Kas yra akcizas? Akcizo mokesčio mokėjimas

Ne visi verslo subjektai žino, kas yra akcizas. Tuo tarpu šis mokestis turi reguliavimo funkciją tam tikrų kategorijų prekių apyvartoje. Jis imamas iš verslininkų ir juridinių asmenų, atliekant operacijas su tokiomis prekėmis. Leiskite mums išsamiau apsvarstyti, kas yra akcizas.

Bendroji informacija

Akcizą galima apibūdinti keliais ženklais. Visų pirma, laikoma, kad priklauso valdymo ir galios lygiui federalinis mokestis. Pagal vartojimo specifiką akcizas yra bendrosios (netinkamos) paskirties mokestis. Kitaip tariant, lėšos, gautos iš jos kolekcijos, yra paskirstomos neatsižvelgiant į konkrečius įvykius. Pagal neapmokestinimo būdą mokestis laikomas netiesioginiu, kaip ir PVM. Pagal apmokestinimo metodą kalbama apie fiksuotus atskaitymus. Tai reiškia, kad pareiga apskaičiuoti ir sumokėti akcizą tenka mokėtojui.

Mechanizmas

Kas yra akcizo mokestis praktikoje? Skaičiavimo ir išskaitymo mechanizmas apima mokesčio dydžio nustatymą vykdant operacijas su tam tikra produkto kategorija. Akcizo suma yra įskaičiuota į prekių kainą. Tai reiškia, kad kiekvienas verslo subjektas, kuris dalyvauja tam tikro produkto apyvartoje, atlieka atitinkamą skaičiavimą. Produktų pardavimo metu pareiga išskaityti gautą sumą pereina kitai sandorio šaliai. Tai atsitinka galutiniam vartotojui. Dėl to jam užkraunama mokesčių našta.

Produkto sudėtis

Teisės aktai nustato prekių, kurių metu imamas atitinkamas mokestis, sąrašą. Šis sąrašas yra gana siauras. Visų pirma, Rusijos Federacijoje yra nustatyti akcizai:

1. Cigaretės
2. Automobiliai.
3. Variklinės alyvos.
4. Alkoholiniai produktai.
5. Dyzelinis kuras.
6. Automobilis ir tiesioginis benzinas.
7. Alkoholis ir alkoholio turintys produktai.

Akcizo mokestis už alų taip pat yra atskaitomas Rusijos Federacijoje. Mokesčių kodekse numatytos tam tikros lengvatos, susijusios su tam tikrų rūšių prekėmis. Jiems taikomi tam tikri apribojimai.

Dalykai

Atsižvelgiant į tai, kas yra akcizas, būtina šiek tiek paaiškinti asmenis, atsakingus už mokesčio apskaičiavimą ir atskaitymą. Jos atsiradimą nustato str. 179 mokesčių kodeksas. Šie subjektai yra juridiniai asmenys, individualūs verslininkai, atliekantys tam tikras operacijas, įskaitant produktų gabenimą per Rusijos Federacijos muitų zoną. Į šią kategoriją įeina visi susiję asmenys, įskaitant užsienio asmenis. Atskiri juridinių asmenų padaliniai taip pat gali būti subjektai, mokantys akcizų muitą.

Prievolės požymiai

Jie yra montuojami tam tikroms prekių rūšims. Pavyzdžiui, tiesioginio distiliavimo benzino akcizą apskaičiuoja ir išskaičiuoja tik jo tiesioginiai gamintojai. Panaši taisyklė galioja įmonėms, gaminančioms naftos chemikalus iš nurodytos jų įsigytos kuro rūšies. Organizacijoms, vykdančioms savo veiklą paprastos partnerystės sutarties sąlygomis, taip pat nustatyta keletas mokesčių išskaičiavimo prievolių ypatybių. Mokesčių kodeksas numato solidari atsakomybė jo vykdymu.

Be to, įstatymai leidžia grąžinti prievoles visiems partneriams kartu ir vieno asmens, įgalioto likusių asociacijos narių, įsipareigojimams. Šis subjektas privalo pranešti mokesčių tarnybai apie mokėtojo įsipareigojimų įvykdymą pagal sutarties sąlygas ne vėliau kaip atitinkamos operacijos dieną.Jis privalo perregistruoti, nepriklausomai nuo to, ar jis yra užsiregistravęs kontrolės įstaigoje kaip asmuo, vykdantis savarankišką veiklą. Laiku ir pilnai sumokėjęs akcizą įgaliotas subjektas rodo, kad yra įvykdyta kitų bendrijos narių pareiga išskaityti mokestį į biudžetą.

Apmokestinimo objektas

Pagal Reglamento Nr. Pagal Mokesčių kodekso 182 straipsnį juo pripažįstamas konkretus sandorių su tam tikros kategorijos prekėmis sąrašas. Visų pirma tai apima:

1. Mokėtojo pagamintų akcizais apmokestinamų prekių Rusijos Federacijos teritorijoje realizavimas.
2. Į specialų sąrašą įtrauktų prekių priėmimas ir išsiuntimas.
3. Kai kurios akcizais apmokestinamų prekių perdavimo rūšys, įskaitant rinkliavas.
4. Prekių judėjimas per Rusijos Federacijos sieną.

Produktų pardavimas yra vieno subjekto nuosavybės perleidimas kitam nemokamai ar užmokestį. Ši operacija taip pat apima produktų naudojimą kaip atsiskaitymą natūra. Apmokestinimo objektas taip pat iškyla savininkams parduodant produktus, įtrauktus į akcizais apmokestinamų prekių, kurios yra be savininko, konfiskuotos arba priklauso savivaldybės ar valstybės nuosavybėn, sąrašą.

Prekių perdavimas

Tai galima atlikti įvairiais būdais. Pavyzdžiui, akcizais apmokestinamų prekių perdavimas:

1. Pagaminta iš rinkliavų už žaliavas jos savininkui ar kitiems asmenims.
2. Įmonės struktūroje gamino akcizais apmokestinamas prekes vėlesnėms akcizais apmokestinamoms prekėms gaminti.
3. Asmenys, kurie ją išleido savo reikmėms.
4. Rusijos Federacijos teritorijoje ją gaminanti įmonė jos dalyviui pasitraukus (pasitraukus) iš bendrovės ir pan., Kai bendrijos nario dalis paskirstoma iš bendro turto arba kai pastarasis padalijamas.
5. Skirta subrangos sutarčių sudarymui.
6. Rusijos Federacijos teritorijoje ją gaminantys asmenys į bendrovių įstatinį (įstatinį) kapitalą, investicinius fondus, įmokų forma pagal paprastas partnerystės sutartis.

Skelbimas

Ši operacijų grupė nagrinėjama atskirai. Apmokestinimo objektas atsiranda kapitalizuojant tam tikrų rūšių prekes. Vykdant šią operaciją, subjektas turi apskaičiuoti ir išskaičiuoti akcizą už tiesiogiai distiliuotą benziną ir alkoholį (etilo denatūruotą). Siuntimas yra prekių, įtrauktų į specialų sąrašą, kurį įmonė išleido iš savo medžiagų ir žaliavų, priėmimo kaip gatavų produktų procesas. Teisės aktai nustato būtiną sąlygą organizacijoms, užsiimančioms šių produktų gamyba. Šios įmonės privalo turėti pažymėjimą. Apsvarstykite, koks dokumentas yra.

Pažyma

Verslas gauna tai savo noru. Pažyma nėra dokumentas, draudžiantis ar leidžiantis atlikti vieną ar kitą jame nurodytą veiklą. Tai nepakeičia metilinto spirito ar nealkoholinių produktų gamybos licencijos. Pažymėjimas veikia kaip dokumentas, tiesiogiai susijęs su akcizo apskaičiavimu. Jis išduodamas įmonėms, kurioms taikomi Reglamento Nr. Mokesčių kodekso 179.2 straipsnio 4 dalyje.

Dokumento gavimo ypatybės

Teisės aktai nustato tam tikras sąlygas, kuriomis subjektas gali būti išduodamas. Asmens, atliekančio tiesioginio distiliavimo benzino operacijas, registracijos dokumentas išduodamas individualiems verslininkams ir juridiniams asmenims:

1. Nurodomas degalų rūšis gaminamas naudojant ir rinkliavas iš žaliavų.
2. Jie gamina naftos chemijos produktus. Be to, jis turėtų būti gaminamas iš tiesiogiai naudojamo benzino arba naudojant rinkliavos žaliavas.

Norėdami gauti sertifikatą, subjektas turi turėti gamybos pajėgumų gaminti tokio tipo gaminius. Jie gali priklausyti asmeniui naudojimo, disponavimo, nuosavybės ar kitais teisiniais pagrindais.Sertifikatas suteikiamas, jei įmonė pareiškėja turi tinkamą sutartį. Joje turi būti nurodytos sąlygos, kuriomis asmuo tvarkosi rinkliavos po to gaminamas tiesioginis benzino distiliavimas. Ši nuostata turėtų būti derinama su nustatytu naftos chemijos produktų gamybos pajėgumų reikalavimu. Pagal šiuos dokumentus pažymėjimas pateikiamas, jei įmonė pareiškėja veikia kaip perdirbto kuro savininkė, o sutartis sudaroma su naftos chemijos produktus gaminančia organizacija.

Akcizų tarifai

Jie yra nustatyti str. 193 mokesčių kodeksas. Rusijos Federacijos teritorijoje taikomi vienodi tarifai. Jie klasifikuojami kaip kombinuoti ir kieti. Pastarųjų absoliutine verte yra 1 vienetas. mokesčių bazę. Pavyzdžiui, už 1 toną naftos produktų, už 1 litrą bevandenio etilo alkoholio. Sujungti akcizo tarifai apima tam tikro (kieto) komponento ir numatomos kainos dalies derinį.

Teisės aktai numato tarifų diferencijavimą priklausomai nuo prekių rūšies. Pavyzdžiui, nuo 2011 m. Jis buvo montuojamas degalams. Aukštesnės kokybės gaminiams sumažinami akcizai. Savo ruožtu kokybę lemia kuro klasė. Be to, įstatymas taip pat numato akcizų padidinimą. Verta pasakyti, kad vienu metu Valstybės Dūmoje ir Vyriausybėje vyko diskusijos šiuo klausimu. Visų pirma buvo kalbėta apie mokesčių padidinimą degalų gaminiams.

Žymėjimas

Jis pagamintas tam tikrų rūšių prekių atžvilgiu. Pavyzdžiui, atskaitydamas akcizą alkoholiui, ūkio subjektas turi patvirtinti savo gamybos ar importo į Rusijos Federacijos teritoriją teisėtumą. Produktai, kuriuose alkoholio kiekis didesnis kaip 9%, ženklinami tokia tvarka:

1. Pagaminta Rusijos Federacijos teritorijoje, išskyrus eksportui skirtą, ją identifikuoja federaliniai prekių ženklai. Juos įsigyja įmonės, gaminančios prekes ir savarankiškai mokančios akcizus už alkoholį. Prekės ženklai perkami vyriausybės įgaliotose valstybinėse agentūrose.
2. Įvežtas į šalį identifikuojamas akcizo ženklais, kuriuos importuotojai perka muitinės struktūrose.

Mokesčių bazė

Tai lemia menas. 187 mokesčių kodas ir apskaičiuojamas atskirai kiekvienai produkto rūšiai. Kiekviena kategorija turi savo normą. Pagal ją nustatoma mokesčio bazė:

1. Perduotų (parduotų) produktų kiekio fizine forma forma. Ši taisyklė taikoma prekėms, kurioms nustatyti fiksuoti tarifai.
2. Kaip perduotų (parduotų) produktų kaina be PVM ir akcizo mokesčių. Jis apskaičiuojamas pagal vertę, nustatytą vadovaujantis Reglamento (EB) Nr. 40 Mokesčių kodas. Ši taisyklė taikoma gaminiams, kuriems yra nustatytos ad valorem (palūkanų) mokesčio normos.
3. Parduoto (perduoto) produkto kiekio fizine išraiška apskaičiuojant mokestį naudojant kietą tarifą ir apskaičiuotos kainos pavidalu. Pastaroji nustatoma pagal maksimalią mažmeninę vertę, taikant ad valorem normą. Ši nuostata taikoma gaminiams, kuriems taikomi kombinuoti tarifai.
4. Kaip perduotų gaminių vertė, apskaičiuojama pagal praėjusio mokestinio laikotarpio galiojusias vidutines pardavimo kainas. Jei jų nustatyti neįmanoma, atsižvelgiama į rinkos rodiklius be PVM ir akcizo mokesčių. Ši taisyklė taikoma gaminiams, kuriems buvo nustatytos palūkanų mokesčio normos.

Numatoma kaina

Jis naudojamas cigarečių akcizams nustatyti.Numatoma kaina yra didžiausio mažmeninės kainos rodiklio, nurodyto ant tabako gaminių pakuočių (pakuočių) vienetų, skaičius ir vienetų skaičius, parduotas per mokestinį laikotarpį arba įvežtas į Rusijos Federaciją. Pagal ribines išlaidas suprantama tokia, kurios viršijus produktas negali būti parduotas galutiniams vartotojams. Maksimalią mažmeninę kainą nustato mokėtojas atskirai už kiekvieną prekės ženklą ar gaminio pavadinimą.

Apskaita

Jos įgyvendinimo tvarką nustato 4 str. 190 mokesčių kodeksas. Visų pirma, straipsnyje teigiama, kad mokėtojas turėtų organizuoti atskirą operacijų su prekėmis, kurioms nustatyti skirtingi mokesčių tarifai, apskaitą. Jei šis reikalavimas neįvykdomas, išskaitymo suma nustatoma pagal maksimalų visų tarifų, kuriuos subjektas taiko iš vienos bazės, nustatytos visiems apmokestinimo objektams, dydį.

Neapmokestinimas

Teisės aktai nustato daugybę operacijų, kurių metu ūkio subjektas neprivalo mokėti mokesčio. Tai apima:

1. Į Rusijos Federacijos teritoriją importuojamos prekės, dėl kurių buvo atsisakyta suteikti valstybės lengvatas ir kurios turi būti paverstos savivaldybės ar valstybės turtu, taip pat įvežamos į uostą SEZ.
2. Į sąrašą įtrauktų produktų pardavimas eksportui.
3. Akcizais apmokestinamų prekių perkėlimas gaminant kitus tos pačios kategorijos produktus tarp tos pačios įmonės padalinių. Kartu turi būti įvykdytas reikalavimas, kad šie struktūriniai padaliniai neveiktų kaip nepriklausomi mokėtojai.
4. Pradinis nuosavybėje esančių arba konfiskuotų prekių, kurios buvo atsisakytos valstybės naudai, pardavimas, kurios turėtų būti paverstos savivaldybės ar valstybės turtu, perduodamos pramoniniam perdirbimui, kontroliuojamai mokesčių tarnybai, arba sunaikinamos.

Subjektas atleidžiamas nuo akcizų mokėjimo, atlikus šias eksporto operacijas:

1. Prekių eksportas tinkamu būdu už šalies ribų.
2. Produktų importas į uostą SEZ.

Norint gauti išimtį tiek pirmuoju, tiek antruoju atveju, būtina suteikti muitinės tarnybai banko garantiją pagal Reglamento (EB) Nr. 74 mokesčių kodas arba banko garantija, taip pat eksportą patvirtinantys dokumentai.