Žemės mokestis yra privaloma piniginė nuobauda valstybei, renkama siekiant sukaupti biudžeto lėšų tam tikram regionui. Tai reiškia, kad šie mokesčiai yra vietinio pobūdžio. Kiekviename konkrečiame regione nustatoma mokesčio suma, jo mokėjimo tvarka ir terminas, taip pat lengvatos tam tikroms asmenų kategorijoms.
Kas turėtų mokėti mokestį?
Visi fiziniai ir juridiniai asmenys, turintys žemės sklypus, pagal Mokesčių kodeksą pripažintus apmokestinimo objektais, yra mokesčių mokėtojai. Svarbu pažymėti, kad šiems asmenims žemė turėtų būti dešinėje:
- turtas;
- nuolatinis naudojimas;
- paveldėtas turėjimas.
Remiantis šia nuostata, žemės mokestis nėra mokamas:
- nuomininkai, gavę žemę pagal nuomos sutartį;
- asmenys, kurių žemė yra skubios naudojimo teisė.
Šios nuostatos yra nustatytos mokesčių įstatymais ir jų nekeičia vietiniai valdžios institucijų įstatymai.
Kada atsiranda mokestinė prievolė?
Paprastai jie tampa žemės sklypo savininku jo valstybinės registracijos metu (o ne gavus nuosavybės pažymėjimą). Ši nuostata yra įtvirtinta Civiliniame kodekse (131 straipsnis). Iš karto po įrašo į Vieningą valstybinį registrą (Vieningą valstybinį nekilnojamojo turto teisių registrą) žemės mokestis turėtų būti sumokėtas žemės registravimo vietoje.
Norėdami ieškoti įrašo Vieningame valstybės registre, turite įvesti apmokestinimo objekto identifikavimo (kadastrinį) numerį. Jis skiriamas federalinių įstatymų nustatyta tvarka. Taip pat svarbu pažymėti, kad tiems žemės sklypams, kurie buvo įregistruoti nepadarius teisių į nekilnojamąjį turtą registro, nuosavybės dokumentai yra vietos valdžios institucijų sprendimai ir sprendimai (pavyzdžiui, dėl žemės suteikimo neribotam naudojimui, t. Y. Be nuosavybės). . Taigi žemės mokestis asmenims turi būti sumokėtas tuo metu, kai kompetentingoje institucijoje įregistruota žemė.
Kai kurių sausumos infrastruktūros objektų mokesčių apskaičiavimo 2015 m. Ypatybės
Teisės aktai nustato, kad visi sklypai, esantys savivaldybių teritorijoje, yra apmokestinami. Kokia žemė nėra apmokestinama žemės mokesčiu? Maskvos sritis yra tiesioginė dalis federalinės reikšmės miestai. Mokesčių įstatymai yra visiškai taikomi šios teritorijos žemėms.
Šie skyriai yra išimtis:
- išimtas iš apyvartos arba apribotas (pavyzdžiui, kultūros paveldo žemėse);
- Rusijos Federacijos miškų fondo komponentai;
- užimtas vandens telkiniai (tik tie, kurie priklauso valstybei);
- teikiama gynybos ministerijos interesams ir naudojama Rusijos Federacijos saugumo tikslams.
Taigi žemės, kurios nėra šiame sąraše, savininkai privalo mokėti mokesčius.
Mokesčių apskaičiavimui naudojamos mokesčių bazės sudėtis 2015 m
Teisės aktai nustato, kad mokesčio dydis nustatomas atsižvelgiant į sklypo kadastrinę nuosavybę. Jis nustatomas atsižvelgiant į žemės įvertinimo rezultatus (dalyvaujant kadastro inžinieriams).Į klausimą, koks žemės mokestis turi būti mokamas už naujai įregistruotą žemę, įstatymas nustato aiškų atsakymą. Mokestiniu laikotarpiu įregistruotos žemės mokesčio bazė nustatoma kaip jos kadastrinė vertė valstybinės registracijos metu (o ne kiekvienų ataskaitinių metų sausio 1 d.).
Taip pat svarbu atsiminti, kad įstatymai nurodo asmenų, savarankiškai apskaičiuojančių mokesčio bazės dydį, kategorijas. Tai apima juridinius asmenis ir individualius verslininkus, kurių balanse yra žemės sklypai. Jie turėtų būti naudojami versle. Išimtis yra žemės mokestis asmenims. Jos vertę formuoja teritorinė mokesčių inspekcija kiekviename savivaldybės regione.
Žemės mokesčių tarifo formavimo ypatumai
Norint nustatyti mokesčio sumą, mokėtiną į vietos biudžetą, reikia nepamiršti 2 koeficientų. Viename iš jų, atsižvelgiant į sklypo ypatybes, kadastrinės vertės vertė padauginama. Taigi žemės mokesčio tarifas apskaičiuojamas remiantis šiais rodikliais:
- 0,3% žemės ūkio paskirties sklypams, asmeniniams pagalbiniams sklypams, statybvietėms ir architektūros darbams, kurių apyvarta ribota.
- 1,5% kitoms svetainėms, nepriklausančioms pirmajai kategorijai.
Svarbu atsiminti, kad žemės mokestis eina į savivaldybės biudžetą, kuriame yra apmokestinimo objektas žemės sklypas. Remdamiesi tuo, vietos valdžios institucijos turi teisę pakeisti mokesčio tarifą savo nuožiūra. Tačiau jo vertė negali būti didesnė už įstatymų nustatytas vertes (t. Y. 0,3% ir 1,5%).
Mokesčių juridiniams ir individualiems verslininkams apskaičiavimo ir kaupimo tvarka
Pagal įstatymą verslininkai ir komerciniai juridiniai asmenys savarankiškai apskaičiuoja mokesčio už žemės naudojimą komerciniais tikslais dydį. Remiantis tuo, kaip apskaičiuoti žemės mokestį ir kur rasti šaltinio duomenis?
Svarbu suprasti, kad muito dydis visiškai priklauso nuo žemės kadastrinės vertės. Remiantis šiuo rodikliu reikia remtis skaičiavimais. Šį rodiklį galite sužinoti tik atlikdami žemės tyrimus (nustatydami jo ribas ir plotą). Tuomet turėtumėte susisiekti su mokesčių kodeksu (396 straipsnis). Jame pateikiama bendra visų rūšių sklypų mokesčio apskaičiavimo formulė. Būtina padauginti sklypo dydį (kvadratiniais metrais) iš vieno kvadratinio metro kainos. Tada rezultatas padauginamas iš regione nustatytos normos.
Pagrindinis individualaus verslininko ir juridinio asmens dokumentas yra žemės mokesčio deklaracija. Tai rodo visus skaičiavimus, susijusius su pinigų sumos, kurią reikia sumokėti į vietos biudžetą, nustatymu. Ji pateikiama ne vėliau kaip kitų metų, einančių po ataskaitinio laikotarpio, vasario 1 d.
Žemės mokesčio lengvatos: asmenų, kuriems kaupiama, kategorijos žemės mokestis 2015 m. yra supaprastinta
Teritorinės mokesčių institucijos tam tikroms asmenų kategorijoms gali nustatyti atleidimą nuo žemės mokesčio. Svarbu pažymėti, kad pašalpos vertė negali viršyti 10000 rublių. Ši taisyklė taikoma žemės sklypams, esantiems tiek federalinės reikšmės miestų teritorijose, tiek kitiems savivaldybių subjektams.
Taigi, lengvatos yra numatytos:
- SSRS ir Rusijos Federacijos didvyriai, gavę šį statusą įstatymų nustatyta tvarka;
- I grupės neįgalieji (taip pat II grupės neįgalieji, kuriems šis statusas suteiktas iki 2004 m.);
- Taip pat Antrojo pasaulinio karo veteranai karo veteranai;
- asmenys, dalyvaujantys branduolinio ginklo bandyme;
- asmenys, kurie sirgo radiacijos liga, taip pat asmenys, kurie dėl šios ligos gavo negalią;
- neįgalus nuo gimimo.
Taigi šioms asmenų kategorijoms numatytas sumažintas žemės mokesčio tarifas. Norėdami tapti tokios privilegijos savininku, turite susisiekti su teritorine mokesčių inspekcija žemės registravimo vietoje. Sudarius reikiamus dokumentus, bus galima mokėti mažesnį žemės mokestį.
Išmokos kitoms asmenų kategorijoms pagal naujas žemės mokesčio apskaičiavimo taisykles
Be šių naudos gavėjų, taip pat yra ir kitų asmenų, turinčių teisę naudotis lengvatiniu mokesčio tarifu. Tai apima, bet neapsiriboja:
- Mažos tolimojo Šiaurės (Sibiro) tautos. Tik tuo atveju, kai žemė naudojama jų tradiciniam gyvenimo būdui, ekonominei ir kitai žvejybai palaikyti.
- Kai kurie juridiniai asmenys. Pavyzdžiui, žemės sklypuose, kuriuose yra federalinė magistralė.
- Religinės organizacijos. Kalbant apie žemę, ant kurios yra religiniams ar labdaros tikslams skirti pastatai, statiniai.
- Įstaigos, kurių žemės sklypai yra specialiojoje ekonominėje zonoje.
Taip pat svarbu pažymėti, kad žemės mokesčio lengvatos galios tik tuo atveju, jei jos bus pripažintos ir patvirtintos mokesčių inspekcijos teritorinėse įstaigose (arba specializuotose vietos valdžios institucijose). Jų buvimo faktas, apie tai nepranešant Federalinei mokesčių tarnybai, nesuteikia teisės taikyti lengvatinio mokesčio tarifo.
Mokesčio mokėjimas asmenims: avansinė sistema
Teisės aktai aiškiai nustato žemės mokesčio mokėjimo tvarką: kiekvienas mokėtojas privalo sumokėti avansą. Kyla klausimas, kaip apskaičiuoti žemės mokestį, aktuali ne tik juridiniams asmenims, kurie savarankiškai apskaičiuoja mokesčio bazę, bet ir paprastiems mokėtojams - fiziniams asmenims.
Pirmasis mokėjimas (avansas) turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kiekvienų ataskaitinių metų lapkričio 1 d. Atitinkamas pranešimas apie mokėjimą kiekvienam mokesčių mokėtojui gaunamas ne vėliau kaip prieš mėnesį iki nurodytos datos. Jei buvo sumokėta didelė suma (arba mokestis perskaičiuotas taip, kad gavote lengvatą), tam tikru laikotarpiu permokėta suma pateks į kitų metų mokestį.
Svarbu atsiminti, kad jei žemės mokestis nebuvo sumokėtas per pranešime nurodytą laikotarpį, gali kilti neigiamų padarinių - nuobaudų, baudų ir konfiskacijų. Baudos dydis sudarys iki 20% nesumokėtos žemės mokesčio dalies sumos. Be to, prie skolos bus pridėta suma, lygi šimtui procentų refinansavimo normos. Jos vertę nustato centrinis bankas.
Ar norint teisingai apskaičiuoti mokesčio bazę, būtina atlikti valstybinę žemės sklypo registraciją?
Yra nuomonių, kad mokestis nėra imamas už žemės sklypus, kuriems nebuvo atlikta valstybinė registravimo procedūra. Čia svarbu pažymėti, kad pagal įstatymus žemės mokesčio mokėjimo pareigos yra nustatomos tiems asmenims, kuriems žemė priklauso nuosavybės teise, neterminuotai naudoti ar paveldėti.
Visi žemės fondo objektai, jei tokių yra, turi būti įregistruoti nustatyta tvarka. Jei žemė buvo įmonės, įmonės, įstaigos balanse ir nuosavybės pažymėjimo nėra, šį faktą gali patvirtinti kiti dokumentai - valstybės organų aktai, reikšmingi teisiniai pažymėjimai ir sutartys.
Tas pats pasakytina ir apie atvejus, kai yra nesumokėtas žemės mokestis. Laikotarpis, per kurį reikia atlikti paskutinį mokėjimą, yra aiškiai nustatytas įstatymais - kiekvienų ataskaitinių metų sausio 1 d. Priešingu atveju skiriamos baudos, kurios kelis kartus gali viršyti pagrindinės skolos sumą.
Žemės mokestis pensininkams: kaupimo ypatybės 2015 m
Pastaruoju metu aktualus klausimas, ar pensininkai moka mokesčius už žemę, kurią turi nuosavybės teise. Reikia nedelsiant atkreipti dėmesį, kad pensininkai nėra tiesiogiai nurodomi kaip asmenys, atleisti nuo mokesčio. Tačiau žemės mokesčio ypatumas yra tas, kad jis renkamas iš federalinių subjektų valstybinių organų biudžeto.
Šiuo atžvilgiu konkreti savivaldybė turi teisę nustatyti lengvatines mokesčių mokėjimo sąlygas pensininkams. Taigi daugumoje Rusijos Federacijos rinkimų vienetų yra taikomi lengvatiniai žemės mokesčių tarifai. Norėdami gauti tokią teisę, pakanka susisiekti su federalinės mokesčių tarnybos teritorine įstaiga, kuriai priklauso žemės sklypas, esantis nuosavybės teise (neribotas naudojimas, paveldimas valdymas). Kaip dokumentai, turėtų būti pateiktas pensijos pažymėjimas.
Ypatingą vaidmenį vaidina žemės mokesčio tarifas. Pavyzdžiui, Maskvos regionas turi tam tikrą specifiškumą. Visų pirma Korolevo mieste pensininkas gali gauti mokestinę lengvatą tik tuo atveju, jei vienu metu įvykdytos kelios sąlygos:
- Seniūnas turi būti bedarbis.
- Kambaryje, kuriame yra žemė, jis turi būti nuolat registruojamas.
- Pensininkas turi nuolat gyventi šiame kambaryje.
Taigi, atsižvelgiant į regioną, naudą įvairioms piliečių kategorijoms galima nustatyti vietos valdžios institucijų įstatymais, atsižvelgiant į demografinę ir socialinę bei ekonominę regiono situaciją.
Aktualūs žemės mokesčių mokėjimo klausimai
Tikroji problema yra tada, kai žemė priklauso juridiniam asmeniui, registruotam vienoje vietoje, ir pažyma apie žemę, gautą kitoje FTS. Atsižvelgiant į tai, kad juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai savarankiškai nustato mokesčių bazę, šis klausimas nerimauja daugeliui verslininkų. Žemės mokestis šiuo atveju turi tam tikrą specifiką.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad jei vienas patikrinimo punktas yra nurodytas nuosavybės pažymėjime, o organizacija turi kitą, tada mokesčių deklaracijoje reikia nedelsiant nurodyti dvi vertes. Pirmame stulpelyje - įmonės patikros punktas, antrame - žemė. Visi dokumentai pateikiami Federalinei mokesčių tarnybai juridinio asmens registracijos vietoje. Reikia ypatingo dėmesio žemės mokesčio tarifas. Maskvos regionas yra subjektas, kuriam labai padidėja biudžetas būtent iš žemės sklypų mokesčių rinkliavų. Vasarnamiams norma yra 0,3%, žemei už būstą - 0,1%, kitoms rūšims - 1,5%.
Taigi, jei įmonė yra įregistruota kitame regione, o svetainė turi Maskvos regioną, mokesčio tarifas bus apskaičiuojami pagal dydžius, nustatytus juridinio asmens registracijos vietoje.
Ar yra naudos už nuomojamą žemę pagal naujas muitų apskaičiavimo taisykles?
Tiems, kurie valdo žemę pagal nuomos sutartį, nereikia mokėti žemės mokesčio. Tačiau žemės savininkas, nuomojantis ją tretiesiems asmenims, turi teisę taikyti sumažintą žemės mokesčio palūkanų normą.
Finansų ministerija nustatė, kad lengvatiniai tarifai galios tik tuo atveju, jei bus įvykdytos šios sąlygos:
- Sklypas priklauso žemės ūkio dirbimo kategorijai.
- Nuosavybės teisės dokumentuose turėtų būti užrašas, kad žemė naudojama pagal paskirtį (t. Y. Žemės ūkio darbams).
- Žemėje esančios įmonės ar firmos veikla yra tiesiogiai susijusi su žemės ūkio darbais ar paslaugomis.
- Nuomininkas naudojasi nuomojamu sklypu pagal paskirtį (t. Y. Veiklai, susijusiai su žemės dirbimu ar žemės ūkio prekių gamyba).
Taigi, kaip ir tuo atveju, kai gaunamos žemės mokesčio lengvatos pensininkams, norint gauti lengvatas mokėti muitus pagal lengvatinį tarifą, norint gauti lengvatas reikia pateikti dokumentinius ir faktinius įrodymus, pateiktus Federalinei mokesčių tarnybai. Būtina pateikti nuomos sutartį, sklypo savininko pasą ir organizacijos, įmonės ar įstaigos įstatus, kurie atspindi šiame žemės sklype esančio juridinio asmens tikslus.
Išvada
Apskritai žemės mokesčio dydis 2015 m. Šiek tiek padidėjo. Taip yra dėl daugelio veiksnių, turinčių įtakos socialinei ir ekonominei šalies situacijai. Kalbant apie žemės mokesčio apskaičiavimą, išsami ir išsami informacija yra mokesčių įstatymuose.
Reikėtų pažymėti, kad žemės mokesčiai yra „vietinio“ surinkimo forma. Tai reiškia, kad kiekvienas subjektas turi galimybę savo nuožiūra reguliuoti mokesčio tarifą, nustatyti lengvatas ir kitas lengvatas konkrečioms asmenų kategorijoms. Informaciją apie tarifą kiekviename konkrečiame regione galite rasti regioninių valdžios institucijų ir atitinkamos teritorinės federalinės mokesčių tarnybos nuostatuose.
Taip pat svarbu pabrėžti, kad asmenims (pagrindinei mokesčių mokėtojų kategorijai) nereikia pildyti jokių mokesčių deklaracijų. Ši pareiga priskiriama individualiems verslininkams ir komerciniams juridiniams asmenims, kurių skyriai naudojami pelningai veiklai. Viskas, ką reikia padaryti, yra laiku sumokėti avansą (iki kiekvienų metų lapkričio 1 d.). Tada sumokama likusi suma atėmus avansą.
Visa būtina informacija turi būti nurodyta žemės mokesčio mokėjimo pranešime, kuris įteikiamas kiekvienam mokesčių mokėtojui (asmeniškai arba registruotu laišku). Mokėjimo vėlavimo atveju nustatomos griežtos sankcijos - baudos, baudos. Galų gale jų dydis gali žymiai viršyti pagrindinę mokesčių skolos sumą.
Pastebėtina, kad pareiga sumokėti rinkliavą tenka tik žemės savininkams (arba tiems, kurie turi neterminuotą naudojimo teisę, paveldėtą valdymą). Jei žemė naudojama pagal nuomos sutartį, nuomininkas atleidžiamas nuo visų mokėjimų valstybei. Tačiau savininkas tokiu atveju turi galimybę pasiekti žemės mokesčio lengvatų, jei sklypas priskiriamas žemės ūkio paskirties žemei ir naudojamas tikslui, nustatytam teisėsaugos dokumentų.
