„Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ - 76 apskaitos sąskaita. Tai aktyvioji-pasyvioji sąskaita, apimanti kredito ar debeto balanso sudarymą mėnesio pabaigoje. 76 sąskaitos debeto apyvarta atspindi gautinų sumų buvimą, o paskolos apyvarta yra kreditorius. Aktyvioji-pasyvioji sąskaita leidžia analizuoti tiek organizacijos lėšų šaltinius, tiek jos pačios turtą.
Bendroji savybė
Atsižvelgiant į skaičiavimų tipą, atidaromos atitinkamos atskiro tipo operacijų apskaitos sąskaitų subsąskaitos 76. Kiekvienas iš jų yra skirtas sugrupuoti ir toliau analizuoti įmonės ekonominius procesus pinigine išraiška. Tarp tam tikrų rūšių prievolių ir atsiskaitymų su skolininkais sąskaitų galima rasti kategorijas, skirtas neapmokėtiems dėl įvairių priežasčių mokėti atlyginimus, organizacijos ir darbuotojų turto draudimą, darbuotojų gautinas sumas už naudojimąsi būstu ir komunalinėmis paslaugomis bei kitas operacijas, nepaminėtas 60–75 sąskaitose.
Pagrindinės sąskaitos subsąskaitos 76
Apskaitos politika reglamentuoja šių 76.00 tipo subsąskaitų naudojimą:
- 76.01 - atsiskaitymai už teismo dokumentus;
- 76,02 - sumų, kurias darbuotojai negavo už darbą, apskaitai;
- 76.03 - atsiskaityti su skolininkais už būsto paslaugas;
- 76.04 - apskaityti profesinių sąjungų įmokas ir įmokas;
- 76.05 ir 76.06 - atsiskaityti atitinkamai su dukterinėmis ir dukterinėmis įmonėmis;
- 76,07 - atsiskaitymams už pajamų mokėjimą;
- 76.08 - atsiskaitymams su asmenimis, kurie nedirba organizacijoje;
- 76,09 - atsiskaitymai už gautas ir paduotas pretenzijas;
- 76.10 - atsiskaitymams draudimo klausimais;
- 76.11 - atsiskaityti už tikslinius mokesčius už būstą ir komunalines paslaugas;
- 76.12 - apskaityti nenustatytas sumas;
- 76,13 - atsiskaitymams su valstybe. kūnai;
- 76,80 - kitiems atsiskaitymams su skolininkais ir kreditoriais.
Be to, atidaroma 76 avių sąskaita „avansų ir išankstinių mokėjimų PVM“ ir 76 va mokėtinų avansų ir išankstinių mokėjimų PVM, kurie atitinka 68. sąskaitą. PVM apskaitos sąskaitų naudojimas yra privalomas ir svarbus visoms įmonėms, kurios moka mokesčius.
Papildoma sąskaita 76.01
Atliekant vykdomųjų dokumentų skaičiavimus suprantama, kad pinigai yra išskaičiuojami iš atlyginimo už darbuotojų darbo užmokestį fizinių ir juridinių asmenų sąskaita, remiantis teismo įsakymais ir dokumentais. Apsvarstykite galimus korespondencijos 76.01 sąskaitos su kitomis sąskaitomis tipus:
| Dt | Ct | Apskaitos operacijos charakteristikos |
| 70.01 | 76.01 | teismo nutartimi mokėtina suma |
| 76.01 | 51 | suma, sumokėta teismo sprendimu iš einamosios sąskaitos |
| 76.01 | 50 | suma, sumokėta teismo įsakymu iš kasos |
| 50 ar 51 | 76.01 | teismo sprendimu buvo grąžinta anksčiau pervesta suma į kasą / į einamąją sąskaitą |
| 76.01 | 91.01 | skolų lengvata teismo dokumentuose dėl įmonės pajamų |
Iš 76.01 sąskaitos iš 50 ar 51 sąskaitų nurašoma, kai įmonė sumoka sumas, kurių reikalaujama pagal vykdomuosius dokumentus. Pasibaigus dokumentų senaties terminui, skolos suma nurašoma nuo įmonės pajamų ir nurašoma nuo 91.01 punkto „Kitos pajamos ir išlaidos“.
Pirmasis pranešimas apie šią situaciją bus 70 ir 76.01 sąskaitų korespondencija, atspindinti mokėtinos sumos išskaičiavimo procesą. 76.01 sąskaita yra kredituojama 50, 51, 55 sąskaitose, jei organizacija grąžina pagal vykdomuosius dokumentus.
Subfondas 76.02
76.02 sąskaita apskaitoje naudojama deponuotiems darbo užmokesčiams, kuriuos įmonės darbuotojai laiku negavo dėl įvairių priežasčių.
| Dt | Ct | Apskaitos operacijos charakteristikos |
| 70.04 | 76.02 | pervesta deponuoto atlyginimo suma |
| 51 | 76.02 | neapmokėti grynieji pinigai pervedami į banko sąskaitą |
| 76.02 | 50 | mokamas atlyginimas, mokamas iš organizacijos kasos |
| 76.02 | 91.01 | skolos nuo deponuoto atlyginimo yra nurašomos nuo organizacijos pajamų |
Nesumokėta darbo užmokesčio suma nurašoma nuo sąskaitos 70.04 ir atsispindi paskoloje 76.02. Darbuotojui gali būti išduodami grynieji pinigai, kurie aprašomi išsiunčiant Dt 76.02 / Kt 50. Jei senaties terminas pasibaigia, įnešto darbo užmokesčio suma nurašoma į įmonės pajamas.
Papildoma sąskaita 76.03
Sąskaita „Atsiskaitymai su nuomininkais už būstą ir komunalines paslaugas“ yra skirta nuomininkų mokėjimams už patalpų ir komunalinių paslaugų naudojimą apskaitoje. Mokėtinos sumos atsispindi 90 sąskaitoje „Pardavimai“ (papildoma sąskaita „Pajamos“).
| Dt | Ct | Apskaitos operacijos charakteristikos |
| 76.03 | 90.01 | sukaupta suma, mokėtina už komunalines paslaugas |
| 86.01 | 76.03 | iš biudžeto perkėlė kompensacijų sumą už būstą ir komunalines paslaugas |
| 70.01 | 76.03 | pervedė pinigus iš nuomininkų |
| 76.03 | 73.80 | Subsidijų suma buvo grąžinta |
Piliečiams, turintiems teisę į valstybines pašalpas, gali būti skirta kompensacija už būsto ir komunalinių paslaugų mokėjimą. Biudžeto lėšos yra apskaitomos sąskaita 86.01. Išmokos, gautos už naudojimąsi organizacijos būstu ir komunalinėmis paslaugomis, gaunamos iš sąskaitos 76.03 ir debeto. vekseliai 70. Tuo atveju, kai už būstą mokama organizacijos suteiktos subsidijos sąskaita, naudojama 73.80 dalis.
Atsiskaitymai su profesinėmis sąjungomis
Profesinių sąjungų organizacijos narių įnašai ir sukauptų lėšų panaudojimas yra apskaitomi sąskaitoje 76.04, „Atsiskaitymai su profesinių sąjungų organizacijomis“. Įmokos išskaičiuojamos iš atlyginimo už įmonės darbuotojų darbą pagal nustatytą tarifą dydžio ir parodomos 70.01 sąskaitos debete, tada pervedamos į organizacijos banko sąskaitą. Lėšų pervedimo procesą galima apibūdinti paskelbus Dt 76.04 / Kt 51.
Iš profesinių sąjungų organizacijų gautos sumos išmokamos naudojant 50, 51, 55 sąskaitas ir atsiskaitymus su darbuotojais. Tokios operacijos apskaitos įrašai atrodo taip: Dt 76.04 / Kt 70.01 arba Dt 76.04 / Kt 50. Mokant kuponus organizacijos darbuotojui iš sąjungos atskaitymų lėšų, 76.04 sąskaita atitinka pagal rezultatą 73.
Atsiskaitymai su dukterinėmis ir dukterinėmis įmonėmis
76.05 sąskaita apskaitoje naudojama atsiskaitymo operacijoms su dukterinėmis įmonėmis. 76.06 antrinė sąskaita yra panaši į ją, kuri apibūdina mokėjimo procesą su dukterinėmis įmonėmis. Korespondencija gali būti sudaroma naudojant sąskaitos: 50, 51, 55, 78 ir jo papildomos sąskaitos.
Dividendų apskaičiavimas
Atsiskaitymams su fiziniais ir juridiniais asmenimis pagal pajamas apskaitoje naudojama 76 sąskaita. Tai yra 76.07 subsąskaita "Atsiskaitymai už mokėtinus dividendus ir kitas pajamas". Lėšos, kurios turi būti sumokėtos, atsispindi 76.07 sąskaitos debete ir 91.01 paskoloje.
Nematerialusis turtas, perduotas organizacijai kaip pajamos, yra apskaitomas turto apskaitos ir kredito sąskaitose 76.07. Kaip nematerialusis turtas gali būti perduodami patentai, autorių teisės, prekės ženklai, licencijos tam tikros rūšies produktui gaminti.
Atsiskaitymas su asmenimis
76.08 dalis yra skirta operacijoms tarp organizacijos ir buvusių darbuotojų. Pavyzdžiui, norint išduoti leidimą pensininkui, daromi šie įrašai: Dt 76.08 / Kt 60-01, Dt 76.08 / Kt 90.01, Dt 76.08 / Kt 91.01. Jei dalis lėšų, skirtų sumokėti už bilietą, pervedama į Rusijos Federacijos FSS, naudojama 69.01 sąskaita. Fondo pervesta suma parodoma 69.01 debete. Tais atvejais, kai organizacija priima dalį užmokesčio už bilietą, sudaroma ši korespondencija: Dt 91.02 / Kt 76.08.
76.08 dalis yra taip pat naudojama apskaičiuojant pajamų mokestį asmeniui, kuris nėra aktyvus organizacijos darbuotojas.Operacija atliekama, jei mokėtinos dovanos vertė viršija nustatytą. Rezultatas 76,08 atitinka 68,02.
Pretenzijos ir draudimo skaičiavimai
Buhalterinė sąskaita buvo sukurta siekiant atspindėti atsiskaitymus už pretenzijas tiekėjams ir rangovams bei paskirtas baudas. Grynųjų pinigų reikalavimai atsispindi sąskaitos 76.09 debete. Pagrįstais laikomi tik tie reikalavimai, kurie pateikiami remiantis įmonių tarpusavio sutartimi.
Tuo pat metu kredituojamos sąskaitos: 60, 20, 50, 51, 55 ir už paskolas mokėtinų sąskaitų grupė. Dėl laiku neapmokėtų sąskaitų kaupiamos palūkanos, kurios įskaitomos į 91.01 sąskaitą. Paskelbus Dt 79.02 / Kt 76.09 arba Dt 51 / Kt 76.09 aprašomas lėšų paėmimo įmonės naudai procesas.
76.10 poklasis atspindi turto draudimo ir organizacijos darbuotojų skaičiavimo operacijas. Tai neapima socialinės ir medicininės priežiūros skaičiavimų.
| Dt | Ct | Apskaitos operacijos charakteristikos |
| 20
44 |
76.10
76.10 |
sukaupta draudimo išmokų suma |
| 70.01 | 76.10 | draudimo įmoka išskaičiuojama iš darbuotojo darbo užmokesčio sumos |
| 76.10 | 51 arba 79,02 | draudimo įmonei pervesta draudimo išmokų suma |
| 76.10 | 99.03 | sukaupta draudimo išmoka |
| 51 | 76.10 | gauta neatidėliotina išmoka |
Subkontų charakteristikos 76.11, 76.12, 76.13, 76.5
76.11 sąskaita „Būsto ir komunalinių paslaugų tikslinių mokesčių apskaičiavimas“ naudojama apskaičiuojant mokėjimus už naudojimąsi komunalinėmis paslaugomis.
76.12 sąskaita „Atsiskaitymai už negrąžintas sumas“ yra naudojama operacijoms atlikti tais atvejais, kai neįmanoma rasti dokumentų sumoms pervesti į atitinkamas sąskaitas. Jei skolų lėšų gavėjai nenustatomi, sumos nurašomos iš sąskaitos 76.12 organizacijos naudai.
76.13 sąskaita „Atsiskaitymai su valstybinėmis įstaigomis“ naudojama operacijoms, skirtoms sumokėti baudas ir skolas valstybės administracijai, atlikti.
Vykdant įmonės veiklą gaminant ir parduodant produktus ar paslaugas, 76 sąskaita yra plačiai naudojama apskaitoje.
| Dt | Ct | Apskaitos operacijos charakteristikos |
| 76.03 | 76.11 | sukauptos įmokos už komunalines paslaugas |
| 76.11 | 51 ar 55 | lėšų, pervestų komunalinių paslaugų teikėjams |
| 51 ar 55 | 76.12 | į einamąją sąskaitą / specialiąją sąskaitą banke negautos sumos |
| 76.12 | 91.01 | negrąžintų skolų nurašymas nuo organizacijos pajamų |
| 91.02 | 76.13 | įmonei skirta bauda |
| 76.13 | 51, 50 arba 79,02 | baudos dydis pervedamas atitinkamai valstybės institucijai |
| 97.03 | 76.13 | atspindėjo licencijos išdavimo išlaidas |
| 76.13 | 51 | skola už išduotą licenciją buvo grąžinta iš banko sąskaitos |
76.5 sąskaita apskaitoje naudojama atsiskaitymams su kitais tiekėjais ir rangovais. Nepamirškite, kad pagrindinė atsiskaitymų su tiekėjais sąskaita yra 60, o 76.5 antrinė sąskaita yra skirta sumokėti už papildomas paslaugas, kurios neįtrauktos į ją. Čia galima įrašyti pakavimo išlaidų dydį, transporto įmonių darbą, PVM už produktų importą.
PVM atskaitymas už gautus avansus
Apskaitos sąskaita yra ne tik atsiskaitymai su skolininkais ir kreditoriais, bet ir PVM mokėjimas iš anksto atsiskaitant. Avansas - suma, kurią tiekėjas gauna prieš išsiunčiant prekes. Gavęs išankstinį mokėjimą, mokesčių mokėtojas privalo pervesti PVM sumą į biudžetą.
Apskaičiuoti gautų avansų PVM naudojama 76 avių apskaitos sąskaita. Tiekėjas per 5 dienas išrašo sąskaitą faktūrą, kurios vienas egzempliorius išsiunčiamas pirkėjui. PVM galima susimokėti tik pardavus prekes, tada atidarykite 76 sav. Apskaitos sąskaitą. Sandoris, kuriuo apskaičiuojamas PVM iš avanso, yra toks: Dt 51 / Kt 62, Dt 76-av / Kt 68. Kai sutartis nutraukiama ir avansas grąžinamas pirkėjui, gamintojas gali pareikalauti išskaityti PVM sumą. Tokiu atveju įvyksta atvirkštinė operacija: Dt 68 / Kt 76-av.
PVM už nurodytus avansus
76 va va sąskaita naudojama apskaičiuoti išvardytų avansų PVM.Gavusi prekes, organizacija nurašys sąskaitą 76-v nuo sąskaitos 68, po to sąskaita faktūra atsispindės pirkimo knygoje.
Jei įmonė, pervesdama avansą gamintojui, yra PVM mokėtoja, ji gali atskaityti PVM. Tokia teisė pirkėjui atsiranda tik gavus sąskaitą už parduotas prekes ir tenkinant šias sąlygas:
- tiekėjas pateikė PVM sąskaitą faktūrą;
- buvo sumokėtas avansas už būsimą paslaugų pristatymą ar suteikimą;
- yra dokumentais pagrįsti mokėjimai;
- išrašoma išankstinė sąskaita faktūra;
- pasirašė avanso panaudojimo sutartį.
Visų punktų įvykdymas garantuoja pirkėjui galimybę atskaityti PVM ir sumažinti bendrą į biudžetą mokėtiną mokesčių sumą.
Koks rezultatas?
76 apskaitos apskaita - tai viena iš svarbių skaičiavimo sričių įmonėje. Svarbu teisingai suprasti verslo operacijų esmę ir priskirti jas atitinkamoms sąskaitoms. Tinkamas sandorių paruošimas ir žinojimas apie kiekvienos rūšies sąskaitą tikslą padės sumažinti klaidų organizacijos apskaitos registruose. Patogumui suprasti korespondenciją naudokite standartinį Rusijos Federacijos sąskaitų planą.
