Planiniai mokesčių patikrinimai yra specializuotas mokesčių administratoriaus procedūrinis veiksmas, kuriuo siekiama užtikrinti, kad būtų laiku kontroliuojama, apskaičiuojamas tikslumas, taip pat ar sumokėti atitinkami mokesčiai. Tai atliekama palyginant faktinę informaciją, gautą audito metu, su informacija apie mokesčių deklaracijas, anksčiau pateiktą įgaliotoms įstaigoms.
Įgaliojimų sritis
Planinius mokesčių patikrinimus pagal galiojančius įstatymus vykdo įgaliotos institucijos, kaip nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnyje, taip pat reglamentuojama 14 skyriuje „Mokesčių kontrolė“. Įsigaliojus Rusijos Federacijos mokesčių kodeksui, šiuolaikinės mokesčių institucijos neprarado teisės atlikti daugybę kitų patikrinimų. Taigi, pagal galiojančius įstatymus, įgalioti asmenys gali atlikti CCM naudojimo patikrinimus, taip pat kontroliuoti alkoholinių gėrimų gamybą ir apyvartą bei daugybę kitų sričių.
Visa šiuolaikinių mokesčių institucijų galia, taip pat dabartiniai bet kokių procedūrinių veiksmų apribojimai tiesiogiai priklauso nuo to, kokie konkretūs planiniai patikrinimai yra atliekami. Visų pirma šie veiksmai gali būti šie:
- patekimas į įvairias patalpas ar konkrečią teritoriją;
- įvairių dokumentų tikrinimas ir išieškojimas;
- dokumentų ir daiktų konfiskavimas;
- egzaminas;
- inventorius;
- ir daug daugiau.
Kokie jie gali būti?
Toliau svarstysime, kokius planinius patikrinimus gali atlikti įgaliotos įstaigos. Be to, jie klasifikuojami pagal daugybę skirtingų savybių. Pirmiausia, atsižvelgiant į patikrintų popierių kiekį, juos galima suskirstyti į išvežtinius ir ofisinius.
Kameros
Šis patikrinimas reiškia, kad mokesčių mokėtojas pateikia visas būtinas mokesčių deklaracijas ir kitus dokumentus, pagal kuriuos galima apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius, taip pat ištirti kitus mokesčių administratoriaus turimus dokumentus, susijusius su jo veikla. Tokie suplanuoti ir neplanuoti patikrinimai atliekami tiesiogiai mokesčių inspekcijos vietoje.
Šiandien iškilmingi renginiai yra reikšmingas valstybės biudžeto papildymo šaltinis. Visų rūšių klaidos pateiktose deklaracijose ar naudos pagrindime, kurias galima rasti atliekant tokias procedūras, leidžia žymiai padidinti esamus biudžeto mokėjimus.
Planinius ir neplaninius tokio tipo patikrinimus vykdo įgalioti atitinkamų įstaigų specialistai, visiškai laikydamiesi savo oficialių pareigų. Verta paminėti, kad tokiu atveju kai kurių specializuotų įstaigos vadovo sprendimų nereikia per tris mėnesius nuo mokesčių mokėtojo pateiktos deklaracijos ir visų reikalingų dokumentų pateikimo dienos, jei dabartiniai mokesčių ir rinkliavų įstatymai nenustato jokių kitų sąlygų.Tokio tipo planinių patikrinimų dažnumas gali būti iš anksto nenustatytas, o pagrindinis jų tikslas yra užtikrinti:
- kontroliuoti, kaip mokesčių mokėtojas laikosi įstatymų ir kitų norminių teisės aktų;
- mokėtojo atliekamas įvairių mokesčių pažeidimų nustatymas ir prevencija;
- sumų, kurios nebuvo sumokėtos visiškai arba visiškai, susigrąžinimas, įskaitant mokesčius ir visas atitinkamas baudas;
- nustatytu būdu inicijuoti būtinų mokestinių sankcijų išieškojimą, jei yra pagrindas juos įgyvendinti;
- reikiamos informacijos paruošimas siekiant užtikrinti ypač racionalų mokėtojų atranką paskesnėms procedūroms vietoje.
Užsienyje
Individualių verslininkų apsilankymai lauke yra specifinis veiksmų rinkinys, kurio tikslas yra patikrinti mokesčių mokėtojo pirminę apskaitą ir kitus apskaitos dokumentus, finansines ataskaitas, apskaitos registrus, taip pat daugelio kitų sutarčių, įsipareigojimų, vidaus pavedimų, pavedimų ir bet kokių kitų vertybinių popierių mokesčių deklaracijas. Taip pat verta paminėti, kad tokios procedūros yra atliekamos norint apžiūrėti įvairius daiktus, kuriuos mokesčių mokėtojas gali naudoti asmeninei naudai arba kurie yra tiesiogiai susiję su apmokestinimo objektų priežiūra sandėliuose, pramoninėse, komercinėse ir kitose patalpose bei teritorijose.
Be kita ko, tokie renginiai gali būti organizuojami siekiant atlikti daugybę kitų mokesčių administratoriaus veiksmų, kurie turėtų būti atliekami mokesčių mokėtojo buvimo vietoje ir kitose vietose, esančiose už įgaliotosios įstaigos zonos ribų.
Dokumentinis filmas
Pirmą kartą numatytas juridinio asmens auditas, vartojant terminą „lauko mokesčių auditas“, buvo pradėtas vykdyti po to, kai jį pradėjo naudoti Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Prieš tai įvairūs patikrinimai, kurie buvo vykdomi prieigai prie mokesčių mokėtojų, paprastai buvo vadinami dokumentiniais, tačiau iš tikrųjų skirtumas tarp „dokumentinio“ ir „išėjimo“ sąvokų toli gražu nėra terminologinis.
Šiandien gana dažnai galite sutikti su nuomone, kad verslininkų dokumentiniai ir vietoje planuojami patikrinimai yra absoliučiai panašios procedūros, tačiau iš tikrųjų taip nėra, nes pastaroji yra vidinė mokesčių mokėtojų procedūra, o dokumentinis filmas daugiausia apima pirminę apskaitą. popierius, taip pat visų rūšių apskaitos registrai. Verta paminėti, kad nė viename iš teisės aktų nenurodoma vieta, kur tokie įvykiai turėtų būti įgyvendinti.
Savybės
Pagrindiniai mokesčių audito srities dalyviai yra audituota organizacija arba privatūs verslininkai, taip pat įgaliotosios įstaigos pareigūnai. Tačiau iš tikrųjų tokios procedūros gali apimti ir kitų, įskaitant ekspertus ar vertėjus, veiksmus, tačiau jas dažnai lemia mokesčių administratoriaus iniciatyva.
Kasmetiniai planuojami lankytojų tipų vizitai vykdomi praktiškai tais pačiais tikslais kaip ir darbiniai, tai yra:
- kontroliuojama, kaip teisingai apskaičiuojami įvairūs mokesčiai ir mokesčiai, ar jie yra laiku sudaryti ir ar biudžetas yra sudarytas;
- nustato, ar teisingai laikomasi galiojančių mokesčių ir rinkliavų įstatymų;
- nepriemokų už putas ir mokesčių surinkimas;
- nusikaltėliai yra atsakingi už bet kokius nusikaltimus;
- įgalioti specialistai užsiima įvairių nusikaltimų prevencija.
Kartu verta atkreipti dėmesį į tai, kad planuojamas tokio tipo juridinių asmenų patikrinimas atliekamas kitomis priemonėmis, palyginti su darbo punktu. Pvz., Dokumentų ir įvairių daiktų, patenkančių į mokesčių kontrolės ribų, konfiskavimas gali būti atliekamas išimtinai vykdant procedūrą vietoje.
Kada tai galima atlikti?
Planuojami patikrinimai vietoje atliekami siekiant patikrinti trejus kalendorinius mokesčių mokėtojų veiklos metus, einančius prieš šios procedūros metus. Mokesčių inspekcija neturi teisės vienus metus vykdyti du tokius renginius ir daugiau, už tas pačias baudas konkrečiu laikotarpiu. Įprastinis šios procedūros terminas yra ne daugiau kaip du mėnesiai, tačiau išimtiniais atvejais jos trukmę galima padidinti iki trijų mėnesių.
Į šį laikotarpį įskaičiuojamas laikas, kai inspektoriai faktiškai buvo įsikūrę audituojamos organizacijos teritorijoje, tačiau pažymėtina, kad į jį neįeina laikas nuo reikiamų dokumentų įteikimo mokesčių mokėtojui iki tiesioginio dokumentų, kurių reikalaujama audito metu, perdavimo.
Vykdant planinių patikrinimų atlikimo planą, gali tekti išsamiai išnagrinėti teritorijas ir patalpas, kurias įmonė naudoja siekdama gauti asmeninio pelno arba kurios yra tiesiogiai susijusios su įvairių apmokestinimo objektų priežiūra. Tai taip pat taikoma turto inventorizacijai, įvairių daiktų ir dokumentų konfiskavimui bei daugybei kitos informacijos. Dabartinio kodekso nustatytais atvejais atliekant kontrolės veiksmus reikia sudaryti protokolus.
Šios procedūros inicijavimo pagrindu dažnai naudojamas metinis planinių patikrinimų atlikimo planas ir atitinkamas įgaliotosios įstaigos vadovo ar jo pavaduotojo sprendimas.
Skaitliški patikrinimai
Priešinis patikrinimas yra procedūra, skirta suderinti kelis konkretaus dokumento egzempliorius. Remiantis pagrindine šio metodo esme, jis gali būti naudojamas tik atsižvelgiant į dokumentaciją, kuri vykdoma keliomis kopijomis vienu metu. Visų pirma tai taikoma atostogų dokumentams ar materialiojo turto gavimui. Tokios dokumentacijos kopijos yra įvairiose įmonėse ar konkrečios įmonės struktūriniuose padaliniuose.
Derinant vertybinius popierius, ši informacija gali nesutapti:
- matavimo vienetai;
- prekių kiekis;
- gamybos išlaidos ir kitos.
Šio ar to dokumento kopijos nebuvimas gali būti tiesioginis požymis, kad tam tikras ekonominės veiklos faktas nebuvo užfiksuotas dokumentais, ir tai galėjo būti padaryta siekiant tyčia nuslėpti bet kokias pajamas.
Praktiškai didžiąja dalimi atvejų priešpriešinis patikrinimas yra atskiras vietoje ar kameroje esantis elementas, o jo įgyvendinimo metu gauta informacija įvedama į pagrindinį aktą, o jų pagrindu jau padaryta bendra išvada apie įvykį.
Integruota
Išsamūs patikrinimai yra išsami įmonės finansinės ir ekonominės veiklos analizė per tam tikrą laikotarpį atsižvelgiant į visus galiojančių mokesčių įstatymų laikymosi klausimus. Šiais laikais tokių procedūrų dažnumas niekaip nereglamentuojamas. Jei mokesčių administratorius turi pagrindo manyti, kad mokesčių mokėjimas ir apskaitos tvarkymas atliekamas su bet kokiais pažeidimais, tada kompleksiniai patikrinimai atliekami bent kartą per trejus metus, tačiau teigiamos reputacijos mokesčių mokėtojams tokios procedūros gali būti netaikomos.
Įsigaliojus mokesčių kodeksui, beveik visi patikrinimai vietoje yra sudėtingi. Visų pirma, jie rengiami šiais klausimais:
- mokesčių mokėtojo apskaičiavimo ir tolesnio mokesčių pervedimo teisingumas, taip pat mokesčių agento funkcijų atlikimas;
- įvairių mokesčių ir mokesčių sumų nurašymas iš mokesčių mokėtojo sąskaitų teisingumas;
- atidaryti sąskaitas mokesčių mokėtojams (atliekant banko auditą);
- kasos aparatų naudojimas;
- alkoholinių gėrimų pardavimo tvarką.
Tai yra tik trumpas sąrašas klausimų, kuriais gali būti organizuojamas toks renginys, ir tik vietoje atliekamas auditas apima visas mokesčių inspekcijai suteikiamas galimybes.
Teminis
Tokie patikrinimai apima tam tikrų įmonės finansinės ir ekonominės veiklos klausimų analizę. Tokie įvykiai paprastai vykdomi tik prireikus, kuriuos nustato įgaliotosios įstaigos vadovas.
Daugeliu atvejų teminiai patikrinimai atliekami kaip visapusiško įvykio dalis arba kaip atskira procedūra, esant nustatytiems taikytinos teisės pažeidimo faktams. Atitinkamai, atlikto darbo rezultatai gali būti rodomi kaip atskiras aktas arba kaip visapusiškos patikros aktas. Jei teminės procedūros pagrindu reikia atlikti išsamią procedūrą, tokiu atveju reikėtų priimti papildomą sprendimą, pagal kurį įgalioti asmenys gali išplėsti nagrinėjamų klausimų spektrą.
