Mokesčių mokėtojų ir valstybės sąveika reiškia, kad abi šalys turi tam tikrus teisinius statusus. Tai visų pirma būtina norint įteisinti tokius pranešimus. Mokesčių mokėtojas įgyja konkrečias teises ir pareigas, taip pat valstybę, kuriai atstovauja mokesčius ir rinkliavas administruojančios įstaigos, atsižvelgiant į konkretų statusą. Tačiau yra ir daugybė kitų šios sąvokos aiškinimų. Kokia jų esmė?
Teisinio statuso esmė
Mokesčių mokėtojo teisinis statusas, pagal populiarų Rusijos teisininkų apibrėžimą, yra tokių elementų, kaip mokestinės prievolės, teisės, taip pat subjekto - fizinio ar juridinio asmens - atsakomybės mechanizmų derinys, pažeidžiantis įstatymų normas dėl mokesčių ir rinkliavų reguliavimo. Taigi mokesčių mokėtojas, turėdamas atitinkamą statusą, atsiriboja nuo savo subjektyvumo su tuo, kas būdingas eiliniam piliečiui. Išsamiau apsvarstykite pagrindinių elementų, kurie kartu sudaro mokesčių mokėtojų teisinį statusą, esmę.
Mokesčių įsipareigojimai kaip statuso elementas
Mokesčių įsipareigojimai yra esminis aptariamo statuso elementas. Tai gali atsirasti dėl subjekto - fizinio ar juridinio asmens, apmokestinamųjų pajamų ar turto buvimo. Pvz., Jei asmuo yra įdarbintas, tada mokestis, kurio tarifas yra 13%, bus jo atlyginimas. Be to, mokesčių agentas, ty piliečio darbdavys, iš tikrųjų privalės sumokėti jį į biudžetą. Savo ruožtu asmuo, gavęs pajamų iš kitų šaltinių - pavyzdžiui, dėl turto pardavimo, turės savarankiškai apskaičiuoti ir sumokėti reikiamus mokesčius valstybės naudai. Pagal nutylėjimą mokesčių mokėtojo statusą turi dauguma juridinių asmenų, nes jų veikla paprastai siejama su pajamų iš komercinės veiklos gavimu.
Fizinių ir juridinių asmenų prievolių ypatumai
Įmokų apskaičiavimo ir sumokėjimo į juridinio asmens biudžetą įpareigojimai paprastai vykdomi savarankiškai. Taigi nagrinėjamas mokesčių mokėtojo statuso elementas gali skirtis pagal turinį, atsižvelgiant į subjekto teisines savybes. Jei tai yra individas, tada mokesčių įsipareigojimus galima pasidalyti tarp jo ir agento, su kuriuo pilietis bendrauja, pavyzdžiui, su darbdaviu. Savo ruožtu juridinio asmens statusas reiškia, kad jis savarankiškai vykdo įsipareigojimus valstybei.
Ataskaitų pateikimas kaip mokesčių įsipareigojimų dalis
Mokesčių įsipareigojimai gali reikšti ne tik būtinas sumas, kurios turi būti sumokėtos į valstybės iždą, bet ir pranešti valdžios institucijoms, administruojančioms tam tikrus mokėjimus, dažniausiai Federalinei mokesčių tarnybai. Kalbant apie asmenis - atitinkami dokumentai jiems siunčiami Federalinei mokesčių tarnybai mokesčių agentai. Juridiniai asmenys savo ruožtu savarankiškai atsiskaito valstybinėms įstaigoms.
Pagrindinis ataskaitinis dokumentas, susijęs su asmenų pranešimu Federalinei mokesčių tarnybai, yra gyventojų pajamų mokesčio deklaracija. Galima pastebėti, kad galimi scenarijai, kai asmuo turės pateikti šį šaltinį Federalinei mokesčių tarnybai savarankiškai, pavyzdžiui, jei surašys turto atskaitymą. Savo ruožtu juridiniai asmenys gali būti įpareigoti pateikti Federalinei mokesčių tarnybai kuo įvairesnius ataskaitų dokumentus - viskas priklausys nuo mokesčių režimo, pramonės, kurioje įmonė veikia, specifikos ir verslo masto.
Subjekto teisės kaip statuso elementas
Kitas elementas, apimantis mokesčių mokėtojo mokesčių statusą, yra atitinkamo subjekto teisės. Fizinis ir juridinis asmuo iš tikrųjų gali turėti ne tik įstatymų numatytų įsipareigojimų. Jie gali turėti esminių teisių. Kurios?
Viena iš svarbiausių gali būti vadinama mokesčių ir rinkliavų mokėjimo objekto teise į atskaitą, tai yra dalinį ar visišką atleidimą nuo įsipareigojimo pervesti lėšas į valstybės iždą. Ši teisė gali būti pagrįsta, pavyzdžiui, kitų į biudžetą jau sumokėtų sumų įskaitymu arba socialiai orientuotomis įstatymų normomis. Pirmuoju atveju atitinkama išskaita gali būti PVM sumažinimas, nes įmonėms, kurios jį privalo sumokėti, paprastai pavyksta šį mokestį pervesti jau atsiskaitymo su tiekėju metu. Socialiai orientuoto išskaičiavimo pavyzdys - gyventojų pajamų mokesčio deklaracija, kurias gali vykdyti nekilnojamąjį turtą įsigiję piliečiai, taip pat naudodamiesi hipotekos paskolomis.
Kita mokesčių mokėtojų teisių grupė yra susijusi su jų bendravimo su valstybinėmis įstaigomis procedūromis. Visų pirma, atliekant mokesčių auditą, pilietis ar organizacija turi teisę pateikti Federalinei mokesčių tarnybai dokumentus, patvirtinančius, kad jie teisėtai įvykdė savo įsipareigojimus sumokėti reikalingas sumas į biudžetą. Arba - šaltiniai, liudijantys apie įstatyme numatytos valstybės ataskaitų teikimo teisingumą ir savalaikiškumą. Mokesčių mokėtojai taip pat turi teisę teisėtai ginčyti Federalinės mokesčių tarnybos pareiškimus ir reikalavimus, įskaitant ieškinius.
Visas mokesčių mokėtojų teisių ir pareigų Rusijos Federacijoje sąrašas yra pateiktas Mokesčių kodekso 21-25 straipsniuose. Galima pastebėti, kad atitinkamų teisių sąrašas įgyvendinamas tuo laikotarpiu, kai mokesčių mokėtojas užmezga teisinius santykius su bet kuriuo kitu biudžeto komunikacijos dalyviu - Federaline mokesčių tarnyba ar kitais mokėjimų administratoriais.
Atsakomybės mechanizmai kaip statuso elementas
Kitas mokesčių mokėtojo statuso elementas yra atsakomybės mechanizmai subjektui, kuris nevykdo savo įsipareigojimų pervesti įstatymui nustatytas mokesčių sumas valstybei. Jei asmuo ir organizacija nesumoka reikiamų įmokų į biudžetą, tada, kai jie turi atitinkamą statusą, mokesčius ir rinkliavas administruojančios institucijos turi teisę iš jų susigrąžinti mokėtinas sumas. Be to, tai galima padaryti teisme. Mokėjimus administruojančios įstaigos gali iš mokesčių mokėtojų susigrąžinti pinigus tiek sumų, kurios įrašytos į atitinkamų subjektų sąskaitas, sąskaita, tiek vykdant vykdomąjį raštą, kreipiantis į FSF.
Valstybė kaip atsakomybės subjektas
Be abejo, yra ir valstybės atsakomybės mokesčių mokėtojui mechanizmai. Pavyzdžiui, jei mokesčių inspekcija padarė klaidą apskaičiuodamas mokėjimus už individualų asmenį ar neteisingai apdorotą informaciją apie juridinio asmens pervestas lėšas į mokesčių sąskaitą, atitinkami juridiniai asmenys turi teisę ginčyti Federalinės mokesčių tarnybos veiksmus. Tai galima padaryti tiek tiesiogiai bendraujant su agentūra, tiek kreipiantis į teismą.
Taigi teisės, pareigos ir atsakomybės mechanizmai, kaip mokestinės būklės elementai, gali būti nustatyti tiek subjektams, mokantiems įstatymų numatytas sumas į mokesčių mokėtojų biudžetą, tiek valstybei, administruojančiai atitinkamas išmokas.
Būsena kaip išsami mokėjimo informacija
Yra dar vienas pastebimas „mokesčių mokėtojo statuso“ sąvokos - kaip mokėjimo atributo - aiškinimas. Tai šiek tiek skiriasi nuo mūsų aukščiau nagrinėto aiškinimo. Aptariamas turtas nurodytas tokiame dokumente kaip mokėjimo nurodymas. Mokesčių mokėtojo būsena įrašoma atitinkamo šaltinio 101 laukelyje. Jis žymimas dviženklis skaičius.
Galima pastebėti, kad šis požymis teisingiau vadinamas „mokėtojo statusu“. Faktas, kad mokesčių administratorius taip pat gali būti toks - tokiu atveju mokėjime reikia įvesti skaičius 03. Taigi terminas „mokesčių mokėtojo statusas“ pildant mokėjimo nurodymus yra neoficialus. Griežtai tariant, ji taikoma, jei dokumente nurodomas mokesčių mokėjimas į biudžetą, pavyzdžiui, juridinis asmuo (kodas 01 atitinka šį statusą) arba mokesčių agentas (kodas 02). Galima pastebėti, kad iš viso Rusijos Federacijos įstatymai numato 26 galimus mokėtojo statusus, kuriuos galima nurodyti mokėjimo nurodymuose.
Būklė kaip būtinas pažymėjimas 2-NDFL
Mokesčių mokėtojo statusą taip pat galima nurodyti 2-NDFL - asmens pajamų pažymėjime, kurio gali paprašyti darbdavys. Tokiu atveju atitinkami rekvizitai gali būti pavaizduoti 3 reikšmėmis. Mokesčių mokėtojo statusas 2 gyventojų pajamų mokestyje nurodomas kaip 1, jei asmuo ne mokesčių gyventojas RF, tai yra, gyvena Rusijoje mažiau nei pusę metų. Statusas nurodomas kaip 2, jei mokėtojas atitinka aukštos kvalifikacijos darbuotojo kriterijus, kaip 3, jei asmuo yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas.
Taigi mokesčių mokėtojo (asmens ar organizacijos) statusas yra sąvoka, kuri gali būti interpretuojama skirtingai. Teisės mokslo požiūriu tai suprantama kaip tokių elementų, kaip prievolės, subjekto teisės ir atsakomybės mechanizmai, visuma. Mokesčių mokėtojo statuso rodiklis yra rekvizitas, įrašytas mokėjimo nurodymuose. Oficialiai - „mokėtojo statusas“. Iš viso jų gali būti labai daug - 26. Yra ir toks dalykas kaip gyventojų pajamų mokesčio mokėtojo statusas. 3 versijose tai galima nustatyti atitinkamame asmens pajamas patvirtinančiame pažymėjime.
