Kiekvienas verslininkas su nerimu laukia, kol atvyks valstybinių įstatymų vykdytojai ir pradės ieškoti klaidų vykdant ekonominę ir finansinę apskaitą. Pažiūrėkime, kokia ši procedūra yra ir kokia tobula ji šiuolaikinėje vidaus ekonomikos rinkoje.
Mokesčių audito samprata
Organizacijos mokesčių auditas yra procesas, kurį valdo valstybės valdymo organų atstovai. Jame pastarasis kontroliuoja kaupimo procedūrą, finansinių įsipareigojimų mokėjimo valstybei laiką ir tikslumą pagal galiojančius įstatymus.
Ne paslaptis, kad kiekvienas ekonominę veiklą vykdantis verslo subjektas moka mokesčius. Todėl kiekvienam iš jų yra atliekamas mokestinis auditas vienokia ar kitokia forma ir, jei reikia, kurį mes apsvarstysime šiek tiek vėliau.
Šis procesas susideda iš to, kad įgalioti asmenys lygina duomenis iš faktinių rodiklių, kurie buvo gauti peržiūrėjus pirminius dokumentus, su duomenimis, kurie buvo nurodyti oficialiose deklaracijose ar kituose dokumentuose, kuriuose nurodoma finansinė atskaitomybė ir siunčiami atitinkamos institucijos tolesnei analizei.
Paprastai ši procedūra yra sudėtinga ir gana sudėtinga: pirmiausia sudaromas mokesčių audito planas kitam laikotarpiui, po to, kai esami vykdomųjų organų atstovai yra pasamdomi specialistais, atsakingais už kiekvieną įmonių įsipareigojimų valstybei kryptį, o tada pats procesas vykdomas tam tikra tvarka. kontrolė ir palyginimas.
Svarbus skirtumas nuo bet kurios kitos verslininko verslo veiklos yra tas, kad ši finansinės atskaitomybės dalis yra visiškai ir palaipsniui kontroliuojama norminių teisės aktų, ir visiškai neleidžiama nukrypti nuo įstatymų.
Kalbant apie šios procedūros klasifikavimą, mokesčių audito tipai gali būti suskirstyti į keletą grupių, kurias aptarsime toliau.
Mokesčių audito klasifikacija
Pirmiausia šį sudėtingą procesą galima suskirstyti pagal kelis kriterijus: pagal pateiktų dokumentų kiekį, procedūros organizavimo metodą, pagal cikliškumą ir vietą.
Mokesčių auditų tipai pagal informacijos kiekį:
- Tikslinė: apima bet kokį verslo ciklą ar tarpusavyje susijusių finansinių operacijų rinkinį. Paprastai tokios procedūros atsiranda dėl įtartinų santykių tarp sandorio šalių ir apima vieną dalyką: eksporto ir importo kapitalo judėjimą, sandorius lengvatiniu pagrindu, grynųjų pinigų srautus ir pan. Jie gali būti vykdomi tiek atskirai, tiek kartu su kitais procesais.
- Teminė: apima operacijas, susijusias su viena ar daugiau mokesčių rūšių (pavyzdžiui, PVM, gyventojų pajamų mokestis, pajamų mokestis ir kt.). Tokie patikrinimai atliekami vykdomosios tarnybos vadovo sprendimu.
- Išsamus: tokiu atveju pasirenkamas tam tikras subjekto finansinės ir ekonominės veiklos laikotarpis, tikrinamos absoliučiai visos mokesčių sritys. Šiuolaikiniai teisės aktai turi dvigubą požiūrį į jų dažnumą.Jei įmonė, tarnybos atstovų nuomone, reguliariai moka savo įsipareigojimus valstybei ir nėra pagrindo manyti, kad pažeidimai yra užregistruoti, tada patikrinimų gali nebūti. Jei valdžios institucijos turi pagrindo įtarti nesąžiningą verslą, procedūra turėtų būti atliekama bent kartą per trejus metus.
Mokesčių audito tipai pagal organizaciją:
- Staiga: šiuo atveju neprivaloma įspėti verslo subjekto apie procedūrą, todėl šis procesas dažnai būna toks netikėtas, kad verslininkas net neturi laiko paruošti reikalingų dokumentų iš archyvo.
- Suplanuota: vykdoma pagal ataskaitinio laikotarpio grafiką. Verslo subjektas keletą mėnesių buvo įspėtas apie šią procedūrą.
Pagal ciklinį procesą patikros procesas gali būti:
- Pakartota: šiuo metu ji praktiškai pralenkė šiuolaikinę praktiką, nes, remiantis teisės aktais, jos negalima įvykdyti, jei visi iždo mokesčiai buvo sumokėti.
- Kontrolė: skiriama, jei įrodomas prastos ankstesnės procedūros vykdymo faktas. Jis aktyviai naudojamas šiuolaikinėje praktikoje.
Klasifikacija pagal atlikimo vietą ir priežastį:
- lauko mokesčių auditas;
- kamaras;
- artėjančios.
Kadangi kiekvienas verslo subjektas susiduria su visų tipų patikrinimais, pateiktais aukščiau pateiktame sąraše, mes pakalbėsime apie juos išsamiau ir apsvarstysime, kas jie yra.
Lauko mokesčių auditas
Ši procedūra yra procesas, kurio metu vykdomųjų organų atstovai asmeniškai lankosi įmonėse, norėdami ją įgyvendinti, taip pat dirba su dokumentų archyvais, neperžengdami verslo subjekto ribų.
Pagal galiojančius įstatymus, mokesčių auditas vietoje atliekamas tik šiais atvejais:
- verslas reiškia pagrindinius ar pagrindinius mokesčių mokėtojus;
- dėl šios procedūros sprendimą priėmė aukštesnės arba teisėsaugos institucijos;
- verslo subjektas negauna pelno;
- organizacijos atstovai dėl kokių nors priežasčių neteikia finansinės atskaitomybės kopijų vyriausybinėms agentūroms;
- jei prieš dieną atliktas dokumentų auditas nedavė tinkamų rezultatų;
- jei verslo subjektas yra likvidavimo stadijoje.
Priešingu atveju nesąžiningiems mokėtojams nustatyti naudojami kiti metodai, apie kuriuos kalbėsime vėliau. Paprastai mokestinio audito laikotarpis yra ne ilgesnis kaip du mėnesiai, tačiau kai kuriais atvejais jis gali būti pratęstas, reglamentuojamas galiojančių įstatymų ir kitų teisės aktų. Be to, jei įmonė turi atstovybes, išskyrus patronuojančiąją įmonę, vienas kalendorinis mėnuo taip pat skiriamas kiekvienam filialui už panašius veiksmus.
Kadangi mokestinis auditas vietoje atliekamas verslo subjekto asmeninėje teritorijoje, atsiradus nenugalimos jėgos (force majeure) aplinkybėms, vykdomųjų organų atstovai gali ne tik reikalauti reikalingų dokumentų, bet ir juos konfiskuoti, apžiūrėti bei net sudaryti turimo turto aprašą ir inventorių.
Kameros patikrinimo procedūra
Kartais faktinių ir pateiktų duomenų palyginimo procedūra vykdoma laikantis vykdomosios valdžios teritorinių ribų, nepaliekant įmonės verslo vietos. Dokumentiniam mokesčių auditui nereikia jokių suplanuotų paskirstymų ir aukštesnių vyriausybės organų užsakymų. Jis atliekamas tris mėnesius, atsižvelgiant į finansinės atskaitomybės pateikimo momentą, mūsų atveju - deklaraciją.Ši procedūra atliekama remiantis turimais duomenimis ir taikomosiomis programomis, o faktiniai rodikliai taip pat sudaromi su ataskaitų teikimo rodikliais nereikalaujant iš mokesčių mokėtojo kitų vertybinių popierių, kaip tai daroma pasitraukimo mokesčio atveju.
Tuo atveju, kai stalo mokesčių audito metu nustatomos klaidos ar tyčinis klaidingas duomenų pateikimas, verslo subjekto vardu pateikiamas prašymas išsiaiškinti šią situaciją ir laiku sumokėti trūkstamų įsipareigojimų sumą. Verslininkas turi teisę įrodyti savo bylą pateikdamas keletą pirminių dokumentų ir atitinkamų išrašų iš jų apskaitos registrai.
Žinoma, jei tai neprieštarauja galiojantiems teisės aktams, tada, nustatydami pažeidimus, vykdomosios tarnybos pareigūnai turi teisę savarankiškai reikalauti patvirtinimo dokumentų.
Remiantis dokumentinio mokesčių audito rezultatais, išrenkami verslo subjektai, kurie bus toliau įtraukiami į paskesnio ataskaitinio laikotarpio pasitraukimo procedūrų planą.
Priešpriešinis mokesčių auditas
Kartais vykdomieji organai atlieka kitos sandorio šalies mokesčių auditą. Ši procedūra vykdoma, jei pareigūnai turi pagrindo įtarti, kad viena iš originalaus dokumento kopijų buvo suklastota palankesne linkme verslo subjektui.
Todėl atliekamas to paties popieriaus palyginimo ir suderinimo procesas skirtingose kopijose, esančiose skirtingose konkretaus sandorio pusėse. Žinoma, šis metodas patartinas tik tuo atveju, jei kalbame apie visaverčius finansinius ir ekonominius kelių subjektų ryšius, kitaip dokumentas būtų išduotas vienu egzemplioriumi ir ši procedūra neturėtų prasmės.
Todėl atliekamas sandorio šalies mokestinis auditas, kai lyginami dokumentai, skirti atostogoms ir tam tikrų materialinių vertybių pirkimui-pardavimui. Patvirtinantys vertybiniai popieriai gali būti sąskaitos faktūros, sąskaitos faktūros, atliktų darbų aktai ir suteiktos paslaugos.
Paprastai vienas ir tas pats dokumentas turės tą pačią finansinę ir ekonominę reikšmę skirtingose įmonėse, tačiau atlikus priešinį patikrinimą gali paaiškėti prekių kiekybinių ar kainų rodiklių iškraipymo faktas. Jei viena iš sandorio šalių neturi patvirtinamojo dokumento, tada yra pagrindo įtarti, kad verslininkas nesąžiningas ir užsiima pajamų slėpimu.
Dažnai priešpriešiniai mokesčių auditai atliekami kaip audito ne vietoje ar vietoje dalis, o šios procedūros metu gauti duomenys įvedami į pagrindinį aktą ir dokumentuojami pagal taikomus įstatymus.
Vienos dienos įmonės apžvalgos
Dažnai įmonėse, kurios dar vadinamos „vienos dienos“ įmonėmis, mokesčių auditas atliekamas pagal norminius teisės aktus. Dokumentų reikalauja centrinė inspekcija iš vietinių valdžios institucijų, tai vyksta per grandinę, kurią mes apsvarstysime toliau.
Yra žinoma, kad vienos dienos įmonės nėra sukurtos jokiam aiškiam tikslui vykdyti ekonominę gamybinę veiklą, todėl siekiant nuteisti tokius subjektus už mokesčių pažeidimus, atliekama visa procedūra.
Yra keletas požymių, rodančių, kad įmonė yra nepatikima:
- mokėjimas už finansines ir verslo operacijas atliekamas netipiškai - taip gali būti reikalavimo teisių perleidimas, vekseliai, mainai ir kita;
- jei vidutinė pramonės apkrova parodo įmonės pelningumą, tačiau ataskaitiniai duomenys vykdomiesiems organams rodo kitaip;
- verslo subjektas iš viso nepateikia ataskaitų dokumentų atitinkamoms valstybinėms organizacijoms;
- jei įmonės paskolos bendra suma yra žymiai didesnės už įplaukas
- įmonė tam tikru dažnumu pateikia prašymą grąžinti sumokėtas mokestines prievoles;
- įmonė taiko ne rinkos kainas;
- įmonė turi LLC teisinę formą.
Kiekvieną dieną vietinių mokesčių institucijų duomenų bazėje gaunama informacija apie registruotų subjektų pajamas, jų veiklos pokyčius ir likvidavimą. Aukščiau nurodytus kriterijus atitinkančios įmonės yra priskiriamos atskirai kategorijai ir pateikiamos peržiūrėti centrinei mokesčių inspekcijai.
Bet tai visai nereiškia, kad mokesčių inspekcija šiuose verslo subjektuose iš karto prasidės, ne. Centrinių institucijų atstovai analizuoja iš šių įmonių gautas deklaracijas, prireikus kreipiasi į finansų įstaigas, o gauti duomenys lyginami su faktiniais ir ataskaitinius. Ir tik tada, kilus įtarimui, centrinės valdžios institucijos nurodo vietos vadovams atlikti patikrinimo procedūras įmonėse.
Ir tik po to, kai pagal galutinius rezultatus yra priimamas sprendimas dėl bendrovės patikimumo arba dėl pažeidimų, susijusių su galiojančiais įstatymais.
Mokesčių audito rezultatas
Bet kokie vykdomųjų organų veiksmai, susiję su verslo subjektais, yra dokumentuojami. Remiantis tiek ne darbo vietoje, tiek vietoje vykstančių sesijų rezultatais, mokesčių audito ataskaita sudaroma galiojančių įstatymų nustatyta forma.
Tačiau pirmuoju atveju šis dokumentas pateikiamas tik tuo atveju, jei procedūros metu buvo rasta kokių nors pažeidimų, o antruoju atveju dokumentas visada yra kuriamas. Akto surašymo terminas yra du mėnesiai.
Projektavimo reikalavimai, remiantis galiojančiais norminiais teisės aktais, turi atitikti šiuos kriterijus:
- pagrįstų ir nešališkų išvadų buvimas;
- visos aplinkybės, rodančios mokesčių įstatymų pažeidimą, yra išsamiai ir išsamiai aprašytos;
- bet kokia esminė dokumento informacija turėtų būti prieinama, glausta ir aiški;
- duomenys turėtų būti sistemingi.
Be to, mokesčių audito sprendime turi būti šie duomenys:
- dokumento parengimo data;
- verslo subjekto, kuris dalyvavo procedūroje, pavadinimas;
- išsamūs duomenys apie auditorius, įskaitant jų pareigas;
- pirminės dokumentacijos, kuri buvo išnagrinėta proceso metu, sąrašas;
- procedūros laikas;
- informacija apie pareigūnų rengiamus renginius;
- galiojančių įstatymų pažeidimo faktai su atitinkamu patvirtinimu;
- bendros įgaliotų asmenų išvados ir pasiūlymai dėl esamos situacijos.
Tikrinimo efektyvumas šiandien
Visi suprantame, kad atlikti mokesčių įstatymų pažeidimų nustatymo procedūrą nėra lengva užduotis. Mokestinio patikrinimo auditas reiškia didžiulį ir sudėtingą darbą, kurio metu reikia skubiai nustatyti skrupulingumą, kad būtų galima nustatyti net mažiausius pažeidimus, prieštaraujančius dabartiniams teisės aktams.
Jei kalbėsime apie šios procedūros efektyvumą, tada, pavyzdžiui, remiantis statistika, pastaraisiais metais tik Maskvoje buvo atlikta iki pusės milijono tokių procedūrų, po kurių valstybė sugebėjo grąžinti daugiau nei milijoną rublių paslėptų įsipareigojimų per metus. Svarbu atsižvelgti į visų rūšių mokesčių auditus ir pasirinkti iš jų reikalingą, jei neįmanoma taikyti kitų. Ką daro mūsų vykdomieji organai. Ir išeina protingai ir gerai.
Nepaisant to, kad šiuolaikinėje praktikoje yra daugybė finansinių sukčiavimų, siekiant išvengti įsipareigojimų valstybei, valdžia vis tiek sugeba atskleisti didelę jų dalį.
Šiuolaikinių čekių problemos
Bet vertinkime objektyviai. Žinoma, ne viskas klostosi taip sklandžiai, šioje sistemoje yra nemažai skylių.Mes jau išsiaiškinome, kad kokybiškas ir tinkamas mokesčių institucijų auditas gali žymiai papildyti valstybės iždą. Na, o kaip valstybė reaguodama?
Negalite tylėti apie šiuolaikinės reguliavimo sistemos netobulumą. Kai kurie įstatymo punktai yra tokie prieštaringi ir taip paviršutiniškai apibūdina teisingą įmonės finansinės ir ekonominės veiklos apskaitos tvarką, kad verslo subjektams nėra sunku ginti savo interesus teismuose ir kartais net laimėti posėdžius.
Net jei mes kalbame apie tai, kokie dokumentai turėtų būti paremti organizacijos mokesčių auditu, jokiuose teisės aktuose nėra aprašyti aiškūs pateiktų duomenų sąrašai, iš kurių vykdomosios valdžios atstovai gali paprašyti informacijos.
Nenoriu ignoruoti fakto, kad šiuo metu norminiuose mokesčių dokumentuose vyksta reformų serija, tačiau kol kas jokių reikšmingų pokyčių nepastebėta. Ir aš norėčiau tikėti, kad mūsų vykdomoji sistema taps suvienyta ir papildys viena kitą, tačiau dar anksti apie tai kalbėti.
Audito tobulinimo perspektyvos
Aišku, kad negalima kalbėti apie atlikėjų darbo tobulinimą, jei kai kurie punktai nenumatyti galiojančiuose teisės aktuose. Bet vis tiek įsivaizduokime, kad mokesčių auditas yra idealus mechanizmas. Kuo ji turėtų tapti?
- Valstybė sukūrė vieningą standartinę integruotą metodiką šiai procedūrai atlikti. Tai apibūdina efektyviausius šio proceso metodus ir formas. Be to, vykdomieji pareigūnai turi platų galių diapazoną. Be fanatizmo, žinoma.
- Dabar tiesioginiams inspektoriams, atliekantiems verslo subjektų patikrinimus. Jiems buvo įvesta vieninga vertinimo sistema, kuri leis objektyviai įvertinti kiekvieno atliktą darbą.
- Mokesčių mokėtojams administracinės nuobaudos už šio įstatymo pažeidimus yra tokios didelės, kad verslininkui niekada nebuvo tekę slėpti bent tūkstančio rublių pajamų nuo įsipareigojimų.
Be abejo, mes suprantame, kad mūsų vidaus sistema yra per toli nuo idealios, tačiau tai nereiškia, kad negalime to siekti visos valstybės kartu. Galbūt teisingos mokesčių reformos dėka padidės valstybės tarnautojų atlyginimai, pensijos ir kitos socialinės išmokos.
