Tam tikrų teisinių santykių subjektai yra pripažįstami mokesčių mokėtojais, už kuriuos įstatymai nustato pareigą įmokas į biudžetą daryti asmeninių lėšų sąskaita. Rusijoje veikia įvairios mokesčių sistemos. Jos teikiamos piliečiams ir juridiniams asmenims. Toliau bus pateiktas bendras šios kategorijos aprašymas ir pagrindinės mokesčių mokėtojų teisės. 
Tiriamųjų požymiai
Pagal aukščiau pateiktą apibrėžimą mokesčių mokėtojai yra asmenys ir organizacijos, kurių statusas nustatomas pagal Civilinį kodeksą. Be to, keletas kategorijų yra tiesiogiai nurodytos pramonės kodekse. Visų pirma, mokesčių kodeksas nurodo mokesčių mokėtojų atskirus įmonių padalinius, atstovybes ir filialus, įskaitant tuos, kurie savarankiškai parduoda produktus, teikia paslaugas ar dirba, taip pat nuolatines užsienio organizacijų atstovybes. Statuso nustatymas pastaruoju atveju priklausys nuo skirtingų sąlygų.
Paprastai užsienio juridinio asmens nuolatinė buveinė laikoma reguliaraus darbo atlikimo, gaminių pardavimo ir paslaugų teikimo teritorija. Teisėkūros lygmeniu svarstomas pasiūlymas konsoliduotą subjektų grupę priskirti nepriklausomai kategorijai. Manoma, kad jiems bus sukurta speciali sistema, pagal kurią turtas ir lėšos, perduotos jų viduje, nebus apmokestinami. Šiandien menas Federalinio įstatymo „Dėl finansinių pramonės grupių“ 13 straipsnis numato, kad jų dalyviai, užsiimantys kūrinių, gaminių ar paslaugų gamyba, gali būti pripažinti konsoliduota kategorija. Be to, pagal daugelio šalių įstatymus subjektai gali būti ne asmenys, o visos šeimos.
Mokesčių mokėtojų teisės ir pareigos
Jie apibrėžti įstatyme „Dėl mokesčių sistemos pagrindų“. Reikėtų pažymėti, kad pagrindinės mokesčių mokėtojų teisės ir pareigos yra vienodos visiems. Jie nepriklauso nuo tiriamojo tipo. Be to, kai kurioms grupėms nustatomos specialios mokesčių mokėtojų teisės. Pavyzdžiui, įmonės, kurios naudojasi neįgaliųjų darbu, gali atsisakyti PVM lengvatų. Kai kurios organizacijos gali pereiti prie supaprastinto apmokestinimo. Tačiau tai savo ruožtu sukels papildomų įsipareigojimų. 
Teisinis aspektas
Mokesčių mokėtojų teisės ir mokesčių agentai įtvirtinta pramonės įstatymuose. Mene Visų pirma Mokesčių kodekso 21 straipsnyje pateiktas tinkamas sąrašas. Reikia pažymėti vieną niuansą, apibūdinantį situacijos raidą. Į įstatymus, reglamentuojančius apmokestinimo pagrindus, pirmiausia buvo įtrauktas straipsnis apie prievoles, o po to apie mokesčių mokėtojų teises. Kodekso nuostatos pateikiamos kita tvarka. Tai rodo, kad įstatymų leidėjas pirmiausia pripažįsta mokesčių mokėtojų teises Rusijos Federacijoje.
Klasifikacija
Kaip minėta pirmiau, mokesčių mokėtojų teisės yra įtvirtintos 2 str. 21. Jie gali būti sugrupuoti pagal keletą kriterijų ir pateikti sistemos pavidalu. Visų pirma reikia pasakyti, kad įstatymai subjektams suteikia tam tikras teisines galimybes informacijos apie mokesčių mokėjimą, nustatymą ir įvedimą srityje. Taigi tai yra grupė Nr. 1. Šios kategorijos mokesčių mokėtojų teisės laikomos palyginti naujomis. Kita grupė yra susijusi su įstatymų numatytų atskaitymų į biudžetą vykdymo sritimi. Trečioji kategorija apima mokesčių mokėtojų teises apskaitos ir mokesčių kontrolės srityje.Paskutinė grupė yra susijusi su subjektų atskaitomybe ir jų interesų gynimu. Apsvarstykite šias kategorijas atskirai.
Informacinė parama
Viena iš mokesčių mokėtojų teisių yra ta, kad jis gali gauti iš įgaliotų institucijų nemokamą informaciją apie taikomus tarifus, rinkliavas ir mokesčių srities teisinį reguliavimą. Svarbu pažymėti, kad norint naudotis šia galimybe niekam nereikia mokėti. Be to, šia mokesčių mokėtojų teise pasinaudojama jų registracijos priežiūros institucijoje vietoje.
Daugelio užsienio šalių įstatymai numato nemokamą paskirstymą kiekvienam subjektui atitinkamo valstybėje galiojančio norminių aktų paketo. Rusijoje ši procedūra reikalauja tam tikrų biudžeto išlaidų, todėl jos negalima atlikti. Be to, problema yra ta, kad teisinė sistema yra nuolat atnaujinama, todėl nepatartina kiekvieną kartą leisti naują teisės aktų paketą. Nepaisant to, kiekviename patikrinime yra informaciniai stendai. Jie paaiškino pagrindinę informaciją apie mokesčius ir mokesčius, rinkliavas ir mokėtojų teises. Be to, kodekse reikalaujama, kad įgaliotosios įstaigos kas ketvirtį skelbtų informaciją apie vietos ir regionų įnašus į biudžetą. Šis reikalavimas netaikomas federaliniams mokesčiams, nes jie skelbiami turimuose oficialiuose šaltiniuose. 
Gauti paaiškinimus raštu
Mokesčių mokėtojai turi teisę reikalauti paaiškinimų dėl pramonės įstatymų taikymo. Ši galimybė suteikia naują aiškinimą tarp subjektų ir reguliavimo institucijų santykių. Manoma, kad bona fide subjektas, iškilęs sunkumų nustatant galimas sandorio pasekmes, gali kreiptis į patikrinimą. Ji, savo ruožtu, pateiks svarbius paaiškinimus pareiškėjui įdomiu klausimu. Tačiau ši nuostata praktikoje įgyvendinama gana sunkiai.
Mene Mokesčių kodekso 111 straipsnis numato, kad gavęs paaiškinimus ir atlikdamas tolesnius veiksmus mokesčių mokėtojas atleidžiamas nuo atsakomybės, jei jis pažeidžia teisės aktų normas. Tai žymiai sumažina inspekcijų susidomėjimą atsakymais į gaunamus prašymus. Iš tikrųjų šiuo atveju visi pažeidimai mokesčių srityje, nesugebėjimas išieškoti įsiskolinimų ir baudų priklauso kontrolės institucijoms. Patartina kaip pavyzdį paminėti Vokietijos patirtį. Šioje šalyje mokėtojai sudaro sutartis su finansų institucijomis dėl galimų mokesčių padarinių. Kartu jie juos apskaičiuoja, o tai leidžia subjektui objektyviai įvertinti situaciją. Rusijoje tai dabar labai sudėtinga, jei tik todėl, kad neįmanoma numatyti visų pasekmių dėl įstatymų leidybos sistemos nestabilumo.
Slaptumas
Šią sąvoką įveda str. 102 kodekso. Mokesčių mokėtojai turi teisę reikalauti iš įgaliotų institucijų išsaugoti informaciją apie jų pačių atliktus atskaitymus. Nurodytame str. 102 taip pat yra sąrašas duomenų, kurie nepripažįstami asmeninėmis finansinėmis paslaptimis. 
Kodekso standartų laikymasis
Kaip pirmoji šios grupės mokesčių mokėtojų teisė turėtų būti pažymėta galimybė naudotis mokesčių lengvatomis. Mene Kodekso 56 straipsnyje numatytas išimčių netaikymas. Kaip kita mokesčių mokėtojų teisė, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato galimybę reikalauti pramonės teisės aktų aiškumo. Esmė šiuo atveju yra ta, kad visi Kodekso ir kitų aktų nuostatose esantys prieštaravimai yra aiškinami mokesčių subjektų naudai.
Šiuo atžvilgiu ši teisė suformuluota kaip teisės aktų aiškumas, kaip pagrindas mokestinėms prievolėms įvykdyti.Be to, antrajai grupei priklauso apmokestinimo subjekto galimybė paprašyti permokėti, atidėti, laiku kompensuoti ar grąžinti permokėtas lėšas, kad būtų galima gauti paskolą. Taip pat mokėtojas turi teisę pasamdyti juridinį asmenį arba pilietį, turintį tam tikrą kompetenciją mokesčių srityje. Įgaliotas subjektas atstovauja jo interesams santykiuose. Ši galimybė sudaro mokesčių konsultantų institutą.
Kontrolės ir apskaitos sritis
Mokesčių mokėtojo (asmens ar organizacijos) teisės, susijusios su šia sritimi, apima:
- Buvimas atliekant procesinius kontrolės veiksmus.
- Tikrinimo ataskaitų ir kitų įgaliotų priežiūros institucijų sprendimų kopijų gavimas.
- Teikia savo paaiškinimus dėl mokesčių mokėjimo ir apskaičiavimo.
- Gauti išskaičiavimo ir pranešimo reikalavimus.
Atsakomybė ir gynimas
Šios dvi kategorijos mokesčių srityje glaudžiai susijusios. Teisės aktai suteikia įmonėms galimybę atsižvelgti į atsakomybę lengvinančias aplinkybes, apeliacinius priežiūros institucijų sprendimus, jų neveikimą / veiksmus, taip pat į atskirų darbuotojų elgesį. Tokiu atveju apsaugos būdą gali pasirinkti mokėtojas. Taigi, subjektas gali naudotis administracine, teismine, kita tvarka ar keliomis tuo pačiu metu. Šiuo atveju įstatymas nenustato jokių apribojimų.
Konkreti kategorija
Taip pat būtina paminėti šią, nors ir šiek tiek abejotiną, teisę nevykdyti mokesčių tarnybos ar pareigūnų neteisėtų sprendimų ir reikalavimų. Neteisėtumas laikomas vertinimo kategorija. T. y., Jei mokesčių mokėtojas mano, kad įgaliotos įstaigos ar darbuotojo elgesys ar sprendimas yra neteisėtas ir neatitinka tvarkos, o vėliau įrodoma priešingai, tada visa atsakomybė tenka apmokestinimo objektui. Kai kurių ekspertų teigimu, šios normos įvedimas teisės aktuose yra nepraktiškas ir netgi laikomas neigiamu reiškiniu. Ši pozicija paaiškinama tuo, kad tokia padėtis sudaro prielaidas mokesčių tarnybos neteisėtumui. Nors, kaip mano kiti ekspertai, pirmiausia reikėtų remtis tuo, kad įgaliotų įstaigų elgesys ir reikalavimai yra teisėti, o teisme įrodyta priešingai.
Atsakomybės
Jų rato apibrėžimas yra būtinas, nes atsakomybės priemonių taikymą lems tiksliai pažeidžiant bet kokį teisės aktuose apibrėžtą nurodymą. Tuo pat metu savo interesų ir teisių gynimas grindžiamas įrodymu, kad mokesčių mokėtojas neturi vienokių ar kitokių prievolių, arba tuo, kad pavedimas buvo tinkamai įvykdytas. Pirmasis reikalavimas yra visiškas ir savalaikis nustatytų mokėjimų atskaitymas į biudžetą. Jis susidaro dėl subjekto mokestinės prievolės. Šiuo atžvilgiu šis reikalavimas laikomas visuotiniu ir taikomas visiems atitinkamų santykių dalyviams.
Kai mokėjimus atlieka tiesiogiai mokesčių mokėtojas, o ne tarpininkas, įstatymai numato papildomus reikalavimus. Taigi, subjektai turi pateikti mokėjimo dokumentus iki nustatyto mokėjimo dienos atitinkamiems banko padaliniams, kad vėliau galėtų pervesti į biudžetą. Kitos mokesčių mokėtojų prievolės gali būti laikomos neprivalomomis, nes jos netaikomos visiems subjektams. Be to, jais siekiama įvykdyti aukščiau nurodytą pagrindinį reikalavimą. 
Apskaita ir atskaitomybė
Ši pareiga taikoma organizacijoms. Reikėtų pažymėti, kad kai kuriais atvejais apskaičiuojant mokesčio bazę būtina vesti specialius įrašus. Tai gali nesutapti su apskaita. Be to, pastaroji yra mokesčių apskaitos pagrindas.Ataskaitos dokumentai turėtų būti saugomi mažiausiai 5 metus.
Pateikiame reikalingų dokumentų ir informacijos patikrinimą
Ši pareiga yra gana sąlyginė, o tai paaiškinama tuo, kad teisės aktuose nėra būtinos informacijos ir vertybinių popierių, kurie turi būti perduoti, sąrašo. Tačiau praktikoje su dokumentais paprastai nėra dviprasmybių. Pateikiant informaciją yra keletas sunkumų. Iš tikrųjų mokesčių mokėtojas privalo pateikti duomenis, kuriuos turi ir dėl kurių nereikia atlikti papildomų veiksmų. Priešingu atveju nurodytą reikalavimą turėtų sudaryti ne tik informacijos teikimas, bet ir informacijos gavimas.
Ataskaitinių dokumentų taisymai
Šis įpareigojimas susijęs su nepakankamai įvertintų ar paslėptų pajamų sumų, nustatytų patikrinimų metu, patikslinimais. Šis reikalavimas grindžiamas konkrečiu norminio įstatymo, reglamentuojančio sankcijų taikymo pažeidėjams, struktūra. Paslėpus (neapmokestinant) kitus mokesčių objektus (išskyrus pelno tikslą), taisyti pataisas nėra prasmės, nes mokesčio suma įtraukiama į finansines sankcijas.
Paaiškinimas
Jei nesutinkama su faktais, kurie yra išdėstyti audito akte, mokesčių mokėtojas privalo pagrįsti atsisakymą jį pasirašyti. Šis reikalavimas nereiškia, kad tiriamasis asmuo savo parašu turi patvirtinti įgaliotosios tarnybos pateiktą dokumentą. Tačiau atsisakius pasirašyti, jis privalo raštu pagrįsti savo sprendimą. 
Pranešimas apie likvidavimą
Įstatymas numato subjekto pareigą pranešti mokesčių administratoriui apie sprendimą pertvarkyti ar nutraukti savo veiklą per dešimt dienų. Šis reikalavimas yra esminis. Taip yra dėl to, kad patikrinimo galimybės atlikti galutinį organizacijos auditą, nustatyti mokestinius įsipareigojimus ir stebėti priemones, skirtas visam jų grąžinimui, priklausys nuo tinkamo jos vykdymo.
