Rusijos piliečiams, taip pat organizacijoms, gali būti taikomas nekilnojamojo turto mokestis. Atitinkamas mokėjimas apima lėšų pervedimą į valstybės biudžetą skirtingu metu ir konkrečiomis sąlygomis - atsižvelgiant į konkretaus mokėtojo statusą, turto rūšį ir jo ypatybes. Kalkulis ir mokesčių mokėjimas piliečių ir organizacijų nuosavybė reglamentuojama įvairiomis įstatymų nuostatomis - federaliniu ar regioniniu lygiu. Kokia yra mokėjimų už turtą, kurį fiziniai ir juridiniai asmenys turi pervesti į Rusijos Federacijos biudžetą, specifika? Kokie norminiai aktai nustato terminus piliečiams ir organizacijoms įvykdyti atitinkamus įsipareigojimus?
Nekilnojamojo turto mokesčio apžvalga
Turto mokestį pagal Rusijos Federacijos įstatymus moka fiziniai ir juridiniai asmenys. Ji apmokestinama tuo pagrindu, kai įmonei ar piliečiui priklauso vienas ar kitas turtas.
Visų pirma, asmenys tampa aptariamo mokesčio mokėtojais, jei jiems priklauso: gyvenamasis pastatas, butas ar kambarys, garažas, stovėjimo vieta, vienkartinių nekilnojamųjų daiktų kompleksas, kitas pastatas, statinys ar statinys, nebaigta statyba. Be to, Rusijos Federacijos įstatymai nustato taisykles, pagal kurias vasarnamiuose esantys pastatai įtraukiami į asmenų, mokančių asmenis, mokesčių bazę. Kartu apmokestinamojo turto struktūra neapima teritorijų, susijusių su daugiabučių gyvenamųjų pastatų bendra nuosavybe.
Kalbant apie juridinius asmenis, jų apmokestinimo objektas gali būti ne tik nekilnojamasis turtas, bet ir kilnojamasis turtas, įskaitant ir tą, kurį įmonė laikinai naudoja, patiki ar gauna pagal koncesiją. Svarbu, kad į objektą būtų atsižvelgiama organizacijos balanse ir jis būtų įtrauktas į ilgalaikio turto struktūrą atsižvelgiant į įstatymų ir vietinių teisės aktų, reglamentuojančių apskaitos tvarką įmonėje, nuostatas. Užsienio bendrovės, veikiančios Rusijos Federacijoje per atstovybes arba turinčios turtą Rusijoje arba gautos pagal koncesijos sutartis, taip pat gali būti nekilnojamojo turto mokesčio už juridinius asmenis mokėtojos.
Tokių įsipareigojimų, kaip antai, apskaičiavimo principai įmonių turto mokestis, jos mokėjimo į biudžetą laikas labai skiriasi nuo tų, kurie apibūdina atitinkamą piliečių prievolę valstybei. Leiskite mums išsamiau apsvarstyti, kas lemia skubumą pervesti aptariamą išmoką į Rusijos Federacijos biudžetą.
Kaip nustatomas fizinių asmenų turto mokesčio perleidimo terminas?
Turto mokesčio sumokėjimo fiziniams asmenims terminą nustato Mokesčių kodekso nuostatos - pagal juos minėta išmoka turi būti pervesta į Rusijos Federacijos biudžetą iki tų metų gruodžio 1 dienos, kuri eina už tą, kuriai mokestis apskaičiuojamas. Tuo pačiu metu, jei gruodžio 1 d. Patenka į ne darbo dieną, laikotarpis pratęsiamas iki artimiausios darbo dienos.
Pilietis privalo įvykdyti prievolę laiku mokėti turto mokestį tik gavęs pranešimą iš Federalinės mokesčių tarnybos. Be to, mokesčių inspekcija turėtų išsiųsti šį dokumentą mokėtojui likus mėnesiui iki mokėjimo į biudžetą termino pabaigos. Jei atitinkamas pranešimas bus išsiųstas vėliau, turto mokesčio sumokėjimo terminas bus 30 dienų nuo tada, kai mokėtojas gaus dokumentą. Tokiu atveju pilietis gaus teisę nemokėti delspinigių už gruodžio 1 d. Ar kitą darbo dieną.
Net jei mokestinis pranešimas neatvyko į Federalinę mokesčių tarnybą, mokėtojas turi susisiekti su agentūra, kad gautų daugiau informacijos. Faktas yra tas, kad federalinė mokesčių tarnyba gali neturėti informacijos apie apmokestinamąjį turtą. Gyventojai privalo pranešti apie savo buvimą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimus. Jei paaiškėja, kad Federalinėje mokesčių tarnyboje yra informacijos apie apmokestinamąjį turtą, o asmeniui nebuvo išsiųstas pranešimas dėl nedidelės mokesčių sumos ar kitų teisinių pagrindų, jums nereikia mokėti į biudžetą. Tačiau mokėtojui reikia laukti naujo pranešimo - kitais metais.
Atminkite, kad teoriškai federalinė mokesčių tarnyba gali siųsti dokumentą su mokesčių suma trejiems metams - Rusijos Federacijos įstatymai suteikia tokią teisę mokesčių tarnybai. Šiuo atveju nekilnojamojo turto mokesčio už paskutinius 3 metus mokėjimas pagal dokumentą yra gruodžio 1 d. Kiti 2 metai - 30 dienų nuo pranešimo gavimo dienos, jei Federalinės mokesčių tarnybos dokumente nenurodyta kitaip.
Mokesčių mokėtojas taip pat gali gauti iš FTS papildomo mokesčio apskaičiavimo dokumentą. Jis gali būti išsiųstas piliečiui per 3 metus nuo atitinkamo mokėjimo ataskaitinio laikotarpio. Gali būti, kad mokestis nebuvo sukauptas dėl to, kad jis pritaikė privilegiją ar išskaitymą, numatytą Rusijos Federacijos teisės aktuose, ir mokesčių mokėtojas to nežino. Bet kokiu atveju šią problemą reikia išspręsti susisiekus su Federaline mokesčių tarnyba. Patartina su savimi atsinešti nuosavybės dokumentus, tokius kaip, pavyzdžiui, nekilnojamojo turto nuosavybės pažymėjimas.
Turto mokesčio sumokėjimo terminas pranešus apie papildomą mokestį yra 30 dienų nuo dokumento gavimo dienos, jei jame nenurodyta kitaip.
Kokią mokesčių pranešime nurodytą informaciją reikia patikrinti?
Piliečiui, gavusiam pranešimą iš Federalinės mokesčių tarnybos apie minėto mokesčio sumokėjimą, bus naudinga patikrinti dokumentą, ar jame nėra teisingų skaičių, taip pat informacijos apie turtą. Jei šaltinyje užfiksuota mokėjimo suma akivaizdžiai neatitinka tikrosios turto vertės ir jo savybių, turėtumėte susisiekti su Federaline mokesčių tarnyba, kad gautumėte papildomų pastabų dėl mokesčio apskaičiavimo.
Kas nutiks, jei mokestis nebus sumokėtas laiku?
Mes manome, kad toks aspektas yra galimos sankcijos už minėtos išmokos nesumokėjimą į Rusijos Federacijos biudžetą. Jei mokesčių mokėtojas nesilaiko fizinių asmenų turto mokesčio mokėjimo termino - vėliau jis turės pervesti šią įmoką, padidintą baudų dydžiu. Jie apskaičiuojami pagal nustatytą Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normą. Baudos kaupiamos už kiekvieną vėluojančią sumokėti mokestį.
Be to, FTS turi teisę skirti baudą mokėtojui už minėto mokesčio nesumokėjimą. Jos vertė yra 20% visos skolos biudžetui. Federalinė mokesčių tarnyba gali padidinti baudą iki 40%, jei įrodo, kad mokesčių mokėtojas pažeidė fizines turto mokesčio mokėjimo sąlygas. asmenys tyčia. Sukaupusi baudą, kai kuriais atvejais - su bauda, Federalinė mokesčių tarnyba siunčia piliečiui prašymą pervesti įsiskolinimus į biudžetą.
Apskritai asmuo privalo sumokėti skolą per 8 dienas nuo laiško gavimo iš mokesčio. Tačiau Federalinė mokesčių tarnyba gali padidinti įsiskolinimo terminą. Jei pilietis neperves įmokos pagal dokumentą į biudžetą, mokesčių administratorius turės teisę inicijuoti skolos išieškojimą teisme. Šiuo atveju paprastai naudojamas teismo įsakymo mechanizmas, kai paties mokesčių mokėtojo dalyvavimas teismo posėdyje nėra būtinas. Asmuo gali būti informuojamas apie teismo posėdį tik priėmus nutartį. Todėl tik tuo atveju, net nesant Federalinės mokesčių tarnybos pranešimų apie mokestį, piliečiui naudinga pasitikrinti turto mokesčio skolas naudojantis įvairiomis internetinėmis paslaugomis, pavyzdžiui, mokesčių mokėtojo asmenine paskyra Federalinės mokesčių tarnybos tinklalapyje.
Ar galiu atidėti turto mokesčio mokėjimą?
Pastebėtina, kad piliečio prašymu nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo terminas gali būti pratęstas. Tam Rusijos Federacijos įstatymai numato keletą procedūrų.
Pilietis, kuris neturi finansinių galimybių laiku pervesti turto mokestį, gali kreiptis į Federalinę mokesčių tarnybą su prašymu atidėti mokėjimą ar susitarti dėl jo įmokos plano. Pagal įstatymą mokesčių administratorius turi nagrinėti šį prašymą. Kreipdamasis į federalinę mokesčių tarnybą, pilietis turi būti pasirengęs pateikti, pirma, įrodymus, kad nesugeba sumokėti mokesčio laiku, ir, antra, dokumentus, patvirtinančius, kad ateityje jis turės išteklių pervesti atitinkamą išmoką į Rusijos Federacijos biudžetą.
Pelno mokestis: mokėjimo ypatybės
Taigi mes ištyrėme, kaip nustatomas fizinių asmenų turto mokesčio mokėjimo terminas. Tačiau nekilnojamasis turtas - apmokestinimo objektas - gali priklausyti juridiniams asmenims. Jie taip pat privalo pervesti mokėjimą į Rusijos Federacijos biudžetą už tai.
Kaip nustatomas juridinių asmenų turto mokesčio mokėjimo terminas? Pagrindinis mokėjimas už juridinių asmenų nekilnojamąjį turtą yra tas, kad jo pervedimą į biudžetą didžiąja dalimi reglamentuoja regioniniai įstatymai. Kuo tai išreiškiama?
Visų pirma tuo, kad valstybinio turto mokesčio pervedimo valstybei tvarka, jo sumų sumokėjimo laikas yra nustatytas Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktuose. Kitas įspėjimas - paprastai mokesčių mokėtojai, turintys nekilnojamąjį turtą, moka išankstines įmokas į biudžetą, tačiau regioniniai reglamentai gali nustatyti kitus atitinkamos prievolės vykdymo standartus.
Kalbant apie federalines normas, jos tiesiogiai reglamentuoja mokėjimo sumos apskaičiavimą, taip pat jų verčių apskaičiavimo ypatybes tuo atveju, kai reikia mokėti mokestį už turtą, kuris yra įmonės balanse. Kai kuriuos bruožus nustato Rusijos Federacijos teisės aktai, taikomi nekilnojamajam turtui, įtrauktam į vieningą dujų tiekimo sistemą, - tokiu atveju nemaža dalis norminių normų yra įtvirtinta, vėlgi atsižvelgiant į įmonių, kurioms priklauso atitinkami objektai, veiklos regioninį specifiškumą.
Jei apmokestinamojo turto savininkas yra užsienio įmonė, turinti atstovybę Rusijos Federacijoje, tada aptariamą mokestį šis subjektas sumoka objektų registravimo vietoje Federalinėje mokesčių tarnyboje. Kai kuriais atvejais nekilnojamojo turto mokestį moka juridiniai asmenys pagal objekto vietą. Yra daugybė kitų svarbių aspektų, kuriuos juridiniai asmenys, turintys nekilnojamąjį turtą, vykdo įsipareigojimus valstybei. Ne tik nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo laikas. Metai, už kuriuos į biudžetą pervedama atitinkama išmoka, yra ataskaitiniai metai, todėl mokesčių mokėtojas privalo nusiųsti deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai. Be to, kiekvieno ketvirčio pabaigoje panašus dokumentas siunčiamas Federalinei mokesčių tarnybai.
Firmos, kurios turi sumokėti minėtą mokestį, privalo siųsti deklaracijas Federalinės mokesčių tarnybos teritoriniams skyriams, remdamosi vieneto ar konkretaus turto buvimo vieta. FTS taip pat turėtų būti informuojamas apie tai, kaip įmonė atsižvelgia į įvairius rodiklius, apibūdinančius tokios prievolės, kaip minėtas mokestis, subjektą. Išankstinių mokėjimų terminus įmonė turi laikytis, o deklaracija taip pat pateikiama laiku.
Regioniniai pavyzdžiai
Taigi aptariamo mokesčio įvedimo į Rusijos Federacijos biudžetą juridiniams asmenims tvarka yra reguliuojama, kaip mes pažymėjome aukščiau, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktais. Panagrinėkime, pavyzdžiui, kai kuriuos atitinkamo tipo norminius aktus. Taigi, galite atkreipti dėmesį į Rostovo srities įstatymo Nr. 43-3C, priimto 2003 m. Lapkričio 27 d., Nuostatas. Visų pirma joje teigiama avansiniai mokėjimai turi sumokėti juridiniai asmenys per 5 dienas nuo tos dienos, kuri atitinka išankstinių pervedimų skaičiavimo pateikimo datą. Tuo pačiu metu avansiniai mokėjimai turi būti atlikti per 30 dienų nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos - 1 ketvirčio, 6 mėnesių ir 9 mėnesių.
Pasirodo, nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo terminas įmonei Rostovo srityje yra nustatomas kas ketvirtį. Iki balandžio 5 d. Reikia pervesti atitinkamą išmoką į I ketvirčio biudžetą, iki liepos 5 d. - 6 mėnesiams, iki spalio 5 d. - už 9 einamųjų kalendorinių metų mėnesius.
Remiantis viso mokestinio laikotarpio rezultatais, Rostovo srities įmonės perveda aptariamą mokėjimą per 10 dienų nuo deklaracijos pateikimo Federalinei mokesčių tarnybai dienos. Atitinkamas dokumentas mokesčių tarnybai turi būti išsiųstas iki metų, einančių po praėjusio mokestinio laikotarpio, kovo 30 dienos. Verta paminėti, kad skirtinguose Rusijos Federacijos regionuose taisyklės, reglamentuojančios atitinkamo mokėjimo mokėjimą ir pranešimą apie jį, gali skirtis. Tai priklauso nuo regionų valdžios institucijų prioritetų biudžeto politikoje, nuo to, kokį vaidmenį, jų nuomone, vaidina nekilnojamojo turto mokestis, mokėjimo laiką. Pavyzdžiui, Maskvos regionas gali turėti tam tikrus prioritetus, Rostovas - kitus.
Kartais regioniniuose įstatymuose taisyklės, reglamentuojančios aptariamą mokestį (juridinių asmenų nuosavybę), šios prievolės mokėjimo terminas yra artimos federalinėms. Taigi Maskvos įstatyme Nr. 64, priimtame 2003 m. Lapkričio 5 d., Yra įtvirtintos tos pačios normos, kaip ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatose dėl kai kurių pagrindinių aptariamo mokėjimo elementų. Visų pirma, nekilnojamojo turto mokesčių mokėjimo, taip pat išankstinių mokėjimų senaties įstatymas Maskvos teisės akte yra tas pats, kuris nustatytas pagrindinio federalinio įstatymo šaltinio normose. Tačiau kituose Rusijos Federacijos subjektuose gali būti nustatyti kiti standartai.
Juridinių asmenų turto mokesčio apskaičiavimo ypatybės
Taigi mes ištyrėme, kokį juridinių asmenų ir piliečių turto mokesčio mokėjimo terminą nustato Rusijos Federacijos įstatymai - federaliniu ar regioniniu lygiu. Bus naudinga išnagrinėti pagrindines atitinkamų išmokų apskaičiavimo ypatybes. Pradėkime nuo apmokestinimo juridiniams asmenims specifikos. Mokėjimo suma, kuri metų pabaigoje turi būti pervesta į biudžetą, apskaičiuojama kaip skirtumas tarp:
- mokesčio suma, kuri apskaičiuojama pagal mokestinio laikotarpio rezultatus ir atitinka tam tikro mokestinio laikotarpio nustatyto tarifo ir bazės sandaugą;
- išankstinių pervedimų į biudžetą per metus suma.
Jei įmonė turi atskirus padalinius, turinčius nepriklausomą balansą, tada mokestis, taip pat avansai už jį, yra mokami į biudžetą atsižvelgiant į atitinkamų organizacijos struktūrų vietą, jei jos turi nuosavybę kaip objektą atskirame balanse. Jei turtas nėra mokesčių mokėtojo ar jo padalinio teritorijoje, tada mokestis ir avansai už jį apskaičiuojami remiantis normomis, nustatytomis Rusijos Federacijos subjekte, kuriame yra atitinkami objektai.
Gyventojų turto mokesčio apskaičiavimo ypatybės
Aukščiau mes tyrėme, kaip nustatomas fizinių asmenų turto mokesčio mokėjimo terminas. Dabar apsvarstykite jo skaičiavimo ypatybes. Pagrindinis dalykas, į kurį turėtumėte atkreipti dėmesį, yra atitinkamų išmokų apskaičiavimas naudojant inventoriaus ir kadastrinių verčių rodiklius.
Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo formulė nustatoma remiantis rodikliais, kai kurie iš jų nustatomi federalinių įstatymų lygiu, kiti - regioniniais norminiais aktais. Pirmieji rodikliai apima, pavyzdžiui, koeficiento defliatorių. Antrasis - mokesčių atskaitymų suma, taip pat tarifai. Skaičiavimo formulė turto mokestis asmenų - gana sudėtinga, o skaičiavimą atlieka Federalinės mokesčių tarnybos specialistai. Patys piliečiai paprastai neprivalo ja naudotis - tačiau, kaip jau minėjome aukščiau, jie privalo įsitikinti, kad Federalinė mokesčių tarnyba turi visą informaciją, reikalingą mokesčiui apskaičiuoti.
Bet jei yra noras, Federalinės mokesčių tarnybos skaičiavimus galima dar kartą patikrinti. Norėdami tai padaryti, jums reikia:
- nustato inventorizacijos ir kadastrinių mokesčių duomenų bazės dydį;
- sužinoti normą, nustatytą Rusijos Federacijos subjekto teisės aktais;
- taikyti Mokesčių kodekse įrašytą nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo formulę.
Svarbiausias rodiklis apskaičiuojant aptariamą išmoką yra buto plotas. Apskaičiuojant mokestį, jį galima sumažinti atskaitos dydžiu, kurį taip pat nustato Mokesčių kodekso nuostatos. Be to, prasminga susipažinti su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normomis, nustatančiomis aptariamo mokesčio lengvatas - galbūt mokesčių mokėtojas turi teisę jas taikyti.
Santrauka
Taigi mes ištyrėme fizinių ir juridinių asmenų mokėjimų už nekilnojamąjį turtą specifiką, tada, kai teisės aktuose yra nustatyti tarifai, mokesčių mokėjimo laikas. Turtas, kuris yra apmokestinamas, turėtų būti federalinės mokesčių tarnybos registruose. Jei ji priklauso juridiniam asmeniui, atitinkama įmonė privalo savarankiškai sumokėti mokesčius Federalinei mokesčių tarnybai.
Gyventojai, savo ruožtu, tiesiog informuoja mokesčių tarnybą apie nekilnojamojo turto prieinamumą - visus reikalingus skaičiavimus atlieka Federalinė mokesčių tarnyba, o atlikę atitinkamą darbą jie turto savininkams siunčia pranešimus apie būtinybę pervesti mokėjimą į biudžetą. Turto mokesčio mokėjimo sąlygos asmenys, nustatyti federalinio įstatymo lygiu.
Kalbant apie mokėjimus juridiniams asmenims - atitinkami standartai gali būti įrašyti į regioninius reglamentus. Juridinių asmenų turto mokestis gali būti apskaičiuojamas ne tik už nekilnojamąjį, bet ir už kilnojamąjį turtą. Šiuo atveju atsižvelgiama tik į tuos objektus, kurie įtraukiami į įmonės balansą ir į kuriuos atsižvelgiama apskaitoje.
Taigi fizinių ir juridinių asmenų nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo principai labai skiriasi. Atitinkamų išmokų apskaičiavimą reglamentuoja skirtingos įstatymų normos. Bet jei turite klausimų dėl mokesčio apskaičiavimo, visada galite kreiptis patarimo į Rusijos Federacijos federalinę mokesčių tarnybą.
