Cash desk-revision: procedure og udarbejdelse af en handling

En vellykket drift af enhver virksomhed afhænger hovedsageligt af den upåklagelige tilstand af pengebanken og kvaliteten af ​​operationerne. Den nuværende lovgivning regulerer klart dette område. Normerne indeholder forskellige former for kontrol af økonomisk omsætning i virksomheder. En af dem er revision af kassebanken hos virksomheden. Lad os overveje mere detaljeret, hvad denne kontrol er.

Generel information

Revision af kontanter ved kassen er et sæt af foranstaltninger til vurdering af overholdelsen af ​​transaktioner med loven, aktualiteten og korrektheden af ​​deres gennemførelse. En sådan opgørelse kan fungere som en uafhængig kontrol eller være et af de stadier, der kontrolleres af de autoriserede organer. En cash desk-revision betragtes som en af ​​de obligatoriske og regelmæssige tilsynsaktiviteter.

Bekræftelsestrin

Revisionen af ​​kasseapparatet involverer følgende trin:

• Omberegning af kontanter og sammenligning af data indhentet fra rapportering af værdipapirer med faktiske beløb.
• Overvågning af overholdelse af økonomisk disciplin.

Cash desk-revision og informationsanalyse danner en pålidelig idé om, hvordan midlerne bruges i organisationen, samt de negative og positive retninger for virksomheden. Betydningen af ​​disse begivenheder er vanskelig at overvurdere. Beholdningen analyserer virksomhedens positive oplevelse inden for ledelsesområdet. Derudover foretages en vurdering af overtrædelser og misbrug. Som enhver anden kontroloperation revideres kasseapparatet ved hjælp af specielle metoder, der sikrer dens systematiske implementering.

Formålet med proceduren

Revisionen af ​​kasseapparatet og overvågningen af ​​overholdelse af den finansielle disciplin har til formål at fastlægge pålideligheden af ​​de informationer, der er leveret i opgørelserne, ved at sammenligne dataene med den faktiske situation. Et andet formål med proceduren er identifikation og undertrykkelse af lovovertrædelser inden for omsætning af midler. Resultaterne af revisionen af ​​kasseapparatet giver revisor eller inspektør mulighed for at danne en objektiv udtalelse om selskabets årsregnskaber, tilbagevise eller støtte dets forretningsmæssige omdømme.

Lovgivningsmæssige rammer

Proceduren for revision af pengebanken er strengt reguleret. I overensstemmelse med loven, bemyndiget til at udføre denne procedure:

• Repræsentanter for virksomhedskontrolorganer er kompetente medarbejdere i virksomheden.
• Rosfinnadzor-medarbejdere.
• Skatteinspektører.

Cash desk-revisionen kan initieres i virksomheden og direkte af dens manager. I dette tilfælde indgår direktøren for virksomheden en aftale med en uafhængig revisor eller et selskab med passende akkreditering. Indtil 2012 havde bankerne myndighed til at føre kontrolprocedurer. I dag indeholder loven ikke sådanne kontroller.

Procedurespecifikationer

Proceduren for revision af kasseapparatet er udviklet og godkendt af lokale regler inden for rammerne af loven. Forordningen indeholder for eksempel gennemførelsen af ​​intern finansiel kontrol:

• Dannelse af en autoriseret kommission.
• Listen over kontrollerede objekter.
• Hyppighed af kontantudtrækning.
• Regler, i overensstemmelse med hvilke udførelsen og revisionen af ​​pengebanken udføres.

Inspektører af Federal Tax Service Inspectorate, der udfører tilsynsforanstaltninger, evaluerer fuldstændigheden af ​​aktivering og bogføring af indtægter fra virksomhedens vigtigste og yderligere aktiviteter. I henhold til de administrative forskrifter kan embedsmænd kontrollere ethvert firma, der producerer kontantafvikling med eller uden kasseapparat, men med brug af betalingskort med ret til at udstede kvitteringsdokumenter udarbejdet på strenge regnskabsformer i overensstemmelse med en kontantkvittering.

fag

En pludselig revision af pengebanken kan udføres i ethvert selskab, uanset ejerskab, af skattekontoret. I henhold til pkt. 5.14.1 i forordning nr. 278 er kontrollen, der udøves af organerne i den føderale tjeneste for tilsyn med den føderale tjeneste for tilsyn med kommunikation og tilsyn med Den Russiske Føderation, hovedsagelig rettet mod virksomheder, der

1. Modtag midler fra statslige fonde. Disse inkluderer økonomisk bistand, statsgarantier, budgetlån og lån, investeringer fra ekstrabudgetkilder og det føderale budget.
2. De bruger ejendom og materielle aktiver, der er i statsejerskab.

Inspektionsfrekvens

Cash desk-revisionen inden for rammerne af den interne revision udføres:

• mindst 1 gang pr. halvår eller kvartal;
• på den første dag i året, der følger rapporteringsåret;
• ved overførsel af sager af kasserer eller specialist, udskiftning af ham, til en anden medarbejder;
• i andre tilfælde efter selskabets direktørs skøn i overensstemmelse med selskabets vedtagne økonomiske politik.

Virksomheder med stor kontantomsætning praktiserer som regel kontrol hver måned eller på den sidste / første dag i hver måned.

Uplanlagt inspektion

Ledelsen har ret til at starte en opgørelse, når den finder det nødvendigt. En sådan kontrol betragtes som pludselig. Dets forskel fra den planlagte procedure ligger kun i det faktum, at datoen for dens gennemførelse ikke bestemmes. I nogle tilfælde skyldes en sådan revision af pengebanken af ​​direktørens årvågenhed eller af tilstedeværelsen af ​​direkte mistanke om misbrug blandt ansatte, der er ansvarlige for at opretholde økonomisk disciplin i virksomheden. Inspektioner, der udføres af inspektører i Inspektoratet for inspektion af skatteinspektorater eller den føderale tjeneste for tilsyn med inspektion af den føderale tjeneste for tilsyn med nødsituationer er normalt ikke planlagt. Direktivet, der regulerer revisionsproceduren, fastlægger ikke direkte begrebet ”overraskelse”. At sikre uplanlagt og ikke-afsløring af stadierne i forberedelsen af ​​revisionen fungerer imidlertid som et af de obligatoriske krav til kvalificerede medarbejdere.

Beholdningsbetingelser

Registrering af kasseapparat udføres først og fremmest af ordren:

• Virksomhedens direktør, hvis dette er en intern revision.
• Lederen (eller hans stedfortræder) for Federal Service for Financial Supervision eller Federal Tax Service Inspectorate.

Ordren angiver tidspunktet for proceduren og bekræfter kontrolgruppens myndighed. Derudover attesterer revisor eller kommission deres identitet ved at præsentere de relevante dokumenter. Først efter at have udført disse obligatoriske handlinger, kan virksomheden levere de nødvendige værdipapirer, hvoraf mange indeholder forretningshemmeligheder og kontanter.

Krav til korrekturlæser

Når revisionen starter, skal inspektøren ledes af de fastlagte regler. Navnlig skal medarbejderen ved hjælp af sine handlinger sikre:

• Kompetence.
• Den pludseligt.
• Gyldighed.

I praksis er disse kvaliteter desværre ikke altid manifesteret af inspektører. Ikke desto mindre skal revisor være opmærksom på professionalisme i enhver situation. Bias fører til behovet for at gennemføre gentagne revisioner, hvilket forsinker processen med at identificere omstændigheder, hvor der er sket overtrædelser. En anden vigtig faktor er kontinuiteten i revisionen. Under revisionen bør inspektøren eller anden autoriseret person ikke distraheres. Alle initierede handlinger skal afsluttes uden afbrydelse.

Vigtigt punkt

Selv de mellemindikatorer, der er opnået under opgørelsen, skal kun drøftes med virksomhedens ledelse. Dette er især vigtigt i tilfælde, hvor der foretages en revision af en bank eller en anden stor finansiel organisations kasseapparat.En sådan diskussion hjælper med at eliminere mangler og fejl, der blev foretaget under revisionen, samt sparer tid betydeligt og leder inspektører til objektivitet i vurderingen af ​​situationen.

Generel orden

Udseendet af en ekstern eller intern revisor, som angivet ovenfor, ledsages nødvendigvis af udstedelse af en passende ordre. Det fungerer som grundlag for gennemførelsen af ​​kontrolforanstaltninger. En kontantbeholdning skal udføres af en provision. Ud over revisoren selv er der i denne proces en kasserer, revisor samt en uinteresseret person. Inspektionsordren indeholder alle de vigtige punkter i proceduren:

• Personen, der er inkluderet i Kommissionen, bestemmes.
• Fristen for begivenheder og levering af resultater.

De samme oplysninger findes i anmeldelsen, der sendes af de kompetente tilsynsmyndigheder.

uddannelse

Beholdningen begynder med forberedelse. I løbet af det giver kassereren den autoriserede provision den seneste transaktionsrapport, udarbejder en kvittering, der bekræfter fraværet af uanmeldte kontanter og uberegnede dokumenter. Formanden for kontrolgruppen støtter og daterer alle modtagne papirer. Samtidig markeres de "Før revision", da de endnu ikke er registreret i registre, og operationerne på dem allerede er afsluttet.

Kontantudtrækning

Dette er den næste fase af revisionen. Tiltrækning af penge foregår ved hjælp af arkkonvertering og sammenligning af de modtagne beløb med rapporteringsdata. Derudover kontrolleres bevægelsen af ​​midler og tilgængeligheden af ​​regnskabsformer. Dette gøres ved at sammenligne faktiske saldi med information fra logfilerne. Ved afslutningen af ​​disse handlinger registreres oplysninger i en særlig revision af pengebanken. Det er samlet i 2 eksemplarer.

Kontroller krav til kontantopbevaring

Under revisionen etableres det:

• Er der pengeskabe med brugbare låse i rummet?
• Hvordan er transport af kontanter og sikring af dets sikkerhed under transport.

Derudover gennemføres en undersøgelse af resultaterne af tidligere inspektioner og en analyse af deres hyppighed.

Disciplinvurdering

Under revisionen kontrolleres overholdelsen af ​​design af primære dokumenter med lovkravene. Navnlig fastlægges tilstedeværelsen af ​​de nødvendige detaljer og underskrifter på de værdipapirer, der tillader gennemførelse af operationer. Inspektører verificerer rigtigheden af ​​udarbejdelsen af ​​beregnet og løn tilstedeværelsen i dem af tidspunktet for betalinger, underskrifter, attesterer modtagelse af midler og tillader udstedelse heraf. Designkrav skal også overholdes. pengebog.

Det skal konsekvent nummereres sider, poster skal være i kronologisk rækkefølge. Hvis der er korrektioner, kræves korrigerende kommentarer. Kommissionen kontrollerer også gyldigheden af ​​betalingerne for visse økonomiske behov, materiel assistance, bonusser og andre ting. I løbet af kontrolforanstaltninger udføres der en fuldstændig revision af fuldstændigheden og aktualiteten af ​​aktivering af midler, der er modtaget fra banken, og etablering af uoverensstemmelser i begivenhedsforløbet ved overførsel af kontanter til den organisation, der betjener kontoen (hvis nogen). Aktualiteten til overgivelse af saldoer modtaget under rapporten eller ikke brugt på forretningsrejser er underlagt kontrol.

Kasseapparatrevision

Lovgivningen fastlægger en samlet form for den form, hvorpå de oplysninger, der er opnået under revisionen, indtastes. Registrering af resultaterne af cash desk-revisionen udføres i henhold til f. Nej. INV-15. Følgende indtastes i formularen:

1. Information om beløbene til indberetning og faktisk tilgængelighed.
2. Oplysninger om sammenligning af ovenstående positioner.
3. Resultatet af sammenligningen.

Positioner til rapportering og faktisk status kan være de samme. I dette tilfælde er situationen ved kassen god.Hvis mængden af ​​rapporteringsmidler er større end den faktiske tilgængelighed, er der en mangel. Hvis situationen er det modsatte, og der er flere penge på billetkontoret end i dokumenterne, er der overskud. Alle disse oplysninger opsummeres og indtastes i formularen. Kasseapparatets revisionsattest udarbejdes i tekstform. Som konklusion går det ind for et afsnit om konklusioner og forslag. Kort fortalt viser det de identificerede overtrædelser og giver henstillinger til fjernelse af dem.

Beholdningsfrister

De er etableret ved lov. Tidsrammen for hver enkelt virksomhed afhænger af mængden af ​​data, der skal verificeres. Under alle omstændigheder bør det ikke vare mere end 45 dage. I særlige tilfælde tillader loven dog også dens udvidelse. Dette forekommer især i situationer, hvor de efterforskningsmyndigheders indgriben er nødvendig. Revisionen af ​​kasseapparatet for skatteinspektører er begrænset til 20 dage.

Hvad er konsekvenserne af krænkelser?

Hvis inspektørerne i processen med kontantregnskab afslørede en uoverensstemmelse med rapporteringsdataene, skal kassereren give skriftlige forklaringer på deres grunde. Det opdagede overskud accepteres til bogføring samme dag, og manglen skal inddrives fra den ansvarlige person. I tilfælde af alvorlige overtrædelser af loven har revisor ret til at henvise sagen til de efterforskende myndigheder eller andre myndigheder til at indlede en administrativ procedure. I disse tilfælde til lederen af ​​virksomheden eller økonomisk ansvarlig person der kan pålægges en stor bøde. Som regel finder et sådant ansvar sted i tilfælde af grov og gentagne overtrædelser af lovgivningsmæssige krav. Et negativt revisionsresultat kræver, at direktøren for virksomheden straks træffer passende foranstaltninger for at fjerne krænkelser. De nødvendige foranstaltninger udvikles under drøftelsen af ​​de data, som Kommissionen har modtaget under verificeringen. Afviklingstiltag registreres i den tilsvarende protokol.

Vurdering af status for kontrol

En revision af kasseapparatet og verifikation af overholdelse af finansiel disciplin fungerer som en effektiv måde at overvåge pengestrømme hos virksomheden. I de fleste tilfælde giver det dig mulighed for at stoppe eller forhindre overtrædelser i virksomheden til tiden.

Der er visse tegn, på hvilke det er muligt at vurdere utilstrækkeligheden eller fuldstændigt fravær af internt tilsyn med bevægelsen af ​​finanser ved virksomhedens kasseapparat. Disse inkluderer især:

1. Manglen på et klart etableret system til udførelse af pludselige revisioner med en komplet genfortælling af kontanter til rådighed og andre værdigenstande, der skal kontrolleres.
2. Formaliteten af ​​sådanne fortegnelser.
3. Udnævnelsen af ​​de samme personer til kontrolgruppen pågår.
4. Udførelse af en opgørelse på et forudbestemt tidspunkt - når kassereren har mulighed for at forberede sig til revisionen.
5. Mangel på personens materielle ansvar under forberedelse til revisionen. Dette indikerer, at en sådan begivenhed ikke er sædvanlig for ham.
6. Fraværet af en kontrakt med kassereren om hans fulde ansvar. Hvis en sådan aftale ikke er indgået, vil identifikationen af ​​en mangel ikke have nogen juridiske konsekvenser.
7. Tilstedeværelsen af ​​fakta om underskrivelse af warrants i stedet for regnskabsfører og manager af tredjepart, der ikke er godkendt af den skriftlige ordre fra direktøren for forretningsenheden herom.
8. Tildeling af en kasserers pligter i tilfælde af hans midlertidige fravær (på grund af sygdom, i forbindelse med ferie og af andre grunde) til medarbejderen uden lederens samtykke. I sådanne situationer bør ikke kun direktørens skriftlige ordre vedtages, men også en passende kontrakt skal indgås med den ansatte på hans fulde ansvar. Ellers er en sådan aftale ulovlig.