų limitą ir vėlesnę procentą. Norėdami tai padaryti, atlikite sąmatą. Jis nustato metinio rezervo vertę iš metinio darbo užmokesčio ir procentinių atskaitymų iš jo atlyginimo santykio. Po to visas tūris turėtų būti padalintas į mėnesius. Tuo pačiu metu į mėnesines sumas taip pat atsižvelgiama į draudimo išmokas už metinį atlyginimą. Pavyzdžiui, įmonė 2016 m. Planuoja 7 milijonų rublių atlyginimo sąnaudas. Rezervacijos procentas yra 10%, o draudimo įmokų dydis - 31%. Taigi numatoma viso atlyginimo riba bus 917 000 rublių. (7 000 000 × 1,31 × 10%). Kitas žingsnis yra tiesioginis rezervo sudarymas mėnesio formatu. Iš jo sukaupto atlyginimo ir draudimo įmokų išlaidų suma, padauginta iš limito procento. Į gautas vertes atsižvelgiama į sąnaudas apskaičiuojant privalomuosius biudžeto išskaitymus iš pelno pagal DK 24 straipsnį. Tuomet, gruodžio 31 d., Vykdoma rezervo inventorizacija. Sukurtą dydį būtina palyginti su darbuotojams sukaupto atlyginimo dydžiu, atsižvelgiant į draudimą. Taigi nustatomas viršijimas ar trūkumas.

Nemokamas maisto paaiškinimas

Tarkime, įmonė neturi specialaus valgomojo, tačiau atskirame kambaryje buvo įrengta viskas, ko reikia. Be to, perkami produktai, iš kurių specialiai samdomas darbuotojas ruošia pietus. Ar tokios išlaidos yra susijusios su atlyginimu? Kad būtų įtrauktos šios išlaidos, visų pirma, maisto tiekimo sąlygos turėtų būti įtrauktos į darbo sutartis. Pagal str. 131 prekybos centre darbdavys gali išleisti dalį atlyginimo natūra. Nemokamas maistas tokiu atveju bus laikomas tokiu būdu. Atlyginimas bus formuojamas iš sukaupto atlyginimo ir nemokamo maisto išlaidų. 1 straipsnio 1 punktas 255 mokesčių kodas.Remiantis nuostata, į išlaidas gali būti įtraukta darbdavio suma, paimta iš jo pagal įvairias gyvenviečių tipai su personalu.

Aprangos išlaidos

Tarkime, kad LLC planavo įsigyti personalo formą ir ją nemokamai perduoti. Kaip į tai turėtų būti atsižvelgiama s / n sąnaudose? Pagal šio straipsnio 5 dalį į šias išlaidas gali būti įtrauktos uniformų, kurios įmonės specialistams perduodamos nemokamai, išlaidos. Vis dėlto reikia nepamiršti, kad darbdavys turės sumokėti papildomą PVM už pervedimą, gyventojų pajamų mokestį (nes tai, kaip ir ankstesniame pavyzdyje, veikia kaip mokėjimas natūra), taip pat draudimo įmokas. Be to, norint atsižvelgti į uniformos kainą išlaidose, būtina laikytis daugybės sąlygų:

• Ekstradicija yra ekonomiškai pagrįsta.
• Uniforma leidžia nustatyti personalo priklausymą.
• Ekstradicija numatyta kolektyvinėje ar darbo sutartyje ar kituose vietos įmonės aktuose.
• Formos įsigijimo išlaidos yra dokumentuojamos.

Kaip alternatyvą galite naudoti str. 254 ir perkvalifikuokite uniformas į specialias. Tačiau šiuo atveju būtina įvertinti darbo sąlygas. Jei drabužių perkėlimas iš vienodos kategorijos į specialųjį nepasiteisina, patartina juos perduoti ne darbuotojų nuosavybėn, o laikinam naudojimui. Tai padės išvengti papildomų išlaidų PVM, gyventojų pajamų mokesčio forma.

Finansinė pagalba į poilsio laiką

LLC vykdo pagalbos apmokėjimą darbuotojų atostogoms pagal gaunamas paraiškas. Ar į tokias išlaidas galima atsižvelgti s / n sąnaudose? Pagal 23 str. 270 mokesčių kodekso pagrindu, įmonė neturi pagrindo tokiam įtraukimui. Tačiau Finansų ministerija išaiškino šį reikalą. Pasak ministerijos, į šias išlaidas negalima atsižvelgti tik tuo atveju, jei jos nėra susijusios su darbo įsipareigojimų vykdymu. Laiške paaiškinta, kad materialinė pagalba yra susijusi su profesinės veiklos įgyvendinimu. Tačiau apskaitoje turi būti laikomasi šių sąlygų:

• Materialinė pagalba turėtų būti nurodyta kolektyvinėje ar darbo sutartyje.
• Išmokos turėtų būti susietos su atlyginimu.
• Materialinė pagalba turėtų būti siejama su darbo drausmės laikymusi.

Jubiliejaus kaina

Apsvarstykite kitą pavyzdį. Vienam iš darbuotojų yra 50 metų. Atsižvelgiant į tai, vadovybė nusprendė išmokėti jam premiją už atostogas. Ar įmanoma į tai atsižvelgti apskaičiuojant s / n kainą? Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnyje išlaidos klasifikuojamos kaip premijos, susijusios su darbuotojo pareigų vykdymu. Jubiliejus neturi nieko bendra su darbuotojo profesine veikla. Mene 252 aiškiai teigiama, kad su pareigų atlikimu galima susieti tik išmokas už aukštus gamybos rezultatus, įvykdytus tikslus ir puikų darbą. Jubiliejus netinka nė vienai iš šių formuluočių. Tai reiškia, kad priemoka už jo bylą nėra įtraukta į atlyginimo išlaidų sudėtį.

Išmokos už sporto salės narystę darbuotojams

Kompensuodama išlaidas tokiu atveju įmonė gali išleisti išlaidas pagal str. 255 arba str. 264. Kalbant apie apmokestinamųjų išlaidų apskaitą, tai tiesiogiai draudžiamas 29 straipsnio 29 punktas. 270. Sakoma, kad šios rūšies išlaidos negali būti priskiriamos šiai kategorijai. Tokia pati nuomonė buvo pareikšta Finansų ministerijos laiškuose.

Atlyginimas pagal civilinės teisės sutartis

Apsvarstykite situaciją. Tarkime, LLC pasirašė sutartį su piliečiu dėl gamybos įrangos paleidimo eksploatacijos. Ar įmanoma jam sumokėtą atlyginimą priskirti išlaidoms už atlyginimą pagal str. 255? Tokiu atveju turėtumėte remtis šio straipsnio 21 dalimi. Jame teigiama, kad apskaičiuojant išlaidas gali būti atsižvelgiama į išmokas asmenims, kurie nėra įmonės būklėje, jei jie dirba pagal sutartį. Kartu numatytos sąlygos, numatytos Reglamento (EB) Nr. 252.Visų pirma, šios išlaidos turėtų būti patvirtintos dokumentais ir turėtų būti skirtos uždirbti pajamoms iš bendrovės komercinės veiklos. Pati sutartis turi atitikti Civilinio kodekso reikalavimus. Asmeniui atliekant darbus, nuoma ir įrangos naudojimas neįtraukiami. Jei yra išlaidų, tada jos vadinamos „kitomis išlaidomis“.

Priemoka už vidutinį uždarbį

Tarkime, įmonė siunčia savo technologą į komandiruotę. Tuo pačiu metu realus darbuotojo uždarbis yra mažesnis nei vidutinis. Ar galima sumokėti papildomą mokestį, atsižvelgiant į vėlesnį atlyginimo, susijusio su apmokestinimu, kainą? Siunčiant darbuotoją į komandiruotę, pagal str. 167 TC, jis gali tikėtis gauti vidutinį uždarbį. Pagal 25 str. Į mokesčių kodą 255 gali būti įtrauktos kitos išlaidos, kurias įmonė teikia sutartyje ar kolektyvinėje sutartyje. Tai reiškia, kad norint įtraukti į apmokestinimo išlaidas jos turi būti nurodytos atitinkamuose dokumentuose. Šiuo atveju neįtraukiamos jokios papildomos išmokos už vidutinį uždarbį komandiruotės metu ir vėlesnis jų kompensavimas.

Išvada

Papildydami ir pakeisdami Mokesčių kodeksą, darbdaviai turi galimybę pagrįsti ir atsižvelgti į daugelį išmokų darbuotojų naudai, nes jie dalyvauja apmokestinimo procese. Ypač svarbu, kad įmonės vadovai teisingai surašytų nurodytus mokesčius. Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas vietos dokumentams, kolektyvinių ir darbo sutarčių turiniui. Reikėtų prisiminti, kad net jei tam tikrus mokėjimus galima atsižvelgti į išlaidas mokesčių tikslais, tačiau aktuose informacijos apie juos nėra, tada jų įtraukimas bus neteisėtas. Atidžiai išnagrinėkite būtinas draudimo išmokų sąlygas. Čia svarbu sudarytų sutarčių su draudimo įmone formos ir trukmė bei teikiamų paslaugų ypatybės. Nepaprastai svarbu pagrįstai priskirti šias ar tas išlaidas apmokestinimo išlaidoms, remiantis 25 dalimi. Tai aiškiai nurodo reikalavimą, kad kolektyvinėse ar darbo sutartyse būtų reikalaujama informacijos. Kaip minėta pirmiau, šis faktas leidžia darbdaviui teisėtai atsižvelgti į išmokas. Atskirai reikia laikytis sudarytų sutarčių dėl tam tikrų asmenų darbų atlikimo formos formos. Ši sąlyga yra viena iš pagrindinių, svarstant išlaidas, kurias tikimasi įtraukti į apmokestinimo išlaidas. Kiekviena straipsnio pastraipa turi savo specifiką. Norėdami išvengti problemų, turėtumėte atidžiai išstudijuoti ir išanalizuoti jose nurodytas sąlygas ir aplinkybes.