Akcizo mokestis yra mokestis, kuris renkamas verslininkams ir organizacijoms, vykdantiems sandorius su tam tikrų kategorijų prekėmis. Šis mokėjimas apmokestinamas, įskaitant pervežant produktus per Rusijos Federacijos sieną.
Pagrindinės savybės
Akcizų mokesčiai, mokėtojai, lažybos, apmokestinimo objektai mokėjimo sąlygos - visa tai yra apibrėžta mokesčių kodekse. Kodekse taip pat nustatomos pagrindinės aptariamų mokėjimų savybės. Jų savybių nustatymo kriterijai yra šie:
- Naudojimo teisių išsamumas.
- Priklausymas mokėjimo dalykams.
- Naudojimo pobūdis.
- Panaikinimo būdas.
- Priklausymas valdymo ir galios lygiui.
- Mokesčių metodas.
Atsižvelgiant į priklausymą valdymo ir galios lygiui, akcizo mokestis veikia taip: federalinis mokestis. Pagal naudojimo pobūdį tai yra išskaičiavimas netinkamiems tikslams. Tai reiškia, kad gautos sumos paskirstomos neatsižvelgiant į tam tikrus įvykius. Akcizų mokėtojai yra juridiniai asmenys ir verslininkai. Pagal panaikinimo metodą atskaitymai klasifikuojami kaip netiesioginiai, kaip ir PVM. Taikant apmokestinimo metodą, akcizas laikomas fiksuotu mokesčiu. Ūkio subjektas yra atsakingas už biudžeto apskaičiavimą ir išskaitymus. Pagal visas teises akcizai yra norminiai mokesčiai. Jie gali būti siunčiami tiek federalinei, tiek regioninis biudžetas.
Specifiškumas
Biudžeto apskaičiavimo ir vėlesnių atskaitymų mechanizmas apima sumos nustatymą sudarant operacijas su tam tikra produktų kategorija ir įtraukiant ją į produktų savikainą. Tai reiškia, kad kiekvienas verslo subjektas, kuris dalyvauja parduodant akcizais apmokestinamas prekes, kaupia kaupimąsi ir, parduodamas produktus, perduoda šią prievolę galutiniam vartotojui kitam asmeniui. Iš tikrųjų pastaroji patiria išskaitymų naštą. Akcizų mokesčiai, mokėtojai ir objektai, veikiantys kaip norminės kategorijos, turi įtakos biudžeto pajamų pusės papildymui. Tuo pat metu jie reguliuoja tam tikros kategorijos produktų vartojimą.
Toliau apsvarstykime, kaip akcizų mokesčio mokėtojai yra apibrėžti mokesčių kodekse, akcizais apmokestinamos prekės pasiūlymų skaičiavimui.
Produkto sudėtis
Dalyvaudami tam tikrų kategorijų produktų apyvartoje, ūkio subjektai veikia kaip akcizų mokėtojai. Naftos produktai (automobilių ir tiesioginio degalų tiekimo benzinas, variklinė alyva, dyzelinas), alkoholis, alkoholio turintys ir tabako gaminiai, alus, alkoholiniai gėrimai prekyboje gali būti naudojami tik tada, kai numatytos sumos yra sumokėtos į biudžetą. Mokesčių kodeksas nustato tam tikrų produktų kategorijų atleidimą nuo šios prievolės, laikantis tam tikrų apribojimų.
Dalykai
Akcizų mokėtojais pripažįstami asmenys, gabenantys prekes per Rusijos Federacijos sieną; individualūs verslininkai, organizacijos, teikiančios apyvartą šalies viduje. Mene 179, nustatyta, kad kaupimo prievolė atsiranda nuo tam tikrų operacijų atlikimo momento. Šiuo atžvilgiu akcizų mokėtojai yra visi juos įsipareigojantys asmenys. Tai, be kita ko, apima užsienio verslo subjektus. Akcizo mokėtojai taip pat yra atskiri įmonių padaliniai.
Prievolės požymiai
Reikėtų pasakyti, kad akcizų mokėtojai yra įmonės, veikiančios paprastos partnerystės forma. Mokesčių kodeksas nustato bendrą atsakomybę už privalomų sumų išskaitymą į biudžetą pagal atitinkamą susitarimą.Kartu šią prievolę leidžia vykdyti visi partneriai kartu ir atskiras subjektas. Pastaruoju atveju jį asmeniui skiria visi kiti įmonės dalyviai.
Nurodytas subjektas ne vėliau kaip iki atitinkamos operacijos datos praneša mokesčių tarnybai apie tai, kad jis įvykdė atitinkamą įpareigojimą paprastosios partnerystės sutarties sąlygomis. Tuo pačiu metu jis turi dar kartą registruotis. Tokiu atveju jis veiks kaip mokesčių mokėtojas, vykdantis visuomenės reikalus. Ši prievolė atsiranda neatsižvelgiant į tai, ar jis registruotas kaip savarankišką veiklą vykdantis subjektas, ar ne. Laiku ir visapusiškai įgyvendindamas nustatytas taisykles įmonės reikalus tvarkančiam subjektui, likusiems bendražygiams - akcizų mokėtojams bus atleista nuo būtinybės mokėti įmokas į biudžetą.
Apmokestinimo objektas
Mokesčių kodekse numatytos operacijos veikia taip. Akcizų mokėtojai yra įmonės, kurios vykdo:
- Gaminių gamyba ir pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje.
- Produktų priėmimas ir išsiuntimas.
- Kai kurie perdavimo būdai, įskaitant rinkliavą.
- Produktų gabenimas per Rusijos Federacijos sieną.
Akcizų mokėtojai ir apmokestinimo objektai: charakteristikos
Įgyvendinimas yra neatlygintinas / kompensuojamas atitinkamų gaminių kategorijų nuosavybės perdavimas iš vieno subjekto kitam, taip pat jų naudojimas natūra. Akcizo mokesčio mokėtojai yra verslo subjektai, atliekantys tam tikras operacijas tiekdami jų pagamintus produktus. Visų pirma mes kalbame apie:
- produktai, išleisti iš rinkliavos jo savininkas ar kiti asmenys;
- bendrovės struktūroje gamino produktus, kad vėliau būtų sukurtos akcizais apmokestinamos prekės;
- subjektai, gaminantys produktus savo reikmėms;
- perdirbti rinkliavos pagrindu;
- Rusijos Federacijos teritorijoje savo gaminių subjektams įstatinį (įstatinį) kapitalą, investicinius fondus, taip pat įmokos forma pagal paprastą partnerystės susitarimą;
- įmonės produktus, kuriuos ji gamina savo nariui kaip dalį (pašalinimo) iš bendrovės;
- paprastąja bendrija paskirstant dalyvio dalį iš turto, kuris yra bendros nuosavybės teise, arba jo padalijimo metu.
Akcizo mokėtojais taip pat laikomos tos įmonės, kurios parduoda produktus, neturinčius nuosavybės, konfiskuotus ar perduodamus savivaldybių / valstybės nuosavybėn, kurių sąrašas pateiktas Mokesčių kodekse. Kaip operacija, kurios metu įpareigojama atlikti aptariamą atskaitymą, taip pat vykdomas atitinkamų gaminių importas į Rusijos Federacijos teritoriją.
Gamyba
Ši operacija, susijusi su akcizo mokesčiais, turi keletą bruožų. Vienas iš jų yra nurodytas str. 182, Mokesčių kodekso 3 dalis. Norma nurodo, kad gamyba yra bet kokia produktų maišymo forma jų pardavimo ir saugojimo vietose, kai sukuriamas akcizais apmokestinamas produktas. Išimtis yra maitinimas. Mene 193 Mokesčių kodekse pateikiamas produktų, kuriems taikomas padidintas tarifas, sąrašas, palyginti su produktais, kurie naudojami kaip žaliavos.
Gauna
Siuntimo operacijos priklauso ypatingai procesų grupei. Akcizų mokėtojai yra įmonės, gaminančios tiesiogiai valdomą benziną ir denatūruotą etilo alkoholį. Didžiųjų raidžių rašymas yra atitinkamų produktų kategorijų priėmimas kaip gatavus produktus. Jie turi būti išlaisvinti iš savo žaliavų. Šiuo atveju akcizų mokėtojai privalo turėti atitinkamą pažymėjimą. Tai nurodo veiklos rūšis, kurias draudžiama vykdyti ar kurias leidžiama vykdyti. Pažymos išduodamos savanoriškai. Jie pakeičia licenciją išleisti nealkoholinius produktus arba meti.Taigi pažymėjimas yra dokumentas, tiesiogiai susijęs tik su denatūruoto alkoholio apmokestinimu.
Tiesus benzinas
Norėdami atlikti su ja operacijas, įmonė taip pat turi turėti pažymėjimą. Tačiau jo teikimo sąlygos turi keletą bruožų. Leidimas suteikiamas įmonėms, vykdančioms šią veiklą:
- Tiesioginio benzino distiliavimo gamyba, įskaitant žaliavų rinkimą.
- Naftos chemijos gamyba. Tokiu atveju gamyboje turėtų būti naudojamas tiesioginis benzinas.
Norėdami gauti atitinkamą pažymėjimą, pareiškėjas turi turėti reikiamus pajėgumus šiems gaminiams gaminti. Jie gali būti jo nuosavybėje, valdyti, naudoti ar priklausyti jam kitais teisiniais pagrindais. Kita sąlyga yra susitarimas dėl verslo subjekto paslaugų rinkimo rinkliavų rinkimo medžiagoms, pagal kurias gaminamas tiesioginis benzinas. Remiantis šia sutartimi, leidimas suteikiamas, jei pareiškėjas yra perdirbtų žaliavų savininkas, o jis sudaromas su naftos chemijos produktų gamintoju.
Išimtys
Operacijos, kurios nėra apmokestinimo objektas, nurodytos 4 str. 183. Tai apima:
- Produktų pardavimas eksportui.
- Produktų perdavimas kitoms akcizais apmokestinamoms prekėms gaminti tarp bendrovės padalinių. Tuo pat metu jie neturėtų daryti kitų savarankiškų įmokų į biudžetą.
- Į Rusijos Federacijos teritoriją importuojami produktai, kurių atsisakyta atsisakyti ir kurie turėtų būti perduoti savivaldybių ar valstybės nuosavybėn arba dedami į uostą SEZ.
Tarifai
Mene 193 mokesčių kodeksas nustatė vienodus tarifus visoje Rusijos Federacijos teritorijoje. Tarifai klasifikuojami kaip kombinuoti ir kieti. Pastarosios yra nustatomos absoliučia bazės vieneto verte. Pavyzdžiui, už 1 toną tam tikro tipo naftos produktų, už 1 litrą etilo alkoholio (bevandenio) - už vienetų skaičių. Kombinuota norma sujungia tam tikrą komponentą ir dalį išlaidų rodiklio. Mokesčių kodekse numatyta tarifų klasifikacija pagal gaminių tipus ir porūšius. Pavyzdžiui, nuo 2011 m. Tarifas buvo nustatytas atsižvelgiant į dyzelinio kuro ir variklinio benzino klasę, atsižvelgiant į mažesnio degalų kainos sumažinimo principą. Teisės aktai numato solidžių tarifų indeksavimą pagal numatomus vartotojų kainų rodiklius.
Bazė
Jis nustatomas kiekvienai akcizais apmokestinamų prekių rūšiai atskirai. Ši taisyklė nustatyta 2 str. 187 mokesčių kodeksas. Kiekviena produktų kategorija turi savo tarifą. Atsižvelgiant į įkainius, bazė nustatoma:
- Kaip natūra perduotų (parduotų) produktų kiekis. Ši taisyklė taikoma gaminiams, kuriems nustatyti fiksuoti tarifai.
- Kaip perduotų (parduotų) produktų vertė. Jis apskaičiuojamas pagal kainas, nustatytas pagal Reglamento (EB) Nr. 49 Mokesčių kodas, išskyrus PVM ir akcizo mokesčius. Ši taisyklė taikoma gaminiams, kuriems yra nustatyti ad valorem (procentiniai) tarifai.
- Kaip perduotų prekių vertė, apskaičiuojama pagal praėjusio mokestinio laikotarpio galiojusias vidutines pardavimo kainas. Jei jų nėra, remiamasi rinkos verte. Pastaruoju atveju į PVM ir akcizo mokesčius neatsižvelgiama. Ši taisyklė taikoma gaminiams, kuriems nustatomos palūkanų normos.
- Kaip natūra perleistų (parduotų) prekių apimtis apskaičiuojant mokestį naudojant fiksuotą tarifą ir kaip apskaičiuota parduotų prekių savikaina. Pastaroji apskaičiuojama pagal maksimalią mažmeninę kainą, kai naudojama palūkanų norma. Ši taisyklė taikoma gaminiams, kuriems yra nustatyti kombinuoti tarifai.
Alkoholiniai produktai
Siekiant užtikrinti mokesčių mokėjimą ir alkoholio turinčių gaminių gamybos ir apyvartos teisėtumą, buvo įvestas ženklinimas. Tai atliekama produktams, kuriuose alkoholio kiekis sudaro daugiau kaip 9% tūrio. Šiems gaminiams taikoma ši procedūra:
- Rusijos Federacijos teritorijoje išleidžiami produktai, išskyrus skirtus eksportui, yra identifikuojami specialiais federaliniais prekių ženklais. Juos įsigyja vyriausybės įgaliotų valstybinių agentūrų organizacijos.
- Į Rusijos Federacijos teritoriją importuojami produktai identifikuojami pagal akcizo ženklus. Jie perkami muitinėje.
Žymėjimas
Jis numatytas tam tikroms akcizais apmokestinamų prekių rūšims. Pavyzdžiui, būtinas alkoholio ir tabako gaminių ženklinimas. Be kita ko, tai yra būdas nustatyti importo ar produkcijos teisėtumą. Privalomas užsienio tabako gaminių, importuotų į Rusijos Federacijos teritoriją vėlesniam pardavimui, ženklinimas.
