Turto mokesčio apskaičiavimas buhalteriams paprastai nesukelia sunkumų. Tačiau ši procedūra turi savo subtilybių, į kurias reikėtų atsižvelgti, norint išvengti klaidų.
Kokios organizacijos moka nekilnojamojo turto mokestį
Nekilnojamojo turto mokestis yra regioninio biudžeto mokėjimas, kurį reglamentuoja Mokesčių kodekso 30 straipsnis. Mokesčio tarifą, mokėjimo terminus ir lengvatas nustato regioninės valdžios institucijos. Teikiant lengvatas, Mokesčių kodeksas sudaro savo sąrašą 381 straipsnyje, ir tokiems veiksmams regionams gali būti leidžiama atskirais teisės aktais.
Turto mokestį turėtų apskaičiuoti visi juridiniai asmenys, nepriklausomai nuo to, kurioje pramonės srityje jie užsiima. Ši pareiga nepraėjo ir biudžetinės įstaigos. Tiesa, apskaita tokiose organizacijose yra specifinė ir dėl tam tikrų mokesčių mokėjimo kontrolės ypatumų.
Kas gali būti apmokestinamas
Už nurodytą mokestį kaip apmokestinimo objektas nekilnojamasis ar kilnojamasis turtas atsiranda, jei pagal apskaitos taisykles jis balanse yra įrašomas kaip ilgalaikis turtas. Tuo pat metu į sąrašą taip pat įtrauktas turtas, kurį laiką perduotas kitiems asmenims:
- laikinai turėti ar naudoti;
- valdant ar naudojant pasitikėjimą;
- už dalijimąsi.
Pagal civilinį kodeksą (130 straipsnis) nekilnojamasis turtas apima tokius objektus, kurių judėjimas iš esmės yra neįmanomas arba negali būti padarytas be neproporcingos žalos jiems (žemė, mineraliniai ištekliai, pastatai, statiniai, statiniai ir kt.). Be šių akivaizdžių objektų, įstatymas nurodo nekilnojamojo turto kosminius objektus, taip pat laivus - oro, jūrų ir vidaus vandenų navigaciją.
Tačiau reikia nepamiršti, kad nekilnojamojo turto žemės srityje vandens telkiniai kiti gamtos ištekliai ir objektai, kuriuose vykdoma karo tarnyba, neturėtų būti apmokestinami turtu, nors jie yra ilgalaikio turto dalis. Jie neskaičiuoja turto mokesčio dydžio.
Įstatymas kilminiam turtui nurodo visus daiktus, kurie nepriskiriami nekilnojamojo turto kategorijai. Tačiau turto mokestis apmokestinamas tik tiems objektams, kurie balanse yra įrašomi kaip ilgalaikis turtas.
Mokesčių bazė
Šios rūšies biudžeto mokėjimo pagrindu turėtų būti laikoma turto vertė, apskaičiuota vidutiniškai per metus ir turinti visus apmokestinimo objekto požymius. Tuo pat metu toks turtas apskaitomas likutine verte, kuri atitinkamai atsispindi apskaitos dokumentuose. Ši turto mokesčio bazės ir apskaičiavimo principo nustatymo tvarka turėtų būti nustatyta apskaitos politikoje.
Gali atsitikti taip, kad kai kurioms ilgalaikio turto rūšims nusidėvėjimo išlaidos nėra imamos. Tokiomis aplinkybėmis daiktų vertę reikės apskaičiuoti, atėmus nustatytą nusidėvėjimo sumą iš nusidėvėjimo normos iš pradinės kainos.
Kaip apskaičiuoti mokesčio bazę
Įmonių turto mokestis mokamas už kiekvieną objektą atskirai. Jei jie pasiskirsto skirtingiems Rusijos Federacijos subjektams, skaičiavimai atliekami atsižvelgiant į atitinkamuose regionuose priimtas įstatymų normas ir tarifus.
Norėdami apskaičiuoti vidutinę apmokestinamojo turto vertę, pirmiausia turite sudėti jo likvidacinę vertę kiekvieno ketvirčio mėnesio pradžioje ir likvidacinės vertės vertę pirmąją mėnesio, einančio po ketvirčio, dieną, tada gautą sumą padalinti iš ataskaitinio laikotarpio mėnesių skaičiaus pridėjus vieną.Kvartalas yra ataskaitinis laikotarpis, kai mokamas įmonių turtas, todėl sumą reikės padalyti iš keturių.
Turto mokesčio apskaičiavimo taisyklės yra tokios, kad mokestiniu laikotarpiu turto vertė nustatoma vidutiniškai per metus. Jo apskaičiavimui principas yra šiek tiek kitoks: pirmiausia turite pridėti jo likutinės vertės vertę kiekvieno metų mėnesio pradžioje (tai yra mokestinis laikotarpis) su likutinės vertės verte metų pabaigoje, o tada gautą sumą padalinti iš mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiaus, pridėjus vieną.
Kadastrinio vertinimo skaičiavimo ypatybės
2013 m. Buvo priimtas įstatymas, pagal kurį ateityje nekilnojamasis turtas bus vertinamas kadastrine verte. Šis procesas vyksta palaipsniui, tačiau tam tikruose regionuose ir tam tikro tipo nekilnojamojo turto (biurų, mažmeninės prekybos ir kt.) Sektoriuose jis jau prasidėjo 2014 m. Tačiau netrukus ši tvarka bus įgyvendinta visoje Rusijos Federacijoje.
Tokiam turto mokesčiui taikoma ta pati skaičiavimo tvarka. Tačiau yra ir pereinamojo laikotarpio bruožų. Pvz., Jei kadastrinis įvertinimas atliekamas visam pastatui, o organizacija valdo tik dalį jo. Norėdami apskaičiuoti mokesčio bazę, buhalteriui pirmiausia reikės nustatyti nuosavybės dalį visame pastato plote (procentais ar dalimis - nesvarbu), o tada padauginti rezultatą iš bendros kadastrinės vertės.
Mokesčių ir ataskaitiniai laikotarpiai
Įmonių turto mokesčiui Mokesčių kodeksas numato atskaitomybę ir mokestinius laikotarpius.
Ataskaitinis laikotarpis yra skirtas organizacijoms, remiantis nustatyto laikotarpio rezultatais, paruošti ir sudaryti turto vertės pokyčių ir jo judėjimo ataskaitą. Nustatant nekilnojamojo turto mokestį, skaičiavimo procedūra turėtų būti tokia, kad ji būtų atliekama šiais ataskaitiniais laikotarpiais: pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai, devyni mėnesiai. Rusijos Federacijos subjektams, atstovaujamiems jų atstovaujamųjų organų, leidžiama nenustatyti ataskaitinių laikotarpių.
Kaip mokestinis laikotarpis yra nustatomi metai, pagal kuriuos organizacija turės atlikti galutinį mokesčio apskaičiavimą ir sumokėti jį į biudžetą.
Mokesčių tarifai
Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas nėra apskaičiuojamas, nes Federalinis centras jiems yra nustatęs 2,2% ribą, kurios Rusijos Federacijos subjektai neturi teisės viršyti. Bet leidžiama diferencijuoti statymus iki nurodytos ribos. Viskas priklauso nuo mokesčių mokėtojų kategorijos ir apmokestinamojo turto pobūdžio.
Kai kuriems nuosavybės objektams (geležinkeliams, vamzdynams, elektros linijoms ir kitiems) riba yra nustatyta dar žemiau - iki 1,0% 2015 m. Ir iki 1,3% 2016 m. Tokių objektų sąrašą tvirtina Rusijos Federacijos Vyriausybė.
Jau yra regionų, kurie pagal šiuos principus įgyvendino nekilnojamojo turto mokestį (skaičiavimą). Pavyzdys yra Maskva ir Maskvos regionas, kai kurie kiti. Iš jų matyti, kad įgyvendinant kadastro vertinimą nekilnojamojo turto mokesčio tarifams buvo pradėtos atskirai nustatyti diferencijuotos sistemos. Jie labai skiriasi priklausomai nuo regiono.
- Maskvos atveju 2015 m. Ji siekia 1,7 proc., Visos vėlesnės - 2 proc.
- Kitiems Rusijos Federacijos subjektams 2015 m. Jis yra lygus 1%, visus vėlesnius metus - 2%.
- Turto dalis, susijusi su dujotiekiai paprastai apmokestinamas 0% tarifu. Tiesa, yra keletas ribojančių sąlygų.
Tuo pat metu teisės aktai leidžia nustatyti įkainius atsižvelgiant į nekilnojamojo turto rūšį ar mokesčių mokėtojų kategoriją.
Jei subjektas neapsisprendė dėl mokesčio tarifo, turėtų būti taikoma aukščiau pateikta sistema.
Privalumai
Šios rūšies mokesčiams yra daug privalumų. Be to, juos gali įrengti tiek federalinis centras, tiek regionai. Kaip naudą galima laikyti ir tai, kad nebūtina apskaičiuoti individualių verslininkų turto mokesčio, nes individualūs verslininkai yra privatūs asmenys ir jie turi savo šio mokesčio mokėjimo taisykles.
Pagal federalinius sprendimus, Mokesčių kodekso 381 straipsnyje nurodytos organizacijos naudojasi privilegijomis. Tai išskiria 17 organizacijų, kurios turi preferencijas, kategorijas. Tai, visų pirma, neįgaliųjų įmonės, vaistai, mokslinės asociacijos, organizacijos, dirbančios specialiose ekonominėse zonose, ir kiti juridiniai asmenys, turintys vertingų savybių valstybei.
Kilnojamojo turto privilegijos
2015 m. Sausio 1 d. Įsigaliojo nauja minėto Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio nauja redakcija. Šiuo atžvilgiu organizacijos daugeliu atvejų turi galimybę neįtraukti kilnojamojo turto į mokesčių bazę.
Dėl to paaiškėja, kad nebus mokamas organizacijų turto mokestis:
- Organizacijos, turinčios ilgalaikį turtą, kurių naudingo tarnavimo laikas yra nuo vienerių iki dvejų metų (1 nusidėvėjimo grupė) ir nuo dvejų iki trejų metų (2 nusidėvėjimo grupė).
- Organizacijos, kurios iš viso neturi ilgalaikio turto.
- Organizacijos, turinčios 3-10 grupių kilnojamąjį turtą, jei jis įregistruotas po 2013 m. Sausio 1 d., Ir jam taikoma 1 straipsnio 25 punkto nuostata. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 str.
Tačiau pastaruoju atveju yra išimčių ir išimtis netaikoma turtui, gautam iš tarpusavyje priklausomų asmenų, taip pat dėl bendrovės likvidavimo ar reorganizavimo.
Kada mokėti?
Už mokėjimo terminus atsako Rusijos Federaciją sudarantys subjektai, kurie savo įstatyminiais aktais nustato terminą. Tačiau visus metus mokesčių mokėtojas privalo pateikti šio mokesčio deklaracijas kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Galutinis terminas yra mėnesio, einančio po ketvirčio, 30-oji diena. Avansinių mokėjimų terminas yra susietas su ta pačia data.
Išankstinis turto mokesčio mokestis apskaičiuojamas taip: pirmiausia nustatomas vidutinis turto vertės per ataskaitinį laikotarpį ir mokesčio tarifas, o po to rezultatas padalijamas į keturias.
Metinė mokesčių deklaracija turi būti pateikta patikrinimui ne vėliau kaip kitų metų, einančių po ataskaitinio laikotarpio, kovo 30 d. Mokėjimo terminas taip pat susietas su šia data. Turto mokesčio apskaičiavimo formulė yra tokia, kad metinis mokestis nustatomas atsižvelgiant į sumokėtus avansus, tai yra, į biudžetą jau sumokėta suma turėtų būti išskaičiuota iš gautos mokesčio sumos.
Rusijos Federacijos subjektams suteikiama teisė nereikalauti mokesčių mokėtojų deklaracijų kas ketvirtį, tačiau išankstiniai mokėjimai ir mokesčių mokėjimai pagal mokestinio laikotarpio rezultatus yra būtina prievolė.
Mokesčių deklaracija turi būti paduodama mokėtojo vietoje, jei yra atskiri padaliniai su atskirais balansais - buvimo vietos vietoje, jei yra turtas su atskirai nustatyta skaičiavimo tvarka - šio turto buvimo vietoje. Jei organizacija yra įtraukta į didžiausių mokesčių mokėtojų kategoriją, tada mokesčių inspekcija, kuriai priskirta ši organizacija, turi pateikti išankstinį turto mokesčio apskaičiavimą ir mokesčių deklaraciją.
Keletas patarimų
Mokėdami nekilnojamojo turto mokestį, juridiniai asmenys turi keletą subtilybių, neatsižvelgdami į kuriuos galima apskaičiuoti turto mokestį, norint pareikšti mokesčių administratoriaus reikalavimus. Taigi, patarimai:
- Nulinės vertės grąžinimas visada turėtų būti pateiktas, net jei organizacija naudojasi privilegijomis arba turtas yra išgyvenęs visą nusidėvėjimo ciklą. Priešingu atveju organizacija bus nubausta už ataskaitų pateikimo terminų pažeidimą.
- Į mokesčių apskaičiavimą nuomojant nekilnojamąjį turtą turėtų būti įskaičiuota neatsiejami patobulinimai šio turto. Tačiau turtas, kuris yra priimtas balanse po 2013-01-01, neturėtų būti įtrauktas, taip pat žemė.
- Privaloma, kad iki mokestinio laikotarpio pabaigos skaičiavimuose būtina nurodyti per metus parduotą turtą. Tiesiog tais mėnesiais, kurie eina po nurašymo mėnesio, turėtumėte nurodyti nulinę informaciją.Tas pats turėtų būti daroma, jei turtas balansuojamas metų viduryje. Tuomet nulio duomenų nebus visais mėnesiais, praėjusiais iki šios nuosavybės įregistravimo.
- Prieš siųsdami inspekcijai, naudodamiesi Rusijos federalinės mokesčių tarnybos tinklalapyje esančiais kontrolės santykiais, turėtumėte patikrinti, ar nėra klaidų, sudarydami savo turto mokesčio apskaičiavimo formą. Mokesčių tarnybos specialistai čia įdėjo specialias formules, kurios leis internete nustatyti, ar deklaracijoje nėra klaidų.
