Pagal reglamentą, reglamentuojantį apskaitos įrašų tvarkymą, turtas yra pripažįstamas kaip balanso straipsniai, į kuriuos įtraukiamos ataskaitinio laikotarpio išlaidos, susijusios su būsimaisiais. Tokie pokyčiai pirmą kartą buvo pastebėti 2011 m. Finansinėse ataskaitose. Be to, dokumentuose nėra formuluotės „atidėtos išlaidos“. Nepaisant to, buhalteriai šią frazę aktyviai naudoja savo profesinėje veikloje. Detaliau išnagrinėsime šį klausimą: koncepcija kaip visuma ir niuansai, susiję su tokių išlaidų sudėties ir apskaitos organizavimo nustatymu.
Teisės aktuose nustatyta:
Anksčiau ataskaitiniu laikotarpiu patirtos išlaidos buvo susijusios su vėlesnėmis ir buvo vadinamos išlaidomis, susijusiomis su būsimais laikotarpiais. Įstatymas tai atspindėjo reglamento 65 punkte, reglamentuojančiame įmonių apskaitą.
Rusijos finansų ministerija išleido įsakymą, kad ši apibrėžtis gali būti pakeista. 65 paragrafe tokios išlaidos parodomos organizacijos balanse pagal pagrindines turto pripažinimo taisykles, kurias įstatymai nustatė pagal apskaitos taisykles. Tokius straipsnius nurašyti būtina tokiu būdu, kuris pripažįstamas atitinkamam turtui. Tačiau tai nereiškia, kad šis punktas buvo atšauktas, nes sąskaitų plane jokių pakeitimų neįvyko, o sąskaitos „atidėtos išlaidos“ vis dar egzistuoja.
Be to, taisyklėse, pagal kurias ši pastraipa apskaitoma kaip ataskaitinio laikotarpio išlaidos, susijusios su būsimomis, yra reikalavimas, kuris nekeičiamas. Pasikeitė tik šios pastraipos aiškinimas, tačiau apskritai turinys išliko toks pats. Šis reiškinys gali būti susijęs su tuo, kad Rusijoje būtina įvesti apskaitą pagal tam tikras taisykles, o to paties pavadinimo koncepcijos su tokių išlaidų straipsniu paprasčiausiai nėra.
Išlaidų inventorius
Šiuo metu nėra taisyklių, kurios galėtų organizuoti įmonės veiksmus, susijusius su likusiais likučiais, kurie yra 97 sąskaitoje. Kelionių agentūroms rekomenduojama atlikti inventorizaciją, taip pat auditą, kaip turte įrašytos išlaidos atitinka turto savybes. Tarp organizacijos išlaidų gali būti tokios išlaidos, kurios gali būti nurašomos tolygiai pagal apskaitos taisykles ar galiojančias instrukcijas.
Jei organizacija naudojasi rezultatas 97 „Atidėtos išlaidos“, apskaitos departamentas privalo atlikti šių rodiklių aprašą. Inventorizacijos tvarka ir laikas turėtų būti atspindėti apskaitos politika kompanija. Patikrinus visas anksčiau svarstytas sumas, surašomas sudaryto pavidalo suderinimo rezultatų aktas. Tačiau įmonė gali atspindėti inventorizacijos rezultatus ir savarankiškai patvirtinta forma, ši teisė organizacijoms suteikta nuo 2013 m. Atidėtos išlaidos balanso 1210 ir 1230 eilutėse turi atitikti 97 sąskaitos debeto likutį.
Išlaidos įrašytos į 97 sąskaitas
Iš anksto apmokėtas išlaidas sudaro:
- Vienkartinės ar vienkartinės išmokos, suteikiančios galimybę naudotis intelektinės veiklos rezultatais, tačiau yra sąlyga, kad tokios išmokos mokamos remiantis licencijų sutartimis, taip pat kitomis sutartimis, turinčiomis tam tikrą galiojimo laiką.Pavyzdžiui, kai kelionių įmonė gauna nematerialųjį turtą, į kurį teises turi tik licencijos turėtojas. Už naudojimąsi šiuo turtu kelionių įmonė turi sumokėti vienkartinį mokėjimą, kuris bus nurodytas stulpelyje „atidėtos išlaidos“.
- Apskaitos taisyklėse numatytos išlaidos: obligacijų palūkanos, papildomos išlaidų dalys, palūkanos, kurios kaupiamos pagal vekselio sumą.
- Parengiamųjų darbų kaina sezoninėje gamyboje.
Jei mes kalbame apie kelionių agentūrą, tada reikia atsižvelgti į 97 išlaidas naujo maršruto sukūrimui ir kitoms naujovėms.
Į kokias sumas negalima atsižvelgti į sąskaitą 97
Įvairių rūšių išankstiniai mokėjimai neturėtų būti priskiriami BPO, nes kyla rizika, kad reikės grąžinti tokias išlaidas. Grąžinimo sąlygos paprastai nurodomos sutartyse su kitomis šalimis dėl periodinio prenumeratos, draudimo ir kitų paslaugų. Faktas yra tas, kad avansiniai mokėjimai nėra išlaidos per se, o tik padidina gautinas sumas.
Todėl tokias sumas būtina atspindėti atsiskaitymų su kitomis šalimis sąskaitose, tai yra, naudokite 60 arba 76. Tokiu būdu dauguma išankstinių pervedimų turėtų atsispindėti apskaitoje. Tačiau yra susitarimų, pagal kuriuos grąžinimas jokiomis aplinkybėmis nėra teikiamas, pavyzdžiui, atitinkamai sumokant avansą už licencijas ir patentus, tokias išlaidas galima priskirti BPO.
Kaip balanse atspindėti atidėtas išlaidas
Priklausomai nuo laikotarpio, per kurį išlaidos yra nurašomos, jos gali būti rodomos pirmame arba antrame balanso skyriuje. Jei laikotarpis viršija kalendorinius metus, tada rodomas eilutėje „ilgalaikis turtas“, jei jis neviršija, tada eilutėje „trumpalaikis turtas“.
Į nagrinėjamus elementus neįeina tokie straipsniai kaip išvardytas išankstinis apmokėjimas už paslaugas kitoms organizacijoms, trečiųjų šalių įmonėms, teikiančioms pagalbą. Taip pat tokioms išlaidoms netaikomos draudimo polisų kainos. Labai svarbu atsižvelgti į tai, kad kelionių kompanijai sukūrus naują maršrutą susidaro išlaidos, kurios būtinai bus susijusios su sąnaudomis ateinančiais laikotarpiais. Jei mes kalbame apie sumas, išleistas išpirkti vietas chartijoje, tai vėlgi yra avansinis mokėjimas.
Taigi, ruošiant ir pildant buhalterinę dokumentaciją, būtina išsiaiškinti, kokio tipo išlaidoms priklauso šios ar tos būsimų laikotarpių išlaidos. Tokiu atveju rašyti nebus sudėtinga teisingai ir teisingai, naudojantis viena ar kita sąskaita.
Buhalteris privalo dokumentuoti įvairių išlaidų paskirstymo BPO galiojimą. Balanse tokios išlaidos turi būti atspindėtos atitinkamuose turto straipsniuose. Pavyzdžiui, ilgalaikės licencijos yra apskaitomos kaip atsargos ir įtraukiamos į sumą, kuri turi būti nurodyta apskaitos formos 1210 eilutėje.
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
Mokesčių kodekso 25 skyriuje nėra „atidėtų išlaidų ir pajamų“ sąvokos. Tačiau yra požymių, kad išlaidos parodomos ataskaitiniu laikotarpiu, kai jos atsirado. Jų atsiradimas gali būti numatytas atliekant įvairius sandorius. Pavyzdžiui, sutartyje nurodomas laikotarpis, per kurį ūkio subjektas gali naudoti tam tikrą turtą. Tai gali būti draudimo sutartis ar abonementas. Tokiu atveju išlaidos nurašomos lygiomis dalimis per nurodytą sutartyje laikotarpį. Tas pats metodas yra apskaitoje.
Jei to nėra sutartyje ir neįmanoma nustatyti pajamų ir išlaidų santykio, tada mokesčių mokėtojas gali savarankiškai paskirstyti šias išlaidas. Pavyzdžiui, subjektas įsigijo naudojimui kompiuterinę programą.Programinės įrangos veikimo terminas sutartyje nenurodytas, todėl, remiantis vadovo įsakymu, šios programos kainą galima pridėti prie kitų išlaidų, kurios tuo pačiu sumažina pelną apmokestinant.
Jei pagal sutarties sąlygas pajamos bus gaunamos iš kelių ataskaitinių laikotarpių ir nėra koncepcijos dėl laipsniško prekių (paslaugų ar darbų) pristatymo, tada per šiuos ataskaitinius laikotarpius mokesčių mokėtojas savarankiškai paskirstys šias išlaidas. Tokiu atveju, kaip ir finansinėse ataskaitose, taikomas proporcingumo ar vienodumo principas. Be to, mokesčių kodekse yra tam tikra išlaidų suma, kuri yra apmokestinama ne nuo jų atsiradimo momento, bet pagal tam tikras taisykles. Šios išlaidos yra susijusios su moksliniais tyrimais ir plėtra, tai yra gamtinių ir kitų išteklių plėtrai.
Kaip pašalinti atidėtas išlaidas iš apskaitos
Tokių išlaidų nurašymas organizuojamas tomis pačiomis sąlygomis kaip ir paties turto vertės nurašymas. Programinės įrangos įsigijimo išlaidos bus nurašytos per visą licencijavimo sutarties laikotarpį. Ši taisyklė taikoma, kai už intelektinę nuosavybę yra sumokėta visa suma. Jei mokėjimas atliekamas keliais etapais, dalimis, tada jie turėtų būti laikomi einamosiomis išlaidomis.
Kaip paskirstyti išlaidas, turinčias įtakos keliems mokestiniams laikotarpiams
Dabar atidžiau panagrinėsime, kaip išlaidos paskirstomos tolygiai per kelis mokestinius laikotarpius ir išlaidas, kurioms taikoma tam tikra jų nurašymo tvarka.
Pajamos ir išlaidos paskirstomos lygiomis dalimis pagal sutarties sąlygas, kurios galioja daugiau nei vieną ataskaitinį laikotarpį.
Dažnai atsitinka taip, kad organizacija sudaro susitarimą atlikti darbus, kurie prasideda ir baigiasi skirtingais ataskaitiniais laikotarpiais, pavyzdžiui, mokslo, statybos, geologiniais ir kitais.
Išlaidas ir pajamas, atsirandančias keliais ataskaitiniais laikotarpiais, organizacija paskirsto savarankiškai lygiomis dalimis.
Gaminant ilgą ciklą. Jei darbas bus atliekamas per ilgą ciklą, mokesčių mokėtojas savarankiškai paskirstys pajamas lygiomis dalimis pagal įgaliojimus. Tačiau ši procedūra numatyta tada, kai sutartyje nenurodytos laipsniško darbų ar paslaugų teikimo sąlygos. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustatė, kad organizacija apskaitos politikoje turėtų nustatyti pajamų, gautų iš pardavimo, paskirstymo metodą.
Naujos organizacijos išlaidos
Naujai įkurtoms organizacijoms gali atsitikti taip, kad jos patiria išlaidas dėl biuro nuomos, darbo užmokesčio ir kitų, tačiau jų pajamos paaiškės per kitą mokestinį laikotarpį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse teigiama, kad išlaidos, susidarančios einamuoju mokestiniu laikotarpiu, yra tarp to paties laikotarpio išlaidų. Tai reiškia, kad išlaidos bus pripažintos tuo laikotarpiu, kai jos atsirado.
O naujos organizacijos išlaidos turėtų būti pagrįstos ir dokumentuotos, o jų tikslas turėtų būti pelnas. Tokiu būdu išlaidos pripažįstamos neatsižvelgiant į tai, ar ūkio subjektas turi pajamų tam tikru laikotarpiu, tačiau išlaidos turi būti paskirstytos, kad ateityje būtų galima gauti pelno. Pagal mokesčių ataskaitas nauja organizacija gali patirti nuostolių. Tokiu atveju nuostoliai turi būti perkelti į ateitį, jie turi būti padaryti nuo kito ataskaitinio laikotarpio.
Išlaidos gamtos išteklių plėtrai
Gamtos išteklių plėtros atidėtų išlaidų apskaita numatyta 5 str. 261 ir str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 325 str. Remiantis 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 261 str., Tokios išlaidos pridedamos prie likusių išlaidų. Bet šie darbai turėtų būti finansuojami iš nuosavų ar pasiskolintų mokesčių mokėtojų lėšų, bet ne iš biudžeto ir valstybės lėšų.Tokios išlaidos pripažįstamos mokesčių ataskaitose nuo kito mėnesio, kurį visi darbai ar tam tikras etapas yra baigtas, pradžios. Yra tam tikra tokių išlaidų apskaitos tvarka. Ekranas priklauso nuo jų tipo:
- Vienodos dalys 12 mėnesių. Tai apima naudingųjų iškasenų paieškos ir tyrinėjimo, taip pat tam tikros informacijos iš kitų asmenų, taip pat iš valdžios organų įsigijimo išlaidas.
- Lygios dalys penkerius metus, bet ne daugiau kaip pats įrenginio gyvenimas. Šios išlaidos yra susijusios su parengiamaisiais darbais, kurie yra būtini laikantis visų saugos taisyklių, taip pat siekiant apsaugoti podirvį, žemę ir išlaidas, kuriomis siekiama kompensuoti žalą žemės įsigijimo atveju, bet ne žemės ūkio produkcijos tikslais. Visos šios išlaidos yra atviros.
MTEP išlaidos
Į moksliniams tyrimams skirtas išlaidas įeina išlaidos, susijusios su naujų gaminių kūrimu ar pagamintų prekių tobulinimu. Šio straipsnio sąlygos ir taisyklės galioja tik toms įmonėms, kurios yra MTEP klientai, išskyrus tas, kurios šiuos darbus vykdo pagal užsakymą. Šios rūšies išlaidos pateikiamos mokesčių apskaita nuo pirmosios mėnesio dienos, kurią baigiamos studijos ir šalys pasirašo priėmimo aktą.
Atitinkamai, visos MTTP išlaidos yra pateikiamos mokesčių ataskaitose su tam tikrais apribojimais. Jei MTEP išlaidos neturi teigiamo rezultato, tada finansinėje atskaitomybėje jos pripažįstamos ataskaitinio laikotarpio ne veiklos sąnaudomis. Mokesčių mokėtojas gali sumažinti dabartinę mokestinio laikotarpio bazę iš dalies dėl patirtų nuostolių sumos arba visa suma.
Atidėtų išlaidų apskaičiavimo pavyzdys
Objekto kaina yra 36 000 rublių, sutartis pasirašoma metams. Iš turimų duomenų gauname, kad buhalteriui kiekvieną mėnesį reikia nurašyti 1 000 rublių (36 000/3/12 = 1 000).
Tais atvejais, kai tai yra statybos rangos sutartis, išlaidos turėtų būti atspindėtos tą ketvirtį, kurį jos faktiškai buvo patirtos. Tuo pat metu faktiškai atlikto darbo sumos turi būti apskaitomos kaip gamybos išlaidos, o organizacijos išlaidos, susijusios su planuojamu darbu, - kaip BPO. Pagal dabartinį reglamentą tokios išlaidos bus nurašomos, kai bus gautos pajamos už atliktą darbą. Bendrovė turi teisę savarankiškai paskirstyti išlaidas tais atvejais, kai akto data yra už ataskaitinio laikotarpio pabaigos arba rangovas atsiskaito etapais.
Kaip organizuoti apskaitą 1C: Buhalterija
Taigi, atidėtosios išlaidos apima einamojo laikotarpio išlaidas, kurios yra tiesiogiai susijusios su ateinančiais laikotarpiais.
Taigi tokias išlaidas nėra sunku atspindėti balanse, pirmiausia jas turite įtraukti į atitinkamą katalogą programoje 1C. Pirmiausia meniu pasirinkite „Pajamos ir išlaidos“, tada atitinkamai elementą „Atidėtos išlaidos“. Pristatome išlaidų pavadinimus, nurodydami jų tipą, pripažinimo būdą pagal mokesčių kodeksą, nurašymo laiką, taip pat korespondentinę sąskaitą ir jos analizę.
Įvedus duomenis, pasirodys naujas elementas „Turto rūšis“, kuriam nustatomos įvairios vertės, tokios kaip: atsargos ir ilgalaikis turtas, gautinos sumos, kitas trumpalaikis ir ilgalaikis turtas. Balanso dalis ir eilutė, kurioje bus atspindimos būsimų laikotarpių išlaidos, priklauso nuo to, kokio tipo turtui priskiriamos išlaidos. 1C 8.2 taip pat turi standartinius nustatymus, pavyzdžiui, jei buhalteris nenurodo turto tipo, programa automatiškai įveda šias vertes į balanso eilutę pavadinimu „Kitas trumpalaikis turtas“.
1C kūrėjai gali tinkinti apskaitos programa pagal galiojančias taisykles. Taigi naudojama 97 sąskaita, kurios atidėtos išlaidos atspindimos kaip subkonto. Be to, jie naudojami kaip analizė sąskaita 76.
Norėdami nurašyti būsimų laikotarpių išlaidas, buhalteris nedalyvauja, nes 1C: apskaitoje tai vyksta automatiškai naudojant reguliuojamą operaciją.
Atidėtosios pajamos
Pajamos ir atidėtos išlaidos, turtas ar įsipareigojimai? Yra tokių organizacijos pajamų, kurias ji gavo ataskaitiniu laikotarpiu, tačiau jas reikia atspindėti tik ateityje. Tarp tokių pajamų galima pažymėti numatomą lėšų gavimą, ir jos atsispindi atitinkamos sąskaitos paskoloje. Atidėtos išlaidos 1C apskaitoje registruojamos ir apskaitomos panašiai kaip pajamos.
Pajamų rūšys:
- Nuoma
- Apmokėjimas už komunalines paslaugas.
- Ryšių naudojimas.
- Neatlygintinai gautas turtas, apskaitomas rinkos verte.
- Suma trūksta.
98 sąskaitos analitinė apskaita organizuojama pagal šias subsąskaitas:
- Pajamų rūšis.
- Kiekvienas atskiras neatlygintinas vertybių gavimas.
- Trūkumo rūšis.
- Kiekviena trūkstama vertė.
Supaprastintos apskaitos išlaidos
Kaip išlaidos ir atidėtos pajamos atsispindi taikant STS? Tokios organizacijos buhalteris turėtų juos atspindėti apskaitos knygoje. Tokioje sistemoje įsikūrusi įmonė turi teisę sumažinti apskaičiuotą vienkartinį mokestį BPO suma. Tačiau yra vienas subtilumas: tai galima padaryti tik tuo atveju, jei įmonė mokesčių baze pasirinko skirtumą tarp savo pajamų ir išlaidų.
