71 sąskaita apskaitoje naudojama norint vizualiai atspindėti lėšas, išleistas iš kasos įmonės darbuotojams. Pinigai skiriami išlaidoms, susijusioms su komandiruotėmis ar bendriems organizacijos verslo poreikiams tenkinti.
Sąskaitos paskyrimas
71 sąskaita skirta nepanaudotų ataskaitinių sumų išrašymo ir grąžinimo buhalterijai. Pinigai išrašomi iš kasos vykdant išlaidų orderį ir tik tuo atveju, jei darbuotojas pateikia išankstines ataskaitas apie anksčiau gautas panaudotų ataskaitų lėšas.
Norėdami gauti lėšų, darbuotojas parašo pažymą, kurią turi patvirtinti įmonės vadovas. Pasibaigus laikotarpiui, kuriam buvo skirtos lėšos, darbuotojas per 3 dienas turi pateikti ataskaitas apie išleistų pinigų paskirtį ir sumą. Nepanaudotos lėšos grąžinamos į įmonės kasą.
Sąskaitos specifikacijos 71
71 sąskaita yra išdėstyta kaip aktyvi sąskaita, tačiau mėnesio pabaigoje balansas gali būti suformuotas tiek kredito, tiek debeto būdu. Paskolos likutis reikš organizacijos skolą darbuotojui: ataskaitoje nurodytos sumos nepakako patvirtintoms verslo išlaidoms padengti. Galutinis debeto likutis rodo darbuotojo gautinas sumas įmonei.
Negalima abejoti, ar jis skaičiuoja 71 metus: aktyvus ar pasyvus. Sąskaita yra aktyvi-pasyvi, artimesnė aktyviajai. Išmokėtų lėšų sumos padidėjimas atsispindės debete, o gautinų sumų sumažėjimas - paskoloje.
Analitinės apskaitos sąskaitos yra atidaromos kiekvienai sumai, išleistai pagal ataskaitą. Tikslinių lėšų išleidimo ir naudojimo procesų kontrolė leidžia sumažinti neefektyvias įmonės sąnaudas.
Atspindėjimas balanse
Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje buhalteris apskaičiuoja sintetinių sąskaitų likučius. Duomenys turėtų atsispindėti balanse. Debeto pabaigos balansas įrašomas į balanso „Trumpalaikis turtas“ („Gautinos sąskaitos“) II skirsnį.
Paskolos likutis laikotarpio pabaigoje perkeliamas į penktąjį balanso skirsnį „Trumpalaikiai įsipareigojimai“ („Mokėtinos sumos“). Šios vertės naudojamos kaip sąskaitos 71 pradinis likutis kito laikotarpio pradžioje.
Korespondencija su kitomis sąskaitomis
71 sąskaita nurašoma, kai darbuotojas išleidžia pinigus pagal ataskaitą. Tam daugiausia naudokite rezultatas 50, jei pinigai buvo išduoti iš kasos, ir 51 sąskaitą, jei lėšos buvo pervestos iš einamosios sąskaitos.
71 sąskaita kredituojama šiomis sąskaitomis:
- ilgalaikis turtas;
- gamybos proceso atsargos;
- gamybos proceso išlaidos;
- prekės ir gaminiai;
- grynųjų pinigų ekvivalentai;
- atsiskaitymai su darbuotojais ir kitos operacijos;
- finansinis rezultatas.
Standartinio sąskaitų plano I – IV skyrių sąskaitos yra naudojamos kartu su 71 sąskaitos kreditu, kai išleidžiamos atskaitingos sumos medžiagų, atsargų ir kitų materialinių vertybių, susijusių su organizacijos ilgalaikiu turtu arba gamybos ir diegimo procesu, pirkimui.
Ataskaitinės sumos, kurios nėra laiku išmokėtos, yra nurašomos nuo įmonės finansinio rezultato („Nuostoliai ir nuostoliai“). Ateityje buhalteris gali atspindėti darbuotojų skolų organizacijai 70 sąskaitoje sumą ir nurašyti ją nuo darbo užmokesčio.
Atskaitomos kelionės išlaidos
Darbuotojas, vykstantis į komandiruotę, turi teisę kompensuoti kelionės išlaidų sumą, turėdamas tikslą:
- kaina į paskirties vietą;
- būsto nuomos mokėjimas;
- dienpinigių išlaidų apmokėjimas;
- kitų su darbdaviu suderintų išlaidų apmokėjimas.
Taip pat reikėtų nepamiršti, kad darbuotojas gali gauti išmokas už keliones tik tuo atveju, jei jis yra visą darbo dieną dirbantis darbuotojas. Pagal ataskaitą išleista pinigų suma yra reglamentuojama kolektyvinėmis darbo sutartimis arba įmonės įstatais. Lėšos, išleistos užsienio valiuta, turi būti apskaitomos atskirose sąskaitose.
Kelionės pašalpų siuntimas
Išduodant darbuotojui kelionės išlaidas, pridedami įrašai apskaitos dokumentuose ir vykdomi atitinkami dokumentai. Sumokėjus pinigus iš kasos į antrinę ataskaitą, skelbiama: Dt sąskaita 71 Kt sąskaita 50. Jei pinigai buvo pervesti į įmonės mokėjimo kortelę, operacija vykdoma įrašais: Dt 55 Kt 51, Dt 71 Kt 55.
Tolesnė apskaitos procedūra priklauso nuo to, kokiu tikslu darbuotojas buvo išsiųstas į komandiruotę. Jei patenkinami gamybos poreikiai, iš 20, 23 arba 29 sąskaitų nurašomas 71 balas. Administracinio ir vadybinio pobūdžio kelionė nurašoma nuo 26 sąskaitos, už prekių pardavimą - nuo 44 sąskaitos.
Verslo kelionė, susijusi su turto įsigijimu įmonei, yra įtraukiama į įsigyto turto savikainą ir atsispindi atitinkamoje apskaitos sąskaitoje. atsargas ilgalaikis turtas, prekės.
Gamybos pobūdžio komandiruotpinigių PVM suma apskaitoma komandiruotėmis:
- Dt „VAT“ Kt „Atsiskaitymai už atskaitingas sumas“ - priimta PVM suma.
- Dt 68 „Mokesčių skaičiavimas“ Kt 19 „PVM“ - PVM atskaitos mokestis.
Reikėtų atsiminti, kad PVM mokestis neatskaitytas už išlaidas, nesusijusias su gamyba. Sudaromas sandoris Dt „Kitos išlaidos“ Kt „PVM“, tai reiškia PVM nurašymą.
Patvirtintas nemažos sumos kelionių išlaidas įmonė atlygina darbuotojo naudai, išsiunčiant - Dt sąskaita 71 Kt sąskaita 50. Jei darbuotojas grąžina neišleistas sumas, operacija turi priešingą formą: Dt „Kasa“ Kt „Atsiskaitymai už atskaitingas sumas“.
Ataskaitų sumos kitoms operacijoms
Be kelionės išlaidų, įmonė darbuotojui gali išduoti grynųjų pinigų sąskaitą, kad sumokėtų:
- veiklos išlaidos;
- mažų didmeninių prekių pirkimas;
- pramogų išlaidos.
Namų ūkio ir eksploatavimo išlaidos apima prekių pirkimą, degalų, tepalų ir paslaugų apmokėjimą. Atstovavimo išlaidos yra susijusios su: bendrosios verslo išlaidos į jas įeina išlaidos, susijusios su užsienio atstovų priėmimu, savitarnos paslaugos, vertimo paslaugos ir kt. Į šias paslaugas neįeina išlaidos pramogoms ir poilsiui ligoninėse.
Reprezentacinių išlaidų atspindėjimas apskaitoje
Norėdami atsiskaityti už pateiktas ataskaitas ir sumokėti už reprezentacinius įvykius, įrašai daromi į 71 sąskaitą:
- Dt „Atsiskaitymai už atskaitingas sumas“ KT „Kasa“ - pagal ataskaitą išleido pinigus.
- Dt "Bendrosios išlaidos" Kt "Atskaitomųjų sumų skaičiavimas" - atspindi svetingumo išlaidų sumą.
- Dt „PVM“ CT „Atsiskaitymai už atskaitingas sumas“ - PVM suma.
- Dt „Kasa“ CT „Atsiskaitymai už atskaitingas sumas“ - nepanaudotos lėšos grąžinamos į įmonės kasą.
- Dt „Atsiskaitymai už atskaitingas sumas“ KT „Kasa“ - išleido lėšas kaip kompensaciją darbuotojui už viršijimą.
- Dt „Nepaskirstytasis pelnas / nuostolis“ Kt „Mokesčių apskaičiavimas“ - viršijus standartizuotas išlaidas, grąžinama PVM suma už viršytą sumą.
Aptarnavimo laikotarpiu išlaidos svetingumui neturėtų viršyti 4% darbo sąnaudų.
Veiklos atskaitomybės sumų apskaita
Prekės, įsigytos už grynuosius pinigus, išleistos pagal ataskaitą, yra apskaitomos ilgalaikio turto, atsargų ar prekių sąskaitose.
Apsvarstykite pavyzdį: iš kasos medžiagoms įsigyti išleista 3000 r., Iš kurių išleista 2500 r. Buhalteris skelbia:
- Dt „Atsiskaitymai už atskaitytinas sumas“ CT „Kasa“ - 3000 psl. - išduodamas atskaitingam asmeniui už medžiagų pirkimą.
- Dt "Medžiagos" CT "Apskaičiuotos apskaitos sumos" - 2500 p. - atspindi medžiagų kainą.
- Dt „Kasa“ Kt „Atsiskaitymai už atskaitingas sumas“ - 500 psl. - atskaitingas asmuo grąžino į kasą nepanaudotas lėšas.
Jei darbuotojas per nustatytą laiką negrąžino likusių ataskaitinių sumų arba jos nebuvo pateiktos išlaidų ataskaita apie išleistas lėšas atliekamas komandiravimas: Dt 94 Kt 71. Priklausomai nuo sumos išskaičiavimo metodo, galima sudaryti šias operacijas:
- Dt „Darbo užmokesčio skaičiavimai“ Kt „Nuostoliai ir nuostoliai“ - ataskaitinės sumos atskaitymas iš darbuotojo atlyginimo;
- Dt „Atsiskaitymai su darbuotojais už kitas operacijas“ CT „Nuostoliai ir nuostoliai“ - darbuotojo gautina suma už negrąžintą apskaitinę sumą.
Prieš naudodamiesi 71 sąskaita apskaitoje, sudarydami korespondenciją apie atspindėjimo operacijas ir surinkdami iš darbuotojo atskaitingas sumas, būtina susipažinti su įmonės apskaitos politika. Ypatingais atvejais, turėdami 71 sąskaitą, taip pat galima naudoti 91, 99 sąskaitas.
