Mokesčių tarnybos darbas yra nepaprastai svarbus, nes būtent iš surinktų įmokų lėšos daugiausia skiriamos visos šalies infrastruktūros išlaikymui. Be išvystytos mokesčių sistemos neįmanoma vystyti visos valstybės ir jos atskirų regionų. Tai ypač pasakytina apie organizacijų nekilnojamojo turto mokestį.
Istorinė ekskursija
Pirmą kartą ši privalomų mokesčių kategorija buvo priimta audringoje 1992 m. Tačiau tik 2004 m. Visos šio svarbiausio mokesčio nuostatos buvo galutinai įtvirtintos 30-ajame Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyriuje, taip pat federacinių vienetų vietos įstatymuose. Reikėtų pažymėti, kad tik centrinė institucija, atstovaujama teritorinių Federalinės mokesčių tarnybos skyrių, gali nustatyti šio mokesčio dydį, taip pat jo surinkimo tvarką ir laiką. Nepaisant šio mokesčio svarbos pačių valstybės regionų atžvilgiu, jie negali dalyvauti skirstant lėšas.
Bet! Regioninės valdžios institucijos turi išimtinę teisę teikti mokesčių lengvatas, be tų, kurios buvo numatytos federacijos lygmeniu. Pažvelkime į pagrindinius šio mokesčio elementus.
Kas yra mokėtojas?
Tai laikoma visomis įmonėmis, turinčiomis tam tikrą turtą, pripažintą kaip mokesčių surinkimo objektą, remiantis DK 374 straipsniu. Objektas iki 2013 m. (Apie tai kalbėsime žemiau) buvo visas organizacijos balanse esantis kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas.
Bet! Išimtis buvo užsienio įmonės, veikiančios mūsų šalies teritorijoje per savo atstovybes. Šis mokestis jiems taip pat buvo taikomas, tačiau jo objektu (jų atveju) buvo pripažintas tik nekilnojamasis (!) Turtas, esantis Rusijos Federacijos teritorijoje.
Ko negalima pripažinti apmokestinimo objektu?
Nuosavybės mokesčio rinkimo nuostatoje yra gana rimtų išlygų, kurios neleidžia pripažinti tam tikrų turto kategorijų apmokestinamomis. Tačiau jie visi yra gana specifiniai:
- Pirma, tai yra visi žemės sklypai, taip pat vandens ištekliai. Paprasčiau tariant, nekilnojamojo turto mokestis organizacijoms netaikomas už gamtos išteklius.
- Turtas, priklausantis federalinės vykdomosios valdžios organizacijoms, teikiantis karinę ar lygiavertę tarnybą, kuria siekiama išsaugoti įstatymus, teisėtvarką ir valstybės vientisumą, negali būti apmokestinamas.
Apie mokestinį laikotarpį
Kaip ir daugeliu atvejų, įprasti kalendoriniai metai yra tokie. Ataskaitiniai laikotarpiai taip pat nesiskiria: Tai yra pirmasis ketvirtis, šeši ir devyni mėnesiai. Federacijos subjektai turi teisę nenustatyti ataskaitinių laikotarpių.
Mokesčių bazė (prie šio klausimo grįšime vėliau) nustatoma kaip vidutinė metinė organizacijos turto vertė.
Kodėl jis toks svarbus?
Faktas yra tas, kad pinigai, kuriuos Federalinė mokesčių tarnyba renka šia kryptimi, tiesiogiai eina į mūsų valstybės subjektų regioninius biudžetus. Taigi iš regiono ar respublikos surinkti pinigai lieka joje, dirbant tolimesniam regiono vystymuisi. Kaip bebūtų keista, tačiau išplėtotas lėšų paskirstymas, atliekamas mokesčių rinkimo etape, yra viena iš nedaugelio mūsų įstatymų leidėjų tikrai patogių ir veikiančių programų. Pavyzdžiui, vaikų darželiai ir mokyklos yra remiami iš gyventojų pajamų mokesčio gaunamomis lėšomis, atliekamas gatvių valymas.
Kam naudojamos šio mokesčio lėšos?
Kur eina turto mokestis? Šios lėšos yra skirtos tik smulkaus verslo palaikymui, regioninių socialinių programų plėtrai, taip pat kapitaliniam remontui ir būsto statybai.
Gausus surinkimas yra dėl to, kad šiems tikslams yra skiriamos lėšos iš visų turto mokesčių (ir iš asmenų). Tiesiog būtų labai keista, kai iš smulkaus verslo surinkti pinigai kažkur Kamčiatkoje eitų tokioms įmonėms paremti kažkur Centriniuose regionuose.
Kaip formuojasi mokesčių bazę šiuo atveju?
Kaip nekilnojamojo turto mokestis mokamas organizacijoms? Pagrindas yra suformuotas gana paprastai, tačiau jūs turite žinoti apie keletą svarbių subtilybių.
Senojoje įstatymo redakcijoje (iki 2013 m. Apie tai plačiau kalbėsime) į duomenų bazę buvo įtrauktos šios turto kategorijos: visi gamybos skyriai, taip pat visi kiti pastatai ir statiniai, naudojami įmonės poreikiams tenkinti. Bet kokia įranga, biuro įranga, vaizdo įrašų studijos įrankiai - visa tai apmokestinama.
Paprasčiau tariant, senojoje įstatymo dėl organizacijų turto mokesčių redakcijoje pareiga buvo lemiamai paskirta viskam, ką turėjo įmonė. Paprasčiau tariant, „organizacijos nekilnojamojo turto mokesčio objektas“ viskas krito: nuo biuro baldų iki uosto kranų.
Svarbu! Nedelsdami atkreipkite dėmesį į aspektą, kuriame pradedantieji buhalteriai yra nuolat supainioti. Visas šiuo metu parduotas turtas nėra (!) Apmokestinamas turtas. Tai ypač svarbu kalbant apie dideles gamybos įmones.
Taigi įmonės, užsiimančios gyvenamųjų namų kompleksų statyba, staklių ar automobilių gamyba (ir bet kokiu panašiu verslu), neprivalo mokėti įmokų už savo gaminius. Šis mokestis imamas tik pirkėjui. Tai paaiškinama tuo, kad pagamintoms prekėms jau taikoma nemaža muitų suma. Taigi visa įranga ar medžiagos, kurias jūsų įmonė turi sandėliuose, jokiu būdu nėra apmokestinamos nekilnojamojo turto mokesčiu!
Kas pasikeitė nuo 2013 m
Prieš aptardami kitas mokesčio ypatybes, verta kalbėti apie kai kurias naujoves, priimtas praėjusiais metais. Jei kada nors sprendėte teisinius sukrėtimus, puikiai suprantate, kaip svarbu nuolat stebėti menkiausius įstatymų pakeitimus.
Kaip buvo iki 2013 m.
Pažymėtina, kad iki 2013 m. Sausio mėn. Turto mokesčiu buvo laikomi pinigai, surinkti tiek iš kilnojamojo, tiek iš nekilnojamojo turto, kurie buvo perduoti kaip „pagrindinis turtas“.
Dabar ši koncepcija buvo šiek tiek pakoreguota (pavyzdžiui, neapmokestinamas organizacijų asmeninio turto mokestis), tačiau kol kas pakalbėkime apie esamą situaciją.
Dar kartą primename, kad šiandien apmokestinimas apima ne tik turtą, kurį tiesiogiai valdo organizacija, bet ir turtą, kuris buvo atiduotas jai patikėti ar laikinai naudoti.
Nekilnojamasis turtas neįtrauktas į mokesčio bazę
Žinoma, yra turto rūšys kurie negali patekti į mokesčių naštą. Kodekso (mokesčių kodekso) 30 straipsnyje (antrojoje dalyje) yra visas tokio tipo turto sąrašas.
Mokėtojai ir bazinė norma
Šį mokestį moka visi juridiniai asmenys - ir mūsų valstybės gyventojai, ir registruoti už jo ribų. Jei komercinę veiklą Rusijos Federacijos teritorijoje vykdo bet kuri įmonė, tada negali būti jokių išimčių.
Beje, koks yra įmonių turto mokesčio santykis? Įkainis yra 2,2%. Atminkite, kad jis gali skirtis gana plačiame diapazone, o jo vertė gali priklausyti nuo mokėtojo, taip pat nuo regiono, kuriame buvo įregistruota jo paties įmonė.Tačiau organizacijų nekilnojamojo turto mokestis (Maskva ir kiti centriniai regionai nėra išimtis) visoje šalyje yra beveik vienodas. Laikotarpis yra standartiniai kalendoriniai metai.
Kas pasikeitė nuo 2013 m. Sausio 1 d.?
Taigi, kaip nuo to laiko pasikeitė organizacijų nekilnojamojo turto mokestis? Pokyčiai yra gana svarbūs. Epochos įvykis buvo kilnojamojo turto pašalinimas iš mokesčių bazės. Paprasčiau tariant, nuo šiol gali būti apmokestinamas tik nekilnojamasis turtas.
Bet! Įstatymas turi labai didelę reikšmę. Jame teigiama, kad pagal šią taisyklę patenka tik tie kilnojamojo turto objektai, kurie buvo įregistruoti vėliau (!) 2013 m. Sausio 1 d. Visos kitos kilnojamosios vertės, kurios buvo įregistruotos anksčiau nei nurodytas terminas, ir toliau bus apmokestinamos senuoju būdu.
Gražios išimtys
Taigi kas klasifikuojama kaip kilnojamasis turtas, kuriam netaikomi mokesčių įstatymai?
Žinoma, pirmiausia tai apima transporto priemones ir biuro baldus, kompiuterinę įrangą ir kitus įrankius, reikalingus įmonei vykdyti savo veiklą. Tam tikro turto atidavimo eksploatuoti data būtinai turi atsispindėti jo inventoriaus kortelėje.
Todėl patyrę teisininkai pataria nedelsdami suskirstyti visas atsargų ataskaitas į dvi klases: nekilnojamąjį ir kilnojamąjį daiktus, kurie yra apmokestinami, taip pat kilnojamąjį turtą, kuris nebėra apmokestinamas. Tam atidaromos papildomos subsąskaitos sąskaitoms 01 ir 08. Tai ne tik žymiai sumažins laiką, praleidžiamą atliekant tokias operacijas, bet ir padės išvengti daugybės nemalonių situacijų.
Paaiškinimai ir komentarai
Taigi koks turto mokestis yra naudojamas kiekvienu atveju?
Svarbu! Net turtui, kuris buvo įsigytas dar 2012 m., Gali būti netaikomas mokestis. Lemiamas (!) Veiksnys yra būtent data, kada jis buvo pradėtas naudoti, o ne faktinė įsigijimo data. Pažymėtina, kad tokiu atveju bet kuri audito komisija reikalaus buhalterio išaiškinti tokio akto pagrįstumą. Šis paaiškinimas gali būti naudojamas kaip įrangos, kuriai reikalingas ilgas nustatymas ir kalibravimas, technologinės savybės, todėl jos nebuvo galima pradėti eksploatuoti anksčiau nei šį kartą.
Kur galiu rasti paaiškinimų šia tema, apskaičiuodamas organizacijų nekilnojamojo turto mokestį? BSC (klasifikacijos kodai) - čia yra geriausias jūsų padėjėjas!
Priimant tokią įrangą, būtina sudaryti atskirą užsakymą, nurodantį jo ypatybes, o tada aiškiai nurodyti paleidimo datą. Beje, turto pablogėjimo laipsniui nėra jokių apribojimų. Tai yra puiki galimybė sutaupyti dėl apmokestinimo, atsižvelgiant į jau naudojamų kilnojamojo turto objektų likutį.
Svarbi išimtis
Visa tai, kas pasakyta, galioja tik toms įmonėms, kurios tikrai moka mokestį, nuo kurio apmokestinamas jų turtas. Kodekso antrosios dalies trisdešimtajame skyriuje pateiktas išsamus sąrašas įmonių, kurios yra atleistos nuo mokesčio mokėjimo (kai kurias iš jų minėjome pačioje straipsnio pradžioje).
Atminkite, kad juridiniai asmenys, kurie naudojasi tam tikromis ar supaprastintomis mokesčių mokėjimo schemomis (pavyzdžiui, USN IP), automatiškai atleidžiami nuo šių mokesčių mokėjimo. Paprasčiau tariant, USN atskaitomybę teikiančių organizacijų turto mokestis iš principo nėra mokamas, o tai labai supaprastina kai kurių kategorijų verslininkų gyvenimą.
Lizingas
Kartais apskaitos aplinkoje iškyla daug konkretesnių klausimų. Pavyzdžiui, kaip nuomojami reikmenys naudojami apskaičiuojant pelno mokestį. NK šiuo atveju yra išreikšta gana neaiškiai.
Nesusipratimas šiuo klausimu yra pagrįstas: tarkime (apie tai jau rašėme), jūs privalote mokėti nekilnojamojo turto mokestį už gamybines patalpas, kurias gavote laikinam naudojimui. Kalbant apie nuomą, turto savininkui turėtų būti mokama, bet nieko daugiau!
Paprasčiau tariant, jei jūsų autobusas kabo nuomotojo balanse, mokesčių našta teks jam. Deja, mūsų teisės aktuose yra pakankamai ginčytinų klausimų, o lizingas galioja ir jiems: teismai nuolat nagrinėja ginčytinas bylas, konkrečiai susijusias su ginčais dėl tokiu būdu įgyto turto mokesčio mokėjimo.
Kaip nustatyti, kurio balanso metu tas ar tas turtas turėtų būti išvardytas? Šiam faktui nustatyti buvo sukurti specialūs apskaitos kriterijai:
- Turtas gali būti pripažintas gamybos turtu, jei jis aktyviai dalyvauja gaminant produktus arba įgyvendinant valdymo veiklą.
- Jei objektas buvo naudojamas daugiau nei 12 mėnesių.
- Tuo atveju, kai turtas nebus pateiktas perparduoti.
- Be to, objektas gali būti pripažintas įmonės nuosavybe, jei jis ilgą laiką gali atnešti jam pelno.
Jei turtas nereaguoja bent į vieną (!) Iš šių ženklų, jis negali būti įmonės balanse. Reikėtų pažymėti, kad būtent dėl šių priežasčių dažnai galima įvykdyti sutartis, kuriose nurodomas 11 mėnesių laikotarpis, arba pabrėžti, kad materialusis turtas bus perparduotas iškart po to, kai įmonė atsiskaitys pagal nuomos sutartį. Taigi įmonės bando sumažinti mokesčių naštą.
Kaip apskaičiuoti turto nuomos įmokas?
Tačiau mokesčių administratoriai visa tai žino, todėl pateikia gana teisingus reikalavimus. Taigi dažnai galima patenkinti bylinėjimosi atvejus: mokesčių administratoriai reikalauja, kad įmonės sumokėtų turto mokestį už tą lizingo pirkimo dalį, kuri jau buvo sumokėta tiekėjui. Tarkime, kad nusipirkote mašiną už milijoną rublių. Už pirmąjį ketvirtį jūs jau sumokėjote du šimtus tūkstančių, o visos likusios ketvirčio išmokos yra lygios šimtui tūkstančių.
Čia kaip apskaičiuoti turto mokestį organizacijos šiuo atveju:
- Pirmąjį ketvirtį sumokėsite mokestį nuo 200 tūkst.
- Atitinkamai, antrąjį ketvirtį jums reikės sumokėti mokestį jau nuo 300 tūkstančių rublių.
Toks organizacijų nuosavybės mokestis, kurio pavyzdį mes minėjome, yra suprantamas. Taigi iki metų pabaigos reikės sumokėti turto mokestį už pusę mašinos kainos. Ir čia abi šalys gali pasipiktinti: gali atsitikti taip, kad tiekėjas dvejus metus mokės visą turto mokestį už šią mašiną!
Pirkėjas, kuris iki antrųjų metų pabaigos taip pat bus priverstas prisiimti milijono mokesčių naštą, taip pat nesidžiaugs. Ši absurdiška situacija (kas būtų pagalvojusi!) Susijusi su prastu vidaus įstatyminės bazės parengimu.
Kaip to išvengti?
Kad taip neatsitiktų su jūsų įmone, nuomos sutartyje turėtų būti išsamiai nurodytos visos šalių prievolės, susijusios su turto mokesčiu. Patartina į tokios sutarties sudarymą įtraukti labiausiai patyrusius teisininkus, nes priešingu atveju jūs galite būti priversti ginti savo teises jau teisme.
Nusidėvėjimas
Norint pradėti suprasti nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo tvarką, reikia nagrinėti nepaprastai svarbią sąvoką, kuri yra tiesiogiai susijusi su turtu, kuris apmokestinamas mokėjimais. Kad jums būtų aiškiau, turėtumėte išanalizuoti šį klausimą pateikdami aiškinamuosius pavyzdžius.
Tarkime, kad nusipirkote naują mašiną automobilių salonuose.Ekspertai sako, kad iškart po operacijos ir jūsų išvykimo už šios įstaigos vartų, jūsų įsigyto „geležinio arklio“ kaina iškart sumažėja 15–20%. Paprasčiau tariant, tai jau gali būti siejama su turto nusidėvėjimu. Jei visai nesekate aparato, tada per metus jis gali tapti pigesnis net 50% iš karto! Taigi maždaug per penkerius – septynerius metus automobilio kaina sudarys ne daugiau kaip 30% jo pradinės kainos.
Bet! Jei stebėsite savo turtą (transportą, gamybos įrenginius) ir investuosite į jo kapitalinį remontą, tada išlaidos nemažės. Be to, suremontuotas gamybos cechas, nupirktas už denara, po visų šių priemonių gali pakilti dešimtys kartų iš karto! Bet visa tai svarbu teisingai atspindėti aktuose, priimtuose atnaujinto turto priėmimo atveju.
Kas apskritai yra nusidėvėjimas?
Atskirkite jo moralinius ir fizinius tipus. Antrasis atvejis yra labiausiai suprantamas ir logiškas. Jūs naudojate daiktą ir dėl to jis susidėvi, todėl palaipsniui praranda vertę.
Jei mes kalbėsime apie moralinę įvairovę, tokiu atveju materialusis turtas iš viso nenaudojamas, o tiesiog yra negyvas svoris įmonės balanse. Pavyzdžiui, uždaras surinkimo cechas aiškiai demonstruoja šią koncepciją.
O dabar pats svarbiausias dalykas. Kodėl mes visa tai rašėme? Reikalas tas, kad mokesčių mokėtojas gali nustatyti savo turto vertę: ar ne, bus gėda sumokėti visą automobilio mokestį, kai automobiliui jau yra dešimt metų? Todėl apskaitos tarnyba būtinai turi apskaičiuoti nusidėvėjimą, nes tai labai padeda sumažinti įmonės mokesčių naštą.
Kaip apskaičiuoti mokesčio mokėjimą?
Atkreipkite dėmesį, kad šis mokestis turėtų būti mokamas kartą per ketvirtį: tokiu atveju organizacijų, kurių deklaracija tuo pačiu metu įrašoma į Federalinę mokesčių tarnybą, turto mokestis turėtų apimti jau apskaičiuotą turto vertę, taip pat amortizuotą kainą. Mokesčio mokesčio suma turėtų būti visiškai apskaičiuota.
Beje, kada turėtumėte sumokėti įmonių turto mokestį? Data atitinka ataskaitinių laikotarpių pabaigą: balandžio 30 d., Liepos 30 d., Spalio 30 d. Svarbu! Atminkite, kad kai kuriuose regionuose šios datos gali skirtis nuo nurodytų datų, todėl patikrinkite jas savo Federalinės mokesčių tarnybos skyriuje.
Mokesčio tarifas ir jo apskaičiavimas
Pagal kodeksą šios rūšies mokesčių tarifas yra 2,2 proc. Kaip jau minėjome, Vyriausybė regionams suteikė leidimą savarankiškai reguliuoti palūkanas, tačiau jie neturėtų viršyti 2,2 proc. Kaip rodo praktika, tik keletas Rusijos Federacijos subjektų šia prasme kažką pakeitė, o visi kiti paliko normą visiškai nepakitusią.
Kadangi jis gaminamas turto mokesčio apskaičiavimas organizacijos? Suma apskaičiuojama taip:
- Pirmiausia turite nustatyti turto, kuris bus apmokestinamas, kategoriją.
- Tada jūs turite sužinoti vietiniame federalinės mokesčių tarnybos skyriuje, ar turite bent keletą šių išmokų privalumų.
- Tuomet reikia kuo tiksliau apskaičiuoti turto, už kurį sumokėsite mokestį, vertę.
- Po to patartina nurodyti normą konkrečiai jūsų regionui.
- Mes apskaičiuojame įmokos sumą, koeficientą padauginę iš turto vertės.
- Atminkite, kad turto mokestis organizacijoms, kurios nebuvo laiku sumokėtos, yra mokamas ypač griežtomis baudomis. Prisimink tai!
Svarbu! Nepamirškite išskaičiuoti nusidėvėjimo, apie kurį mes kalbėjome tiek daug aukščiau!
Mokesčių lengvatos
Deja, noriu iš karto pasakyti, kad biudžetinės organizacijos nekilnojamojo turto mokestis bus sumokėtas visas, nes kai kurios lengvatos iš esmės nėra numatytos.
Galiausiai dar kartą grįžtame prie tam tikrų kategorijų organizacijų, kurios arba visiškai atleidžiamos nuo šio mokėjimo į regioninį biudžetą, arba turi teisę joms suteikti didelę lengvatą. Štai jie:
- Religinės organizacijos nemoka mokesčio už turtą, kurį naudoja dvasinėms apeigoms atlikti. Atkreipkite dėmesį: organizacijų turto mokestis (lengvatos teikiamos visoms valstybinėms konfesijoms) nėra mokamas tik (!) Už tuos objektus, kurie tarnauja religinei veiklai. Paprasčiau tariant, tie patys ūkiniai pastatai yra apmokestinami visiškai.
- Neįgaliųjų valstybinės valdžios organizacijos. Vėlgi, jie nemoka mokesčio tarifo už tą materialųjį turtą, kurį tiesiogiai naudoja savo veiklai vykdyti.
- Farmacijos organizacijos (ypač vakcinų gamintojai) atleidžiamos nuo turto mokesčių už turtą, kurio reikia tiesiogiai gaminti vaistus.
- Visi teisininkai naudojasi vienoda nauda.
- Valstybiniai mokslo kompleksai neapmokestinami.
Tai reiškia įmonių turto mokestis. Šiame straipsnyje mes aprašėme ir pačią koncepciją, ir kai kurias šios kolekcijos ypatybes.
