70 sąskaita: įrašai, kreditas ir likutis

Visiems įmonės darbuotojams mokamas mėnesinis atlyginimas. Išskaitymo mokesčiai. Be to, pagal darbo sutartį dirbantys asmenys gali gauti palūkanų už dalyvavimą kapitale. Visos šios sumos apskaitoje parodomos 70 sąskaitoje „Atsiskaitymai su personalu už atlyginimą“.

Paskirties vieta

70 sąskaita naudojama informacijai apie atsiskaitymus su darbuotojais rodyti (už visus) atlyginimų rūšys įmokos, pašalpos, pensijos, kitos išmokos), taip pat pajamos iš vertybinių popierių. Paskoloje nurodoma sukauptų sumų suma, o debeto - mokėjimų suma.

Įmonėje darbo užmokesčio apskaita vykdoma pagal šį algoritmą:

• kaupimas;
• susilaikymas;
• draudimo įmokų kaupimas;
• išmokėjimas.

Apsvarstykime kiekvieną etapą išsamiau.

Darbo užmokestis

Darbo sąnaudos priskiriamos gamybos kainai. Todėl sąskaitą 70 nurašomas iš „Pirminės gamybos“ (20) ir „Pardavimo išlaidų“ (44) sąskaitų. Siunčiama už visą atlyginimo sumą. Skaičiavimams naudojamas laiko lapas (forma T12, T13) ir ataskaita (T51).

Pavyzdys

Gamybos darbuotojui priskaičiuojamas 25 tūkstančių rublių mėnesinis atlyginimas. Iš jo buvo išskaičiuotas 25 x 0,13 = 3,25 tūkst. Rublių gyventojų pajamų mokestis. Iš viso mokėtina - 21,75 tūkst. Rublių. Apskaitos įrašai (70 sąskaita):

• DT20 KT70 - 25 tūkstančiai rublių. - sukauptas atlyginimas darbuotojui;
• DT70 KT68 - 3,25 tūkstančiai rublių. - gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimas;
• DT70 KT50 - 21,75 tūkstančių rublių. - mokama alga iš kasos.

Laikydami

Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas iš įmokos kas mėnesį 13% tarifu. Mokesčių apskaičiavimo bazė gali būti sumažinta dėl mokesčių atskaitymų (Mokesčių kodekso 218, 219 straipsniai). Apsvarstykite labiausiai paplitusį iš jų:

• 3000 - išskaita skiriama neįgaliesiems, veteranams;
• 500 - išskaita Antrojo pasaulinio karo dalyviams;
• 1400 - išmoka tėvui už pirmą, antrą vaiką (galioja tol, kol pajamų lygis pasieks 280 000);
• 3000 - išskaita trečiajam ir paskesniems vaikams (galioja tol, kol pajamų lygis pasieks 280 000).

Norėdamas atsižvelgti į šias lengvatas apskaičiuodamas atlyginimus, darbuotojas turi parašyti pareiškimą. Išskaitymai atliekami atsiunčiant sąskaitą: 70 sąskaitos debeto, 68 sąskaitos kreditą.

Pavyzdys

Organizacija gamybos darbuotojams sukaupė 30 tūkst. Rublių atlyginimą, o valdymo aparatui - 72 tūkst. Rublių. Po 4 dienų buhalterė eina atostogų. Ji remiasi 17,8 tūkstančio rublių. atostogų išmoka.

BU sąskaitose iškart bus rodomos atlyginimų sumos, neįskaitant gyventojų pajamų mokesčio:

• gamybos darbuotojai: 30 - 30 x 0,13 = 26,1 tūkstančio rublių;
• Administravimas: 72 - 72 x 0,13 = 62,64 tūkstančiai rublių.
• atostogų išmoka: 17,8 - 17,8 x 0,13 = 15,486 tūkstančių rublių.

Įmokų įvertinimas

Atlyginimas perveda įmokas į PFR, FSS ir FFOMS. Bendrasis tarifas 2016 m. Yra 30%, iš jų:

• 22% - FŽP;
• 2,9% - FSS;
• 5,1% - FFOMS.

Šios normos galioja tol, kol metinės sukauptos metinės pajamos nuo sausio 1 d. Neviršija:

• 796 tūkstančiai rublių - siekiant įvertinti FŽP įnašus;
• 718 tūkstančių rublių - siekiant įvertinti įnašus į FSS.

Jei atlyginimas viršys nurodytas ribas, bus imamas tik 10% įnašas į FŽP. FFOMS riba 2016 metams nebuvo nustatyta. Tai reiškia, kad visos sumos įmokos turi būti sukauptos 5,1% tarifu, neatsižvelgiant į pajamų dydį. Visos šios įmokos pervedamos į gamybos sąnaudas, paskelbiant DT20 (44) KT69.

Pavyzdys

LLC pats stato pastatą. Vasario mėn. Darbuotojams buvo išmokėtas 270 tūkst. Rublių atlyginimas, įskaitant:

• pagrindinė produkcija - 180 000;
• vadovaujantis personalas - 50 000;
• pardavimo skyrius - 18 000;
• statybininkų - 22 000.

70 einamąją sąskaitą sudarys šios operacijos:

Darbo užmokestis

Užregistravus sukauptas sumas ir atskaičius gyventojų pajamų mokestį, likusi suma sumokama darbuotojams iš kasos ar einamosios sąskaitos. Ši operacija atliekama per laidą DT70 KT50 (51).

Įstatymas numato pajamų mokėjimą du kartus per mėnesį. Už šios normos pažeidimą įmonei gresia bauda nuo 30 iki 50 tūkstančių rublių, o pareigūnams - nuo 5 tūkstančių rublių. (Rusijos Federacijos administracinio kodekso 5.27 straipsnis).

Neuždirbtas laiko atlyginimas

Atostogos ir laikinojo nedarbingumo pašalpos yra susijusios su išmokomis už nedirbtą laiką. Jie apskaičiuojami remiantis vidutiniu uždarbiu tose pačiose sąskaitose kaip pagrindinės pajamos. Atostogų išmokos registruojamos parašius DT20 (23, 25, 29, 44) KT70, išmokos iš socialinio draudimo fondo - DT69-1 KT70.

Kitos išmokos ir atskaitymai

70 sąskaitoje atsispindi dividendų apskaičiavimas ir išmokėjimas: DT84 KT70. Įsiskolinimas gali įvykti sulaikant įsigyjant kurorto kuponą. Dalį išlaidų apmoka darbuotojas, o antrąją apmoka organizacija: ДТ70 КТ69-1. Jei darbuotojas turi lėšų, kurias anksčiau gavo iš subporto, bet nenaudojo, jis privalo jas grąžinti į kasą. Jei iki nurodytos datos išlaidų ataskaita nepateikta, šios sumos gali būti išskaičiuojamos iš atlyginimo: DT70 KT71. Jei lėšos nebuvo išleistos tiksliniams poreikiams, jos taip pat bus apmokestinamos: ДТ70 КТ94.

Inventorizacijos procese dažnai randamas prekių ir medžiagų trūkumas. Jei jo suma viršija normą, tada ji kompensuojama iš finansiškai atsakingų asmenų pajamų: DT70 KT73-2. Jei įmonė sudaro darbuotojų draudimo sutartį, išmokų pervedimo šaltinis yra atlyginimas: sąskaita 70 nurašoma nuo sąskaitos. 76-1. Pajamų iš pajamų atskaitymai įforminami įrašant DT70 KT76-4.

Pavyzdys

UAB atliko prekių inventorizaciją. BU duomenimis, sandėlyje surašyta 120 kg pusiau rūkytos dešros už 11,4 tūkst. Rublių. Inventorius parodė, kad trūksta 150 rublių produkto. Nuostolių norma yra 27,36 rubliai. Grąžintina 122,64 rublių. Ši suma bus kompensuojama iš sandėlio atlyginimo.

• DT94 KT41 - 150 rublių. - nurašytas trūkumas;
• DT44 KT94 - 27,36 rubliai. - atsižvelgė į trūkumą, neviršydamas nuosmukio normos;
• DT73-2 KT94 - 122,64 rubliai. - viršijantį normą priskiriamas atsakingas asmuo;
• DT70 KT73-2 - 122,64 rubliai. - trūkumų išskaičiavimas iš atlyginimo.

Atlyginimas natūra

Įmonė gali duoti savo gaminius, prekes ir kitas vertybes darbuotojams pagal pajamas. Ši operacija atliekama naudojant laidą DT70 KT90-1. Pajamos kaupiamos standartiniu paštu: DT20 (23, 25, 26) KT70.

1 pavyzdys

LLC sukaupė darbuotojams 29,5 tūkst. Rublių pajamų. Dėl lėšų stygiaus vadovybė nusprendė išleisti produktus grąžindama skolą. Tam buvo pasirinkta prekių partija, kurios rinkos kaina yra lygi skolos sumai. Vakarėlio kaina yra 22 tūkstančiai rublių. Produktai apmokestinami PVM (18%). Norint atspindėti šias operacijas valdymo bloke, į sąskaitos išrašą 70 reikia įtraukti tokius įrašus:

• DT70 KT90-1 - 29,5 tūkstančiai rublių. - skolos nuo atlyginimo nurašomos;
• DT90-2 KT43 - 22 tūkstančiai rublių. - nurašytos gamybos išlaidos;
• DT90-3 KT68 - 4,5 tūkstančiai rublių. (29,5 x 0,18 / 1,18) - imamas PVM;
• DT90-9 KT99 -3 tūkstančiai rublių. (29,5 - 22 - 4,5) - atspindėtas pelnas.

Jei atlyginimo išmokėjimo metu įmonė negalėjo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, ji privalo ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 1 dienos raštu pranešti mokesčių inspekcijai, nurodyti mokesčio sumą ir pajamas, nuo kurių jis nebuvo išskaičiuotas. Atlyginimas natūra mokamas paštu DT70 KT91-1.

2 pavyzdys

Pakeiskite ankstesnės užduoties sąlygas. Siekdama sumokėti skolą, vadovybė nusprendė suteikti darbuotojui medžiagų už tą pačią sumą. Atspindėkite šias operacijas valdymo bloke:

• DT70 KT91-1 - 29,5 tūkstančiai rublių. - skolos nuo atlyginimo nurašomos;
• DT91-2 KT10 - 24 tūkstančiai rublių. - buvo atsižvelgta į medžiagų kainą;
• DT91-2 KT68 - 4,5 tūkstančiai rublių - imamas PVM;
• DT91-9 KT99 - 1 tūkstantis rublių - atspindi pelną iš medžiagų pardavimo.

Nesumokėtos pajamos

70 sąskaitoje yra informacija apie įneštas sumas. Gavusi grynuosius pinigus banke, organizacija turi 5 darbo dienas atsiskaityti darbuotojams. Jei darbuotojas nepasirodė laiku, negrąžinta lėšų suma bus pervesta: DT70 KT76. Įneštos sumos įnešimas į banką atliekamas tokiu pavedimu: DT51 KT50.

Skaičiavimų apskaita vykdoma per metus atidaromo deponuoto darbo užmokesčio knygoje. Kiekvienas indėlininkas turi atskirą eilutę. Tai nurodo darbuotojo personalo numerį, jo vardą, pavardę, „įšaldytą“ sumą, pastabas apie lėšų išleidimą. Nesumokėtos sumos perkeliamos į naują knygą. Vėlesnis atlyginimas atsispindi įraše: DT76 KT50.

Analitinė atsiskaitymų apskaita atliekama asmeninėse sąskaitose, atsiskaitymų knygose, darbo užmokesčio tt

Rezervas

Sezoninėse įmonėse atostogos nėra paskirstomos tolygiai. Kadangi pajamų suma ir visos sukauptos sumos darbuotojams yra įtrauktos į pirminę kainą, vienodo paskirstymo tikslais išmoka atostogoms per metus lygiomis dalimis perkeliama į sąnaudas. Tai sukuria atostogų apmokėjimo rezervą. Iš šios sumos apskaitos skyriuje nurašomos tos pačios darbo užmokesčio sąskaitos. Kai darbuotojai išeina atostogų, jų sukaupti pinigai nurašomi paskelbiant DT96 KT70.

Tipiška instaliacija

Šis skyrius geriausiai pateikiamas lentelių forma.

Balansas

70 sąskaitoje rodoma informacija apie darbuotojų atlyginimų apskaičiavimą. Kredito likutis reiškia skolą darbuotojams. Daugeliu atvejų sąskaita yra pasyvi ir atspindima antroje balanso dalyje. Tačiau yra situacijų, kai sumokėtas avansas viršija sukauptą mėnesio algą. Šis likutis įrašomas į debetą. Darbuotojas privalo grąžinti pinigus į kasą.